契稅的納稅義務(wù)人、征稅范圍：

一、契稅的定義：

1、契稅是以在中華人民共和國(guó)境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬為征稅對(duì)象， 向產(chǎn)權(quán)承受人征收的一種財(cái)產(chǎn)稅。

2、《中華人民共和國(guó)契稅法》于 2020 年 8 月 11 日第十三屆全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)第二十一次會(huì)議表決通過(guò)，并于 2021 年 9 月 1 日開始施行。

3、納稅人不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)涉及稅種：

二、納稅義務(wù)人

1、契稅的納稅義務(wù)人，是境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬， 承受的單位和個(gè)人。

2、轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，是指下列行為：

A、土地使用權(quán) 出讓。

B、土地使用權(quán) 轉(zhuǎn)讓，包括出售、贈(zèng)與、互換， 不包括土地承包經(jīng)營(yíng)權(quán)和土地經(jīng)營(yíng)權(quán)的轉(zhuǎn)移。

C、 房屋買賣、贈(zèng)與、互換。

三、征稅范圍：6 項(xiàng)

征收契稅的土地、房屋權(quán)屬，具體為土地使用權(quán)、房屋所有權(quán)。

1、國(guó)有土地使用權(quán)出讓。（出讓方（政府自然資源主管部門）不交土地增值稅，承受方繳納契稅。）

2、國(guó)有土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓（出售、贈(zèng)與、互換方式）。（轉(zhuǎn)讓方應(yīng)交土地增值稅，承受方繳納契稅。）

3、房屋買賣 （轉(zhuǎn)讓方需交土地增值稅，承受方繳納契稅。）

幾種特殊情況視同買賣房屋：

A、以 作價(jià)投資（入股）、 償還債務(wù)等應(yīng)交付經(jīng)濟(jì)利益的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)出讓、出售或房屋 買賣確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。

B、 以自有房產(chǎn)作股投入本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)，免納契稅。

C、以 劃轉(zhuǎn)、獎(jiǎng)勵(lì)等沒(méi)有價(jià)格的方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，參照土地使用權(quán)或房屋贈(zèng)與確定契稅適用稅率、計(jì)稅依據(jù)等。稅務(wù)機(jī)關(guān)依法核定計(jì)稅價(jià)格，應(yīng)參照市場(chǎng)價(jià)格，采用房地產(chǎn)價(jià)格評(píng)估等方法合理確定。

D、買房拆料或翻建新房：買房人應(yīng)首先辦理房屋產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)，并按買價(jià)繳納契稅。

4、房屋贈(zèng)與

1、房屋的受贈(zèng)人原則上要按規(guī)定繳納契稅。贈(zèng)與方需繳納土地增值稅；承受方繳納契稅。

2、區(qū)分贈(zèng)與和繼承：

A、各種贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為都是契稅征稅范圍， 受贈(zèng)方繳納契稅。

B、繼承要加以區(qū)分：

a、 法定繼承人繼承土地、房屋權(quán)屬， 不征收契稅；

b、《中華人民共和國(guó)繼承法》規(guī)定的法定繼承人，包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母。

c、非法定繼承人根據(jù)遺囑承受死者生前的土地、房屋權(quán)屬，屬于贈(zèng)與行為， 承受方繳納契稅。

5、房屋互換

房屋 等價(jià)互換不交契稅。

6、下列情形發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，承受方應(yīng)當(dāng)依法繳納契稅：

A、因共有不動(dòng)產(chǎn)份額變化的。

B、因共有人增加或者減少的。

C、因人民法院、仲裁委員會(huì)的生效法律文書或者監(jiān)察機(jī)關(guān)出具的監(jiān)察文書等因素，發(fā)生土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的。

例1：下列行為中，需要繳納契稅的有（BCD）。

A.等價(jià)交換房屋

B.中獎(jiǎng)取得房產(chǎn)

C.買房拆料

D.抵債房屋

例2：下列房產(chǎn)轉(zhuǎn)讓的情形中，產(chǎn)權(quán)承受方免予繳納契稅的是（C）。

A.將房產(chǎn)贈(zèng)與非法定繼承人

B.以獲獎(jiǎng)方式承受土地、房屋權(quán)屬

C.以自有房產(chǎn)投資入股本人獨(dú)資經(jīng)營(yíng)的企業(yè)

D.以償還債務(wù)方式承受土地、房屋權(quán)屬

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