企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則存在明顯的區(qū)別，相對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，則小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則無論在會(huì)計(jì)科目的設(shè)置，經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)的核算內(nèi)容，以及會(huì)計(jì)報(bào)表的編制均相對(duì)簡(jiǎn)單。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則和小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異主要如下：

　　一、小企業(yè)科目沒有資產(chǎn)減值損失科目，不需要計(jì)提減值準(zhǔn)備，實(shí)際發(fā)生損失時(shí)直接計(jì)入當(dāng)期損益；但是企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則預(yù)計(jì)發(fā)生減值，是需要計(jì)提資產(chǎn)減值損失。

　　二、《小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》要求小企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更和會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正均應(yīng)當(dāng)采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，所以就不存在“以前年度損益調(diào)整”科目。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求企業(yè)根據(jù)具體情況對(duì)會(huì)計(jì)政策變更采用追溯調(diào)整法或未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，對(duì)前期差錯(cuò)更正采用追溯重述法或未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　　三、出租或出借周轉(zhuǎn)材料：小準(zhǔn)則計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，不需要結(jié)轉(zhuǎn)其成本，但應(yīng)當(dāng)進(jìn)行備查登記。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，并且需要考慮出租出借物品的攤銷成本。

　　四、借款費(fèi)用小準(zhǔn)則使用直線法攤銷利息費(fèi)用（收益）、按照合同（票面）本金和利率計(jì)算借款利息，無需考慮貨幣時(shí)間價(jià)值。對(duì)小準(zhǔn)則來說是兩句話：初始費(fèi)用或者折價(jià)溢價(jià)部分按照直線法來攤銷；按照合同利率單獨(dú)計(jì)算利息費(fèi)用。對(duì)準(zhǔn)則來說是一句話：初始費(fèi)用或者折價(jià)溢價(jià)部分和最終的利息，要根據(jù)實(shí)際利率法統(tǒng)一計(jì)算。

　　五、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對(duì)金融資產(chǎn)的計(jì)量采用成本模式，劃分為短期投資，長(zhǎng)期債券投資和長(zhǎng)期股權(quán)投資。而企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，根據(jù)企業(yè)對(duì)金融資產(chǎn)的業(yè)務(wù)模式和金融資產(chǎn)的合同現(xiàn)金流量特征，將金融資產(chǎn)分為三大類，以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)（比如債券投資）；以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)（比如其他債權(quán)投資，其他權(quán)益工具投資）以及以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)（交易性金融資產(chǎn)）。

　　六、小準(zhǔn)則要求具有融資性質(zhì)購(gòu)買資產(chǎn)的入賬價(jià)值，按照合同約定的付款總額和相關(guān)稅費(fèi)等確定。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則需要根據(jù)固定資產(chǎn)的公允價(jià)值和現(xiàn)值判斷入賬價(jià)值，使用實(shí)際利率法計(jì)提理利息。

　　七、銷售商品采用分期收款方式的，在合同約定的收款日期確認(rèn)收入；企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，合同或協(xié)議價(jià)款的收取采用遞延方式，實(shí)質(zhì)上具有融資性質(zhì)的，應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款的公允價(jià)值確定銷售商品收入金額。應(yīng)收的合同或協(xié)議價(jià)款與其公允價(jià)值之間的差額，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，計(jì)入當(dāng)期損益。

　　八、對(duì)小企業(yè)融資租入固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值按照租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過程中發(fā)生的相關(guān)稅費(fèi)等確定。新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則取消承租人經(jīng)營(yíng)租賃和融資租賃分類，除短期租賃和低價(jià)值資產(chǎn)租賃除外，確認(rèn)使用權(quán)資產(chǎn)和租賃負(fù)債。短期租賃（12個(gè)月以內(nèi)）和低價(jià)值租賃與原租賃準(zhǔn)則中經(jīng)營(yíng)租賃處理方法基本一致。

　　九、小準(zhǔn)則以直線法計(jì)提折舊攤銷為原則，由于技術(shù)進(jìn)步等原因，確需加速折舊的，可以采用雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式，合理選擇固定資產(chǎn)折舊方法。準(zhǔn)則沒有明文規(guī)定必須使用什么樣折舊的方法，這屬于會(huì)計(jì)判斷的范疇。

　　十、小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則：采購(gòu)商品時(shí)發(fā)生了保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)等費(fèi)用，零售、批發(fā)業(yè)小企業(yè)把這些費(fèi)用當(dāng)做銷售費(fèi)用進(jìn)行處理。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則產(chǎn)生的采購(gòu)費(fèi)用計(jì)入采購(gòu)成本。

　　十一、小準(zhǔn)則采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，按照稅法口徑計(jì)算的應(yīng)交所得稅直接確認(rèn)為所得稅費(fèi)用，不考慮遞延所得稅資產(chǎn)和負(fù)債。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅，要計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　十二、財(cái)務(wù)報(bào)表不同。企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則至少應(yīng)當(dāng)包括：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）所有者權(quán)益（股東權(quán)益）變動(dòng)表；（5）附注。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則財(cái)務(wù)報(bào)表至少應(yīng)當(dāng)包括下列組成部分：（1）資產(chǎn)負(fù)債表；（2）利潤(rùn)表；（3）現(xiàn)金流量表；（4）附注。小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則只要求提供資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表。

1、政府補(bǔ)貼需要繳納增值稅與所得稅嗎？

答：政府補(bǔ)貼不需要繳納增值稅，但需要繳納企業(yè)所得稅。需要說明的是，政府補(bǔ)助是一種無償補(bǔ)助，不需要企業(yè)提供對(duì)價(jià)，直接發(fā)放到企業(yè)手中的。只有針對(duì)本企業(yè)的政府補(bǔ)助，才計(jì)入“政府補(bǔ)助”。如果政府補(bǔ)助是因與其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)的收入或者數(shù)量直接掛鉤的，這屬于針對(duì)客戶的補(bǔ)助。（如新能源汽車補(bǔ)助）針對(duì)客戶的補(bǔ)助，補(bǔ)助款視為銷售收入，應(yīng)按規(guī)定計(jì)算繳納增值稅。

例：2023年8月15日，甲企業(yè)為銷售新能源汽車企業(yè)，當(dāng)日收到地方政府人才補(bǔ)助10萬元，當(dāng)日銷售汽車3量，每輛售價(jià)8萬（不含稅），每銷售一輛汽車，可申請(qǐng)政府補(bǔ)貼2萬（不含稅），汽車銷售使用13%增值稅稅率。列出當(dāng)日會(huì)計(jì)報(bào)表：

2萬政府補(bǔ)助應(yīng)交增值稅=2÷（1+13%）×13%=0.23萬

借：銀行存款 10萬貸：其他收益—政府補(bǔ)助 10萬

借：銀行存款 8.04 萬（8+8×13%） 應(yīng)收賬款-汽車銷售補(bǔ)助 2 萬貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入9.77 萬 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額 1.27 萬

