案例

甲公司屬于生產企業(yè)，為職工購置了一套房屋當做宿舍，并安裝了空調等固定資產，均取得了增值稅專用發(fā)票，但是聽說這些固定資產不讓抵扣增值稅，為什么呢？

政策

根據(jù)《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)規(guī)定附件2《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第二條第一款第五項：增值稅一般納稅人購進服務、無形資產或者不動產，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

(1)用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費。其中涉及的無形資產、不動產，僅指專用于上述項目的無形資產(不包括其他權益性無形資產)、不動產。

納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。

提醒

1、專用于集體福利的固定資產不得抵扣，若是由專用變?yōu)榛煊?，則允許抵扣增值稅。

2、對于租賃職工宿舍支付的租金，也是如此，混用的可以抵扣，專用的不得抵扣。

補充財政部和稅務總局頒布的《關于租入固定資產進項稅額抵扣等增值稅政策的通知》(財稅〔2017〕90號)中規(guī)定：自2018年1月1日起，納稅人租入固定資產、不動產，既用于一般計稅方法計稅項目，又用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的，其進項稅額準予從銷項稅額中全額抵扣。