5種需要增值稅預繳的情形

是不是看到這么多類型就很煩？怕自己記不?。亢?！聽哥的，這是咱的強項！哥讓你記一輩子！

來！跟我開始想象!

一個叫阿東的普通的農(nóng)村青年（記住他的名字，以后三哥會一直講這個主人公的故事，順便教你學稅法?。话残木瓦@么面朝黃土背朝天的在村子里過一輩子，決定走出農(nóng)村去打拼！他到了廣東，靠打工積攢了一筆錢，然后①成立了公司，②靠搞出租房子賺到第一桶金，③接著跟著一個大哥開始搞建筑，④慢慢做成了房地產(chǎn)，⑤最后靠賣房子賺到了大錢！人生贏家了！羨慕么？記住了么？

三哥開始插入稅法了：

（一）準備搞！

輔導期一般納稅人在一個月內(nèi)需要多次領(lǐng)購專用發(fā)票

輔導期納稅人每次專用發(fā)票領(lǐng)購量限定不能超過25份，再次領(lǐng)購時其領(lǐng)購份數(shù)不能超過核定每次領(lǐng)購份數(shù)與結(jié)存未使用空白專用發(fā)票份數(shù)的差額數(shù)。

輔導期納稅人在一個月內(nèi)需要多次領(lǐng)購專用發(fā)票時，從第二次領(lǐng)購專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)購并開具專用發(fā)票銷售額的3%預繳增值稅。

（二）搞出租！

納稅人（不含其他個人）出租與機構(gòu)所在地不在同一縣（市）的不動產(chǎn)

納稅人出租與機構(gòu)所在地不在同一縣(市)的不動產(chǎn)，應在不動產(chǎn)所在地預繳稅款后，向機構(gòu)所在地主管稅務機關(guān)進行納稅申報。具體預繳稅款計算方法如下：

　　1.單位納稅人出租不動產(chǎn)適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+9%)×3%;

　　2.單位納稅人出租不動產(chǎn)適用簡易計稅方法計稅的，除個人出租住房外，應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×5%;

3.個體工商戶出租住房，應預繳稅款=含稅銷售額÷(1+5%)×1.5%。（非住房不用預繳）

　　總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同省的，經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

　　注意：納稅人以經(jīng)營租賃方式將土地出租給他人使用，按照不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務繳納增值稅。

（三）搞建筑！

　　1.納稅人跨縣(市、區(qū))提供建筑服務，按照以下規(guī)定預繳稅款：

　　適用一般計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+9%)×2%;(注意適用一般計稅辦法正常申報應納稅額時是不扣除支付的分包款)

　　適用簡易計稅方法計稅的，應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3%。

總機構(gòu)和分支機構(gòu)不在同省的，經(jīng)國務院財政、稅務主管部門或者其授權(quán)的財政、稅務機關(guān)批準，可以由總機構(gòu)匯總向總機構(gòu)所在地的主管稅務機關(guān)申報納稅。

2.納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%的劃分進行預繳增值稅。

這里三哥要解釋一下，很多人講建筑服務的增值稅預繳很少注意到除了跨縣(市、區(qū))提供建筑服務之外還有一個預繳項目，就是不管你是不是跨縣(市、區(qū))提供建筑服務只要提供建筑服務收到了預收款就得預繳增值稅，預征率跟跨縣(市、區(qū))提供建筑服務的區(qū)分一致。

所以相關(guān)文件里會有這么一句話，請體會：“按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。

（四）搞地產(chǎn)開發(fā)！

　 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采取預收款方式銷售所開發(fā)的房地產(chǎn)項目，在收到預收款時按照3%的預征率預繳增值稅。

應預繳稅款=預收款÷(1+適用稅率或征收率)×3%

適用一般計稅方法計稅的，按照9%的適用稅率計算;適用簡易計稅方法計稅的，按照5%的征收率計算。

（五）搞不動產(chǎn)轉(zhuǎn)讓！

納稅人轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)

應預繳稅款=X÷(1+5%)×5%;

X是什么？X是銷售額！適用下面兩種情況：

轉(zhuǎn)讓其取得（不含自建）的不動產(chǎn)，以取得的全部價款和價外費用扣除不動產(chǎn)購置原價或者取得不動產(chǎn)時的作價后的余額為銷售額，轉(zhuǎn)讓其自建的不動產(chǎn)以取得的全部價款和價外費用為銷售額。

記住三哥一句話，不是自建就是差額，是自建就全額。