2、公司經(jīng)常會(huì)出現(xiàn)私車公用，然后員工拿著加油票、高速費(fèi)票報(bào)銷。是否有涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

答：有涉稅風(fēng)險(xiǎn)，特別是公司沒有車輛、又沒有租車合同的時(shí)候，此類發(fā)票無法報(bào)銷。如果會(huì)計(jì)處理不嚴(yán)謹(jǐn)將會(huì)產(chǎn)生如下稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：

1、個(gè)人所得稅風(fēng)險(xiǎn)：如果無法證明是企業(yè)用車，則該費(fèi)用會(huì)被認(rèn)定為車補(bǔ)。因公務(wù)用車制度改革而以現(xiàn)金、報(bào)銷等形式向職工個(gè)人支付的收入，均視為個(gè)人取得公務(wù)用車補(bǔ)貼收入，按照“工資薪金”項(xiàng)目計(jì)征個(gè)人所得稅。

2、企業(yè)所得稅：如果沒有材料證明是企業(yè)用車。雖被認(rèn)定為車補(bǔ)，但沒有繳納個(gè)人所得稅。依然會(huì)被認(rèn)定費(fèi)用的支出與企業(yè)經(jīng)營(yíng)無關(guān)，不能抵扣。

3、增值稅：還是上個(gè)原因，因?yàn)闆]有證明是企業(yè)用車，無論是車補(bǔ)，還是與企業(yè)無關(guān)的支出，都不能作為進(jìn)項(xiàng)稅從銷售增值稅中扣除。

如何證明是企業(yè)用車：私車公用一定要簽訂租賃合同，合同內(nèi)要約定那些費(fèi)用由公司承擔(dān)，租車費(fèi)用只要不高出市場(chǎng)太多即可。簽訂租賃合同的車，租賃期間發(fā)生的費(fèi)用可以報(bào)銷，稅前可全額扣除，增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)從銷項(xiàng)中扣除

3、公司內(nèi)有在校大學(xué)生入職。他（她）的工資計(jì)入應(yīng)付職工薪酬，還是“勞務(wù)報(bào)酬”？如果是勞務(wù)報(bào)酬是不是讓他開票去？

答：未畢業(yè)大學(xué)生，其工資，按兼職入賬。計(jì)提時(shí)，借方計(jì)對(duì)應(yīng)的成本科目“管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/制造費(fèi)用”等，貸方計(jì)“應(yīng)付職工薪酬-工資”。分錄如下：

借：管理費(fèi)用貸：應(yīng)付職工薪酬-兼職工資

發(fā)放

借：應(yīng)付職工薪酬-兼職工資貸：應(yīng)交稅費(fèi)-代繳代扣個(gè)人所得稅銀行存款

稅務(wù)申報(bào)時(shí)，大學(xué)生工資應(yīng)按應(yīng)該按照“綜合所得-勞務(wù)報(bào)酬”申報(bào)個(gè)人所得稅。大學(xué)生兼職無需取得勞務(wù)報(bào)酬增值稅發(fā)票，可以工資單與轉(zhuǎn)賬單入賬。

4、員工出差發(fā)生的就餐費(fèi)用能報(bào)銷嗎？要不要交個(gè)稅？

答：可以報(bào)銷，無需繳納個(gè)稅。員工出差就餐，在標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的餐費(fèi)，會(huì)計(jì)核算上列“差旅費(fèi)”，增值稅進(jìn)項(xiàng)允許抵扣，企業(yè)所得稅稅前允許全額稅前扣除。反之，計(jì)入業(yè)務(wù)招待費(fèi)。企業(yè)也可以選擇不報(bào)銷餐飲費(fèi)，而是發(fā)放“出差補(bǔ)助”。

出差補(bǔ)助的優(yōu)勢(shì)：出差補(bǔ)助無需提供餐飲發(fā)票，不需要職工繳納個(gè)人所得稅，企業(yè)可以稅前全額扣除。發(fā)放標(biāo)準(zhǔn)只要在企業(yè)規(guī)章制度允許的范圍內(nèi)，都可全額入賬。

5、夏天給員工購(gòu)買冷飲是“職工福利”還是“勞保費(fèi)”。

答：一般情況是“勞保費(fèi)”。計(jì)入勞保費(fèi)用而已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，計(jì)入職工福利不可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅；勞保費(fèi)與職工福利都不需要合并入工資計(jì)稅；未超標(biāo)的職工福利與勞保費(fèi)都可以稅前扣除。

政策依據(jù)：

《公司所得稅稅前扣除辦法》第五十四條勞動(dòng)保護(hù)支出是指確因工作需要為雇員配備或提供工作服，手套，安全保護(hù)用品，防暑降溫用品等所發(fā)生的支出。屬于實(shí)際發(fā)生的合理的勞動(dòng)包含支出。

《關(guān)于規(guī)范社會(huì)保險(xiǎn)繳費(fèi)基數(shù)有關(guān)問題的通知》 （三）勞動(dòng)保護(hù)的各種支出。包括：工作服、手套等勞動(dòng)保護(hù)用品，解毒劑、清涼飲料等。

小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分錄大全

1、庫(kù)存現(xiàn)金

（1）提現(xiàn)。

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

（2）存款。

借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（3）結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的?有待查明原因的現(xiàn)金短缺。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（4）結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金溢余。

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

2、銀行存款

（1）存款提現(xiàn)。

借：庫(kù)存現(xiàn)金

貸：銀行存款

（2）存款。

借：銀行存款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金

（3）收到款項(xiàng)。

借：銀行存款

貸：應(yīng)收賬款

（4）支付款項(xiàng)。

借：應(yīng)付賬款貸：銀行存款

（5）購(gòu)買原材料或商品。

借：原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（6）銷售商品。

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

3、其他貨幣資金

（1）開出銀行匯票。

借：其他貨幣資金—銀行匯票

貸：銀行存款

（2）開出銀行本票。

借：其他貨幣資金—銀行本票

貸：銀行存款

（3）開出信用卡。

借：其他貨幣資金—信用卡

貸：銀行存款

（4）開出信用證保證金。

借：其他貨幣資金—信用證保證金

貸：銀行存款

（5）開出外埠存款。

借：其他貨幣資金—外埠存款

貸：銀行存款

（6）備用金。

借：其他貨幣資金—備用金

貸：銀行存款

4、短期投資—股票

（1）購(gòu)入股票借：短期投資-股票

貸：銀行存款

（2）購(gòu)入股票，實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，需按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額計(jì)算。

借：短期投資/長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

（3）短期投資持有期間，投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利。

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

（4）出售股票

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：短期投資-股票

應(yīng)收股利

投資收益（差額，可能在借方）

5、短期投資-—債券

（1）購(gòu)入債券

借：短期投資-債券

貸：銀行存款

（2）購(gòu)入債券，實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，需按照實(shí)際

支付的購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息后的金額計(jì)算

借：短期投資-債券

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

（3）在債務(wù)人應(yīng)付利息日，按照分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息收入。

