1.對于應(yīng)進行清算的項目，須在滿足清算條件之日起90日內(nèi)辦理清算手續(xù)

2.因城市實施規(guī)劃、國家建設(shè)的需要而搬遷，由納稅人自行轉(zhuǎn)讓原房地產(chǎn)的，免征土增。

3.土地增值稅的納稅人應(yīng)在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)合同簽訂后的7日內(nèi)，到房地產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)辦理辦稅申報

工業(yè)企業(yè)2022年3月1日轉(zhuǎn)讓其位于縣城的一棟辦公樓，取得不含增值稅銷售收入12000萬元。2008年建造該辦公樓時，為取得土地使用權(quán)支付金額3000萬元，發(fā)生建造成本4000萬元。轉(zhuǎn)讓時經(jīng)政府批準的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評估后，確定該辦公樓的重置成本價為8000萬元。（考慮地方教育費附加）其他相關(guān)資料：產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)印花稅稅率0.5‰，成新度折扣率60％；增值稅選擇簡易計稅。

縣城城建稅5%

印花稅0.05%

房：8000*0.6=4800

地：3000

印花稅：12000*0.0005=6

增值稅：12000*0.05=600

600*（5%+3%+2%）=60 城建教育費附加等

合計：4800+3000+6+600 =7866

增值額：12000-7866=4134

4134/7866*100%=52.56%

應(yīng)繳納的土地增值稅：4134*0.4-7866*0.05=1260.3

2022年4月某房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)接到稅務(wù)機關(guān)通知，要求其對開發(fā)的位于市區(qū)一房地產(chǎn)項目進行土地增值稅清算，該項目相關(guān)信息如下：（1）2018年3月以15000萬元競得國有土地一宗，并按規(guī)定繳納契稅。（2）該項目2018年開工建設(shè)，2022年1月竣工，發(fā)生房地產(chǎn)開發(fā)成本8000萬元，其中含房屋裝修費用900萬，利息支出800萬，利息支出中包括罰息100萬；開發(fā)費用3400萬元。（3）2022年3月，該項目銷售90%，取得含增值稅銷售收入52000萬元。其他相關(guān)資料：契稅稅率3%，當?shù)厥≌?guī)定的其他房地產(chǎn)開發(fā)費用扣除比例為5%；由于該項目無法準確確定應(yīng)納增值稅，因此按照預(yù)繳增值稅計算相應(yīng)的城建及附加計算稅金扣除。

市區(qū)城建稅7%

契稅3%

15000*0.03=450 契稅

增值稅預(yù)繳

52000/1.09*0.03=1431.2

1431.2*（7%+3%+2%）=171.74 預(yù)繳的城建教育費附加

出售了90%

(52000-15000*0.9）/1.09*0.09=3178.9 房地產(chǎn)一般可差額納稅

52000-3178.9=48821.1 銷售收入

地：15000*1.03*0.9=13905

房：（8000-800)*0.9=6480

費：（800-100)*0.9=630+（13905+6480）*0.05=1649.25

稅：171.74

利：（13905+6480）*0.2=4077

合計：13905+6480+1649.25+171.74+4077=26282.99

增值額：48821.1-26282.99=22538.11

22538.11/26282.99*100%=85.75%

應(yīng)繳納的土地增值稅：22528.11*0.1-26282.99*0.05=7701.09

甲工業(yè)企業(yè)位于市區(qū)，2022年3月轉(zhuǎn)讓一處2015年6月購置的辦公用房，其購置和轉(zhuǎn)讓情況如下：（1）轉(zhuǎn)讓辦公用房的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)上記載的金額為含增值稅收入6000萬元，并按規(guī)定繳納了轉(zhuǎn)讓環(huán)節(jié)的稅金。（2）2015年6月購置該辦公用房時取得發(fā)票上注明的價款為800萬元，另支付契稅款24萬元。

印花稅：0.05%

城建稅：7%

(6000-800）/1.05*0.05=247.62 增值稅

247.62*（7%+3%+2%）=29.71 城建稅教育附加

印花稅：6000*0.0005=3

加計扣除：800*（1+7*5%）=1080

合計：1080+29.71+24+3=1136.71

6000-247.62=5752.38 銷售收入

5752.38-1136.71=4615.67

增值率4615.67/1136.71*100%=406.06%

應(yīng)繳納的土地增值稅：4615.67*0.6-1136.71*0.35=2371.55