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

（4）出售債券

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：短期投資-債券應(yīng)收利息

投資收益（差額，可能在借方）

6、短期投資-—基金

（1）購(gòu)買基金

借：短期投資-基金

貸：銀行存款

（2）賣出基金

借：銀行存款

貸：短期投資-基金

7、應(yīng)收票據(jù)

（1）銷售商品、提供勞務(wù)等收到承兌的商業(yè)匯票。

借：應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（2）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)。

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息費(fèi)用

貸：應(yīng)收票據(jù)/短期借款

（3）將持有的商業(yè)匯票背書轉(zhuǎn)讓以取得所需物資。

借：材料采購(gòu)/原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)收票據(jù)

銀行存款（差額，有可能在借方）

（4）商業(yè)匯票到期，收到款項(xiàng)。

借：銀行存款

貸：應(yīng)收票據(jù)

（5）商業(yè)匯票到期，付款人無力支付票款，到期不能收回應(yīng)收票據(jù)。

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)收票據(jù)

8、應(yīng)收賬款

（1）銷售商品或提供勞務(wù)形成的應(yīng)收賬款。

借：應(yīng)收賬款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入

（2）收回應(yīng)收賬款。

借：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

貸：應(yīng)收賬款

（3）按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失。

借：銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)收賬款

9、預(yù)付賬款

（1）小企業(yè)因購(gòu)貨而預(yù)付的款項(xiàng)。

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（2）收到購(gòu)入的物資。

借：在途物資/原材料/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：預(yù)付賬款

（3）補(bǔ)付的款項(xiàng)

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

退回多付的賬款則作相反的分錄

（4）出包工程按照合同規(guī)定預(yù)付的工程價(jià)款。

借：預(yù)付賬款

貸：銀行存款

（5）按照工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算工程價(jià)款。

借：在建工程

貸：預(yù)付賬款/銀行存款（6）按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)預(yù)付賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失。

借：銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出

貸：預(yù)付賬款

10、應(yīng)收股利

（1）小企業(yè)購(gòu)入股票，實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款中包含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利，需按照實(shí)

際支付的購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利后的金額計(jì)算。

借：短期投資/長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

（2）在短期投資或長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，本企業(yè)應(yīng)享有的被投資單位宣告分派現(xiàn)金股利或

利潤(rùn)。

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

（3）小企業(yè)實(shí)際收到現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

借：銀行存款

貸：應(yīng)收股利

11、應(yīng)收利息

（1）小企業(yè)購(gòu)入債券，如果實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息，

需按實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款和相關(guān)稅費(fèi)扣除應(yīng)收的債券利息后的金額計(jì)算。

借：短期投資/長(zhǎng)期債券投資

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

（2）長(zhǎng)期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，分期付息、一次還本債券投資的票面利

率計(jì)算的利息收入。

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

（3）一次還本付息債權(quán)投資的票面利率計(jì)算利息收入。

借：長(zhǎng)期債券投資-應(yīng)計(jì)利息

貸：投資收益（4）收到債券利息。

借：銀行存款

貸：應(yīng)收利息

12、其他應(yīng)收款

（1）小企業(yè)發(fā)生的其他各項(xiàng)應(yīng)收款項(xiàng)。

借：其他應(yīng)收款

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/固定資產(chǎn)清理

（2）出口產(chǎn)品或商品予以退回的增值稅款。

借：其他應(yīng)收款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（3）收回其他各種應(yīng)收款項(xiàng)

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬

貸：其他應(yīng)收款

（4）按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定確認(rèn)其他應(yīng)收賬款實(shí)際發(fā)生的壞賬損失。

借：銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出

貸：其他應(yīng)收款

13、材料采購(gòu)

（1）小企業(yè)支付發(fā)票賬單上已計(jì)以及外購(gòu)材料過程中發(fā)生的其他直接費(fèi)用。

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/預(yù)付賬款/應(yīng)付賬款/其他貨幣資金/應(yīng)付票據(jù)

（2）辦理結(jié)算手續(xù)后。

借：材料采購(gòu)

貸：銀行存款

（3）應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)。

借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)收款

貸：材料采購(gòu)

（4）因自然災(zāi)害等發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢貸：材料采購(gòu)

（5）收到倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的外購(gòu)收料憑證，并且收到發(fā)票賬單，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本。

借：原材料/周轉(zhuǎn)材料

材料成本差異

貸：材料采購(gòu)

（6）收到倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的外購(gòu)收料憑證，并且收到發(fā)票賬單，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本。

借：原材料/周轉(zhuǎn)材料

貸：材料采購(gòu)

材料成本差異

（7）尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，按計(jì)劃成本暫估入賬。下期初做相同紅字分錄予以沖回。

借：原材料/周轉(zhuǎn)材料

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

（8）下期收到發(fā)票賬單的收料憑證

借：材料采購(gòu)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)

14、在途物資

（1）小企業(yè)購(gòu)入材料、商品。

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

（2）辦理結(jié)算手續(xù)后。

借：在途物資

貸：銀行存款

（3）應(yīng)向供應(yīng)單位、運(yùn)輸機(jī)構(gòu)等收回的材料短缺或其他應(yīng)沖減材料采購(gòu)成本的賠償款項(xiàng)。

借：應(yīng)付賬款/其他應(yīng)收款

貸：在途物資

（4）因自然災(zāi)害等發(fā)生的損失和尚待查明原因的途中損耗。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：在途物資

（5）收到倉(cāng)庫(kù)轉(zhuǎn)來的外購(gòu)收料憑證，并且收到發(fā)票賬單。

借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/材料成本差異/庫(kù)存商品

貸：材料采購(gòu)

（6）尚未收到發(fā)票賬單的收料憑證，按計(jì)劃成本暫估入賬。下期初做相同紅字分錄予以沖回。

借：原材料/周轉(zhuǎn)材料/庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

（7）下期收到發(fā)票賬單的收料憑證

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)

15、原材料

（1）小企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料。

借：原材料

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：材料采購(gòu)/在途物資

（2）購(gòu)入的材料已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但月末尚未辦理結(jié)算手續(xù)，按暫估價(jià)入賬。下期初

做同樣的紅字會(huì)計(jì)分錄予以沖回。

借：原材料/周轉(zhuǎn)材料

貸：應(yīng)付賬款-暫估應(yīng)付賬款

（3）自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料。

借：原材料

貸：生產(chǎn)成本

（4）取得投資者投入的原材料。

借：原材料（暫估價(jià)）

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：實(shí)收資本

資本公積

（5）生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)領(lǐng)用材料。

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：原材料（6）出售材料結(jié)轉(zhuǎn)成本。

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：原材料

（7）發(fā)給外單位加工的材料。

借：委托加工物資

貸：原材料

（8）外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料。

借：原材料

貸：委托加工物資

（9）清理盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)盤盈。盤虧、毀損做相反會(huì)計(jì)分錄。

借：原材料

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢-待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（10）發(fā)出各種原材料的計(jì)劃成本計(jì)算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異做相

反會(huì)計(jì)分錄。

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用/銷售費(fèi)用/管理費(fèi)用/委托加工物資/其他業(yè)務(wù)成本

貸：材料成本差異

16、材料成本差異

（1）驗(yàn)收入庫(kù)材料實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異。

借：材料成本差異

貸：材料采購(gòu)

（2）驗(yàn)收入庫(kù)材料實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

借：材料采購(gòu)

貸：材料成本差異

（3）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，實(shí)際成本大于計(jì)劃成本的差異。

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/委托加工物資/其他業(yè)務(wù)成本

貸：材料成本差異

（4）結(jié)轉(zhuǎn)發(fā)出材料應(yīng)負(fù)擔(dān)的材料成本差異，實(shí)際成本小于計(jì)劃成本的差異。

借：材料成本差異

貸：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/銷售費(fèi)用/委托加工物資/其他業(yè)務(wù)成本

17、庫(kù)存商品

（1）產(chǎn)成品入庫(kù)。

借：庫(kù)存商品

貸：生產(chǎn)成本

（2）購(gòu)入商品驗(yàn)收入庫(kù)。

借：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付賬款/在途物資

商品進(jìn)銷差價(jià)

（3）對(duì)外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本或售價(jià)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

（4）購(gòu)入商品采用進(jìn)價(jià)核算的，在商品到達(dá)入庫(kù)后。

借：庫(kù)存商品（進(jìn)價(jià)）

貸：銀行存款/在途物資

對(duì)外銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本或售價(jià)

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：庫(kù)存商品

（5）月末，分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)。

借：商品進(jìn)銷差價(jià)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

（6）商品已經(jīng)到達(dá)并已驗(yàn)收入庫(kù)，但尚未辦理結(jié)算手續(xù)。

借：庫(kù)存商品

貸：應(yīng)付賬款—暫估應(yīng)付賬款

18、商品進(jìn)銷差價(jià)

（1）小企業(yè)購(gòu)入、加工收回以及銷售退回等增加的庫(kù)存商品

借：庫(kù)存商品（售價(jià)）

貸：銀行存款/委托加工物資（進(jìn)價(jià)）

商品進(jìn)銷差價(jià)（差額）

（2）月末，分?jǐn)傄唁N商品的進(jìn)銷差價(jià)。借：商品進(jìn)銷差價(jià)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

19、委托加工物資

（1）小企業(yè)發(fā)給外單位加工的物資。

借：委托加工物資（實(shí)際成本）

貸：原材料/庫(kù)存商品

材料成本差異/商品進(jìn)銷差價(jià)

（2）支付加工費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)。

借：委托加工物資

貸：銀行存款

（3）委托加工物資收回后用于直接銷售時(shí)，受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

借：委托加工物資

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

（4）委托加工物資收回后用于繼續(xù)加工時(shí)，受托方代收代繳的消費(fèi)稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

（5）加工完成驗(yàn)收入庫(kù)的物資和剩余的物資。

借：原材料/庫(kù)存商品（實(shí)際成本）

貸：委托加工物資

（6）采用計(jì)劃成本或售價(jià)核算的。

借：原材料/庫(kù)存商品（計(jì)劃成本或售價(jià)）

貸：委托加工物資

材料成本差異/商品進(jìn)銷差價(jià)（差額，可能在借方）

20、周轉(zhuǎn)材料

（1）小企業(yè)購(gòu)入、自制、委托外單位加工完成并驗(yàn)收入庫(kù)的周轉(zhuǎn)材料，參照“原材料”科目

的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理

A 企業(yè)購(gòu)入并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料。

借：周轉(zhuǎn)材料

貸：材料采購(gòu)/在途物資（實(shí)際成本）

材料成本差異（差額，可能在借方）B 自制并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料。

借：周轉(zhuǎn)材料

貸：生產(chǎn)成本（實(shí)際成本）

材料成本差異（差額，有可能在借方）

C 委托外單位加工完成并已驗(yàn)收入庫(kù)的材料。

借：周轉(zhuǎn)材料

貸：委托加工物資（實(shí)際成本）

材料成本差異（差額，可能在借方）

（2）生產(chǎn)、施工領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料 采用一次性轉(zhuǎn)銷法的。

借：管理費(fèi)用/生產(chǎn)成本/銷售費(fèi)用/工程施工

貸：周轉(zhuǎn)材料

（3）隨同產(chǎn)品出售但不單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物。

借：銷售費(fèi)用

貸：周轉(zhuǎn)材料

（4）隨同產(chǎn)品出售并單獨(dú)計(jì)價(jià)的包裝物。

借：其他業(yè)務(wù)成本

貸：周轉(zhuǎn)材料

（5）采用分次攤銷法的。

借：周轉(zhuǎn)材料-在用

貸：周轉(zhuǎn)材料-在庫(kù)

（6）使用次數(shù)攤銷的攤銷額。

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用/工程施工

貸：周轉(zhuǎn)材料（攤銷）

21、消耗性生物資產(chǎn)

（1）外購(gòu)消耗性生物資產(chǎn)。

借：消耗性生物資產(chǎn)

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)

（2）自行栽培的大田作物和蔬菜、自行營(yíng)造的林木類消耗性生物資產(chǎn)、自行繁殖的育肥畜、

水產(chǎn)養(yǎng)殖的動(dòng)植物。

借：消耗性生物資產(chǎn)貸：銀行存款

（3）取得天然起源的消耗性生物資產(chǎn)。

借：消耗性生物資產(chǎn)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

（4）產(chǎn)畜或役畜淘汰轉(zhuǎn)為育肥畜。

借：消耗性生物資產(chǎn)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

（5）育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜。

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：消耗性生物資產(chǎn)

（6）擇伐、間伐或撫育更新性質(zhì)采伐而補(bǔ)植林類消耗性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出。

借：消耗性生物資產(chǎn)

貸：銀行存款

（7）林木類消耗性生物資產(chǎn)達(dá)到郁閉后發(fā)生的管護(hù)費(fèi)用等后續(xù)支出。

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

（8）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)過程中發(fā)生的應(yīng)歸屬于消耗性生物資產(chǎn)的費(fèi)用。

借：消耗性生物資產(chǎn)

貸：生產(chǎn)成本

（9）消耗性生物資產(chǎn)收獲為農(nóng)產(chǎn)品時(shí)。

借：農(nóng)產(chǎn)品

貸：消耗性生物資產(chǎn)

（10）出售消耗性生物資產(chǎn)。

借：銀行存款

主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

消耗性性生物資產(chǎn)

22、長(zhǎng)期債券投資

（1）小企業(yè)購(gòu)入債券作為長(zhǎng)期投資。借：長(zhǎng)期債券投資（面值）

貸：銀行存款

長(zhǎng)期債券投資（溢折價(jià)，可能在借方）

（2）實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款中包括已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息。

借：長(zhǎng)期債券投資（面值）

應(yīng)收利息

貸：銀行存款

長(zhǎng)期債券投資（溢折價(jià)，可能在借方）

（3）長(zhǎng)期債券投資持有期間，在債務(wù)人應(yīng)付利息日，分期付息、一次還本的長(zhǎng)期債券投資票

面利率計(jì)算的利息收入。

借：應(yīng)收利息

貸：投資收益

（4）一次還本付息的長(zhǎng)期債券投資票面利率計(jì)算的利息收入。

借：長(zhǎng)期債券投資-應(yīng)計(jì)利息

貸：投資收益

（5）在債務(wù)人應(yīng)付利息日，應(yīng)分?jǐn)偟膫缯蹆r(jià)金額。

借：投資收益（可能在貸方）

貸：長(zhǎng)期債券投資（溢折價(jià)，可能在借方）

（6）長(zhǎng)期債券投資到期，收回長(zhǎng)期債券投資。

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期債券投資-成本

應(yīng)收利息

（7）處置長(zhǎng)期債券投資。

借：銀行存款

投資收益（差額，可能在貸方）

貸；長(zhǎng)期債券投資-成本

應(yīng)收利息

（8）實(shí)際發(fā)生的長(zhǎng)期債券投資損失。

借：銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出貸：長(zhǎng)期債券投資-溢折價(jià)

23、長(zhǎng)期股權(quán)投資

（1）支付現(xiàn)金取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款中包含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利

貸：銀行存款

（2）投資者投入的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按確定的長(zhǎng)期股權(quán)投資成本。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

貸：實(shí)收資本/股本

（3）通過非貨幣性資產(chǎn)交換取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利

營(yíng)業(yè)外支出

貸：固定資產(chǎn)清理/無形資產(chǎn)等

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅

營(yíng)業(yè)外收入

（4）長(zhǎng)期股權(quán)投資持有期間，被投資單位宣告分派的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)。

借：應(yīng)收股利

貸：投資收益

（5）處置長(zhǎng)期股權(quán)投資。

借：銀行存款

投資收益（差額，可能在貸方）

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

應(yīng)收股利

（6）實(shí)際發(fā)生的長(zhǎng)期股權(quán)投資損失。

借：銀行存款

營(yíng)業(yè)外支出

貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資

24、固定資產(chǎn)

（1）購(gòu)入（含以分期付款方式購(gòu)入）不需要安裝的固定資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款/長(zhǎng)期應(yīng)付款

（2）購(gòu)入（含以分期付款方式購(gòu)入）需要安裝的固定資產(chǎn)。

借：在建工程

貸：銀行存款/長(zhǎng)期應(yīng)付款

（3）自行建造固定資產(chǎn)完成竣工決算，或購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)安裝完成。

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（4）融資租入固定資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

銀行存款

未確認(rèn)融資費(fèi)用（差額）

（5）取得投資者投入的固定資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：實(shí)收資本

資本公積

（6）盤盈固定資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（7）固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建。

借：在建工程

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

（8）出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置固定資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)

（9）盤虧固定資產(chǎn)。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢—待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

25、累計(jì)折舊

（1）按月計(jì)提固定資產(chǎn)的折舊費(fèi)。

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：累計(jì)折舊

（2）出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置固定資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

26、在建工程

（1）小企業(yè)購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)。

借：在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）融資租入的固定資產(chǎn)，在租賃期開始日，租賃合同約定的付款總額和在簽訂租賃合同過

程中發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用。

借：在建工程/固定資產(chǎn)

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

（3）固定資產(chǎn)安裝完成。

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（4）自營(yíng)在建工程領(lǐng)用工程物資。

借：在建工程

貸：工程物資

（5）在建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工薪酬。

借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬

（6）在建工程使用本企業(yè)的產(chǎn)品或商品。

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（7）在建工程在竣工決算前發(fā)生的借款利息。

借：在建工程

貸：應(yīng)付利息

（8）在建工程竣工決算后發(fā)生的利息費(fèi)用。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：應(yīng)付利息

（9）在建工程在運(yùn)轉(zhuǎn)過程中發(fā)生的支出。

借：在建工程

貸：銀行存款

（10）形成的產(chǎn)品或副產(chǎn)品對(duì)外銷售或轉(zhuǎn)為庫(kù)存商品。

借：銀行存款/庫(kù)存商品

貸：在建工程

（11）自營(yíng)工程辦理竣工決算。

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（12）出包工程，按工程進(jìn)度和合同規(guī)定結(jié)算的工程價(jià)款。

借：在建工程

貸：銀行存款

預(yù)付賬款

（13）工程完成收到承包單位提供的賬單。

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

（14）對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行擴(kuò)建。

借：在建工程

累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn)

（15）擴(kuò)建過程中發(fā)生的相關(guān)支出。

借：在建工程

貸：銀行存款等

（16）改擴(kuò)建完成辦理竣工決算。

借：固定資產(chǎn)

貸：在建工程

27、工程物資

（1）小企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資。

借：工程物資

貸：銀行存款

（2）工程領(lǐng)用工程物資。

借：在建工程

貸：工程物資

（3）工程完成后將領(lǐng)出的工程物資退庫(kù)。

借：工程物資

貸：在建工程

（4）工程完成后剩余工程物資轉(zhuǎn)作本企業(yè)存貨。

借：原材料

貸：工程物資

28、固定資產(chǎn)清理

（1）小企業(yè)因出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等處置的固定資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)清理

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

（2）稅法規(guī)定不得從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）清理過程中應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)及其他費(fèi)用。

借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款/應(yīng)交稅費(fèi)

（4）取得出售固定資產(chǎn)的價(jià)款、殘料價(jià)值和變價(jià)收入等處置收入。

借：銀行存款/原材料

貸：固定資產(chǎn)清理

（5）應(yīng)由保險(xiǎn)公司或過失人賠償?shù)膿p失。

借：其他應(yīng)收款

貸：固定資產(chǎn)清理

（6）固定資產(chǎn)清理完成后，屬于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期間正常的處理?yè)p失。

借：營(yíng)業(yè)外支出—非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（7）屬于自然災(zāi)害等原因造成的損失

借：營(yíng)業(yè)外支出-非常損失

貸：固定資產(chǎn)清理

（8）如為貸方余額。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：營(yíng)業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益

29、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

（1）外購(gòu)的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：銀行存款

（2）自行營(yíng)造的林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、自行繁殖的產(chǎn)畜和役畜。

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：銀行存款/原材料/應(yīng)付利息

（3）天然起源的生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：營(yíng)業(yè)外收入

（4）育肥畜轉(zhuǎn)為產(chǎn)畜或役畜。

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：消耗性生物資產(chǎn)（5）產(chǎn)畜和役畜淘汰為育肥畜。

借：消耗性生物資產(chǎn)

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

（6）未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)。

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

（7）未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的時(shí)。

借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

（8）擇伐、間伐和撫育更新等生產(chǎn)性采伐而補(bǔ)植林木類生產(chǎn)性生物資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出。

借：未成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

貸：銀行存款

（9）生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目的的后發(fā)生的管護(hù)、飼養(yǎng)費(fèi)用等后續(xù)支出。

借：管理費(fèi)用

貸：銀行存款

（10）處置生產(chǎn)性生物質(zhì)產(chǎn)。

借：銀行存款

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（差額在借方）

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)

營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益

30、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

（1）按月計(jì)提成熟生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的折舊。

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

（2）出售、報(bào)廢、毀損、對(duì)外投資等原因處置生產(chǎn)性生物資產(chǎn)。

借：銀行存款

貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計(jì)折舊

生產(chǎn)性生物資產(chǎn)營(yíng)業(yè)外收入—處置非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益

31、無形資產(chǎn)

（1）小企業(yè)外購(gòu)無形資產(chǎn)。

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

應(yīng)付利息

（2）自行開發(fā)建造廠房等建筑物，外購(gòu)?fù)恋丶敖ㄖ镏Ц兜膶儆谕恋厥褂脵?quán)部分。

借：無形資產(chǎn)

貸：銀行存款

（3）開發(fā)項(xiàng)目達(dá)到預(yù)定用途形成無形資產(chǎn)，并予以資本化的支出。

借：無形資產(chǎn)

貸：研發(fā)支出

（4）因出售、報(bào)廢原因處置無形資產(chǎn)。

借：銀行存款

累計(jì)攤銷

營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（差額在借方）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅/銀行存款

營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈損失（差額在貸方）

（5）收到投資者投入的無形資產(chǎn)。

借：無形資產(chǎn)

貸：實(shí)收資本

資本公積

（6）將無形資產(chǎn)對(duì)外投資。

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資

累計(jì)攤銷

貸：無形資產(chǎn)

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

營(yíng)業(yè)外收入—非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益

32、累計(jì)攤銷

（1）采用年限平均法計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷，按期計(jì)提無形資產(chǎn)的攤銷。

借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用

貸：累計(jì)攤銷

33、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

（1）小企業(yè)發(fā)生長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

貸：銀行存款/原材料

（2）按月采用年限平均法攤銷長(zhǎng)期待攤費(fèi)用。

借：制造費(fèi)用/管理費(fèi)用

貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

34、待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（1）盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、商品、現(xiàn)金。

借：原材料/庫(kù)存商品/庫(kù)存現(xiàn)金/消耗性生物資產(chǎn)

貸：待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（2）盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、商品、現(xiàn)金。

借：待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

貸：原材料/庫(kù)存商品/消耗性生物資產(chǎn)

（3）盤虧、毀損的各項(xiàng)資產(chǎn)，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理。

借：原材料（殘值）

其他應(yīng)收款（賠償）

管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外支出（差額）

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（4）盤盈的除固定資產(chǎn)外的其他財(cái)產(chǎn)。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：管理費(fèi)用/營(yíng)業(yè)外收入

（5）盤盈固定資產(chǎn)。

借：固定資產(chǎn)

貸：待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

（6）盤虧固定資產(chǎn)。借：待處理非流動(dòng)資產(chǎn)損溢

累計(jì)折舊

貸：固定資產(chǎn)

（7）盤虧非流動(dòng)資產(chǎn)，可收回部分保險(xiǎn)賠償或過失人賠償，其余確認(rèn)為損失。

借：其他應(yīng)收款

營(yíng)業(yè)外支出

貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

（8）盤盈非流動(dòng)資產(chǎn)，確認(rèn)為收入。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢

貸：營(yíng)業(yè)外收入

1、 短期借款

（1）借入各種短期借款。

借：銀行存款

貸：短期借款

（2）償還短期借款。

借：短期借款

貸：銀行存款

（3）資產(chǎn)負(fù)債表日，計(jì)算借款利息費(fèi)用。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/利息支出

貸：銀行存款/應(yīng)付利息

（4）銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：短期借款

（5）持未到期的商業(yè)匯票向銀行貼現(xiàn)

借：銀行存款

財(cái)務(wù)費(fèi)用—利息費(fèi)用

貸：短期借款（有追索權(quán)）應(yīng)收票據(jù)（無追索權(quán)）

2、應(yīng)付票據(jù)

（1）開出、承兌商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款。

借：材料采購(gòu)/在途物資/庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付票據(jù)

（2）支付銀行承兌匯票的手續(xù)費(fèi)。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

貸：銀行存款

（3）支付票款。

借：應(yīng)付票據(jù)

貸：銀行存款

（4）銀行承兌匯票到期，小企業(yè)無力支付票款。

借：應(yīng)付票據(jù)（面值）

貸：短期借款

3、應(yīng)付賬款

（1）購(gòu)入材料、商品等未驗(yàn)收入庫(kù)，貨款尚未支付

借：在途物資

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款

（2）接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng)。

借：生產(chǎn)成本/管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付賬款

（3）償付應(yīng)付賬款。

借：應(yīng)付賬款

貸：銀行存款

（4）無力償付的應(yīng)付賬款

借：應(yīng)付賬款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

4、預(yù)收賬款

（1）向購(gòu)貨單位預(yù)收的款項(xiàng)。

借：銀行存款

貸：預(yù)收賬款

（2）銷售收入實(shí)現(xiàn)時(shí)。

借：預(yù)收賬款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

5、應(yīng)付職工薪酬

（1）生產(chǎn)部門（提供勞務(wù)）人員的職工薪酬。

借：生產(chǎn)成本/制造費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工工資

（2）由在建工程負(fù)擔(dān)的職工薪酬。

借：在建工程

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工工資

（3）由無形資產(chǎn)開發(fā)項(xiàng)目負(fù)擔(dān)的職工薪酬。

借：研發(fā)支出

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工工資

（4）管理部門人員的職工薪酬。

借：管理費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工工資

（5）因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。

借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款

貸：應(yīng)付職工薪酬

（6）銷售部門人員的職工薪酬。

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)付職工薪酬—應(yīng)付職工工資

（7）向職工支付工資、獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)等，從應(yīng)付職工薪酬中扣還的各項(xiàng)款項(xiàng)（代墊的

家屬藥費(fèi)、個(gè)人所得稅等）等。

借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金/其他應(yīng)收款/應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

（8）支付工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)用于工會(huì)活動(dòng)和職工培訓(xùn)。

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

（9）按照國(guó)家規(guī)定繳納社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)和住房公積金。

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款

（10）小企業(yè)以其自產(chǎn)產(chǎn)品發(fā)放給職工。

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（11）小企業(yè)因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償。

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

6、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

（2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票已做認(rèn)證，應(yīng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)開具的紅字增值稅專用發(fā)

票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

貸：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

（3）一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日

后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項(xiàng)稅

額中抵。

借：固定資產(chǎn)/在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

（4）尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（5）原不得抵扣且未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等，因改變用途等用于允許抵扣進(jìn)

項(xiàng)稅額的應(yīng)稅項(xiàng)目的。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額)

貸：固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

7、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-已交稅金

（1）小企業(yè)交納當(dāng)月應(yīng)交的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

8、 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出未交增值稅

（1）月度終了，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入

“未交增值稅”明細(xì)科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

9、 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-減免稅款

（1）當(dāng)期直接減免的增值稅。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：營(yíng)業(yè)外收入—政府補(bǔ)助等

（2）按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定，小企業(yè)初次購(gòu)買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納

的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（減免稅款）

貸：管理費(fèi)用

10、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-銷項(xiàng)稅額

（1）小企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)（2）發(fā)生銷售退回的，應(yīng)根據(jù)按規(guī)定開具的紅字增值稅專用發(fā)票做相反的會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)

主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算

貸：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

（3）按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義

務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的，應(yīng)將相關(guān)銷項(xiàng)稅額計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額”科目，待實(shí)際發(fā)生納稅

義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)

（4）小企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的

會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增值

稅額），（小規(guī)模納稅人應(yīng)計(jì)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅”科目）

借：應(yīng)付職工薪酬/利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

（5）在建工程使用本小企業(yè)的產(chǎn)品或商品。

借：在建工程

貸：庫(kù)存商品

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

11、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口退稅

（1）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物按規(guī)定退稅的，按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)收出

口退稅額。

借：應(yīng)收出口退稅款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（2）實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅

抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

（3）實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在規(guī)定期限內(nèi)，內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額

不足以抵減出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額，不足部分按有關(guān)稅法規(guī)定給予退稅的。

借：銀行存款貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

12、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出

（1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方

法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)

定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證后。

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）未實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專

用發(fā)票上的增值稅額的差額時(shí)，或?qū)嵭小懊狻⒌?、退”辦法的一般納稅人出口貨物，在貨物

出口銷售后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品銷售成本時(shí)，按規(guī)定計(jì)算的退稅額低于購(gòu)進(jìn)時(shí)取得的增值稅專用發(fā)票上

的增值稅額的差額。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（3）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅

額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)

（4）納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)

產(chǎn)的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

13、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額

（1）實(shí)行“免、抵、退”辦法的一般納稅人出口貨物，按規(guī)定計(jì)算的當(dāng)期出口貨物的進(jìn)項(xiàng)稅

抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（出口退稅）

14、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅-轉(zhuǎn)出多交增值稅

（1）月度終了，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入

“未 交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

（2）對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

15、應(yīng)交稅費(fèi)-銷項(xiàng)稅額抵減

（1）小企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額。按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定小企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本

費(fèi)用允許扣減銷售額的。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

（2）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且發(fā)生納稅義務(wù)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額抵減）

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工

16、應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

（1）月度終了，小企業(yè)應(yīng)當(dāng)將當(dāng)月應(yīng)交未交或多交的增值稅自“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入

“未 交增值稅”明細(xì)科目。對(duì)于當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

（2）對(duì)于當(dāng)月多交的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交增值稅）

（3）小企業(yè)交納以前期間未交的增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅

貸：銀行存款

17、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅

（1）需要交納消費(fèi)稅的物資。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

（2）將應(yīng)交納消費(fèi)稅的產(chǎn)品用于在建工程、非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)。

借：在建工程/管理費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅（3）需要交納消費(fèi)稅的委托加工物資（受托加工或翻新改制金銀首飾除外），受托方代收代

繳稅款。

借：應(yīng)收賬款/銀行存款

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

（4）小企業(yè)因受托加工或翻新改制金銀首飾按照稅法規(guī)定應(yīng)交納的消費(fèi)稅，向委托方交貨時(shí)。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

（5）委托加工物資收回后用于連續(xù)生產(chǎn)，按照稅法規(guī)定準(zhǔn)予抵扣的。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

貸：應(yīng)付賬款/銀行存款

（6）金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于饋贈(zèng)、 贊助。

借：營(yíng)業(yè)外支出

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

（7）金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于廣告。

借：銷售費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

（8）金銀首飾批發(fā)、零售業(yè)務(wù)的小企業(yè)將金銀首飾用于職工福利、獎(jiǎng)勵(lì)。

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

（9）需要交納消費(fèi)稅的進(jìn)口物資，其交納的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入該項(xiàng)物資的成本。

借：材料采購(gòu)/在途物資/庫(kù)存商品/固定資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交消費(fèi)稅

18、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（1）小企業(yè)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

（2）出售原作為固定資產(chǎn)管理的不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅（3）交納營(yíng)業(yè)稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)- 應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅

19、應(yīng)交稅費(fèi)-資源稅

（1）小企業(yè)計(jì)提應(yīng)納的資源稅時(shí)。

借：稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅

（2）自產(chǎn)自用的物資應(yīng)交納的資源稅。

借：生產(chǎn)成本

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交資源稅

小企業(yè)按規(guī)定實(shí)際繳納資源稅稅款時(shí)。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款

（3）收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品。

借：材料采購(gòu)/在途物資

貸：銀行存款

（4）按代扣代繳的資源稅稅額。

借：材料采購(gòu)/在途物資

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅

（5）按照稅法規(guī)定，納稅人以外購(gòu)的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用的液體鹽的已

納稅額準(zhǔn)予扣除。小企業(yè)在購(gòu)入液體鹽時(shí)。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅

材料采購(gòu)/在途物資/原材料

貸：銀行存款/應(yīng)付賬款

（6）液體鹽加工成固體鹽出售時(shí)，按計(jì)算出的固體鹽應(yīng)交繳的資源稅。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅

（7）將銷售固體鹽應(yīng)納資源稅稅額抵扣液體鹽已納資源稅后的差額上交時(shí)。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款（8）交納的資源稅。

借：應(yīng)交稅金—應(yīng)交資源稅

貸：銀行存款

20、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交企業(yè)所得稅

（1）應(yīng)交的所得稅。

借：所得稅費(fèi)用

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

（2）交納企業(yè)所得稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

21、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交土地增值稅

（1）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)與地上建筑物及其附著物一并在“固

定資產(chǎn)”科目核算時(shí)。

借：固定資產(chǎn)清理

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

（2）轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)應(yīng)交納的土地增值稅，土地使用權(quán)在“無形資產(chǎn)”科目核算時(shí)。

借：銀行存款

累計(jì)攤銷

營(yíng)業(yè)外支出-非流動(dòng)資產(chǎn)處置損失

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

無形資產(chǎn)

營(yíng)業(yè)外收入-非流動(dòng)資產(chǎn)處置凈收益

（3）房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營(yíng)小企業(yè)銷售房地產(chǎn)應(yīng)交納的土地增值稅。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

（4）交納土地增值稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交土地增值稅

貸：銀行存款

22、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（1）應(yīng)交的城市維護(hù)建設(shè)稅。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

（2）交納城市維護(hù)建設(shè)稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅

貸：銀行存款

23、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

（1）小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交納的房產(chǎn)稅.

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

（2）交納的房產(chǎn)稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交房產(chǎn)稅

貸：銀行存款等

24、應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

（1）小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交納的城鎮(zhèn)土地使用稅.

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城鎮(zhèn)土地使用稅

（2）交納的城鎮(zhèn)土地使用稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城市城鎮(zhèn)使用稅

貸：銀行存款等

25、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船使用稅

（1）小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算應(yīng)繳的車船使用稅

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船使用稅

（2）交納的車船使用稅

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交車船使用稅

貸：銀行存款等

26、應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

（1）小企業(yè)按規(guī)定計(jì)算的應(yīng)代扣代交的職工個(gè)人所得稅。

借：應(yīng)付職工薪酬

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

（2）交納的個(gè)人所得稅，

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個(gè)人所得稅

貸：銀行存款等

27、教育費(fèi)附加

（1）教育費(fèi)附加是按增值稅額的 3%提取的提取時(shí)。

借：營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅金----教育費(fèi)附加

（2）月底結(jié)轉(zhuǎn)時(shí)。

借：本年利潤(rùn)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加

（3）繳納時(shí)。

借：應(yīng)交稅金----教育費(fèi)附加

貸：銀行存款

28、地方教育費(fèi)附加

（1）應(yīng)交的地方教育附加費(fèi)。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

（2）交納地方教育附加費(fèi)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交地方教育附加費(fèi)

貸：銀行存款

29、礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

（1）小小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

（2）交納的礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)貸：銀行存款

30、排污費(fèi)

（1）小小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交納的排污費(fèi)。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸:應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交排污費(fèi)

（2）交納的排污費(fèi).

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交排污費(fèi)

貸：銀行存款等

31、印花稅

（1）小企業(yè)按照規(guī)定應(yīng)交納的印花稅。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

（2）交納的印花稅。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交印花稅

貸：銀行存款等

32、預(yù)交增值稅

（1）小企業(yè)預(yù)繳增值稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

貸：銀行存款

（2）月末，小企業(yè)應(yīng)將“預(yù)交增值稅”明細(xì)科目余額轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)交增值稅

33、應(yīng)交稅費(fèi)-待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）一般納稅人自 2016 年 5 月 1 日后取得并按固定資產(chǎn)核算的不動(dòng)產(chǎn)或者 2016 年 5 月 1 日

后取得的不動(dòng)產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項(xiàng)稅額按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定自取得之日起分 2 年從銷項(xiàng)稅

額中抵扣。

借：固定資產(chǎn)/在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款（2）尚未抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額待以后期間允許抵扣時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅

額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

（4）一般納稅人購(gòu)進(jìn)時(shí)已全額計(jì)提進(jìn)項(xiàng)稅額的貨物或服務(wù)等轉(zhuǎn)用于不動(dòng)產(chǎn)在建工程的，對(duì)于

結(jié)轉(zhuǎn)以后期間的進(jìn)項(xiàng)稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

34、應(yīng)交稅費(fèi)-待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（1）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

（2）發(fā)生退貨的，如原增值稅專用發(fā)票未做認(rèn)證，應(yīng)將發(fā)票退回并做相反的會(huì)計(jì)分錄。

借：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

貸：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

（3）一般納稅人購(gòu)進(jìn)貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，用于簡(jiǎn)易計(jì)稅方

法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或個(gè)人消費(fèi)等，其進(jìn)項(xiàng)稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)

定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣的，取得增值稅專用發(fā)票時(shí)。

借：材料采購(gòu)/在途物資/原材料/庫(kù)存商品/生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

（4）因發(fā)生非正常損失或改變用途等，原已計(jì)入進(jìn)項(xiàng)稅額、待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額或待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅

額，但按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項(xiàng)稅額中抵扣。

借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢/應(yīng)付職工薪酬/固定資產(chǎn)/無形資產(chǎn)

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅額

35、應(yīng)交稅費(fèi)-待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

（1）按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義

務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)的。

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

（2）待實(shí)際發(fā)生納稅義務(wù)時(shí)再轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)” 或“應(yīng)交稅費(fèi)—

簡(jiǎn)易計(jì)稅”科目。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額/應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額)

（3）小企業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅前已確認(rèn)收入，已經(jīng)計(jì)提營(yíng)業(yè)稅且未繳納的，在達(dá)到增值稅納

稅義務(wù)時(shí)點(diǎn)時(shí)。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額

36、應(yīng)交稅費(fèi)-增值稅留抵稅額

（1）納入營(yíng)改增試點(diǎn)當(dāng)月月初，原增值稅一般納稅人應(yīng)按不得從銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)不動(dòng)產(chǎn)

的銷項(xiàng)稅額中抵扣的增值稅留抵稅額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）

（2）待以后期間允許抵扣時(shí)，按允許抵扣的金額。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—增值稅留抵稅額

37、應(yīng)交稅費(fèi)-簡(jiǎn)易計(jì)稅

（1）小企業(yè)銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)。

借：應(yīng)收賬款/應(yīng)收票據(jù)/銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入/固定資產(chǎn)清理/工程結(jié)算

應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

（2）按照國(guó)家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度確認(rèn)收入或利得的時(shí)點(diǎn)早于按照增值稅制度確認(rèn)增值稅納稅義

務(wù)發(fā)生時(shí)點(diǎn)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—待轉(zhuǎn)銷項(xiàng)稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

（3）小企業(yè)發(fā)生稅法上視同銷售的行為，應(yīng)當(dāng)按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制度相關(guān)規(guī)定進(jìn)行相應(yīng)的

會(huì)計(jì)處理，并按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定計(jì)算的銷項(xiàng)稅額（或采用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法計(jì)算的應(yīng)納增

值稅額）。

借：應(yīng)付職工薪酬/利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

（4）按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定小企業(yè)發(fā)生相關(guān)成本費(fèi)用允許扣減銷售額的。

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入/存貨/工程施工

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

（5）待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—簡(jiǎn)易計(jì)稅

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/存貨/工程施工

38、應(yīng)交稅費(fèi)-轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（1）金融商品實(shí)際轉(zhuǎn)讓月末，如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓收益。如產(chǎn)生轉(zhuǎn)讓損失，則作相反的會(huì)計(jì)分錄。

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

（2）交納增值稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

（3）年末，本科目如有借方余額。

借：投資收益

貸：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)讓金融商品應(yīng)交增值稅

39、應(yīng)交稅費(fèi)-代扣代交增值稅

（1）境內(nèi)一般納稅人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無形資產(chǎn)或不動(dòng)產(chǎn)，按應(yīng)計(jì)入相關(guān)成本費(fèi)用或資產(chǎn)的金額。

借：生產(chǎn)成本/無形資產(chǎn)/固定資產(chǎn)/管理費(fèi)用

應(yīng)交稅費(fèi)—進(jìn)項(xiàng)稅額

貸：應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù)/銀行存款

應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅

（2）實(shí)際繳納代扣代繳增值稅時(shí)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)—代扣代交增值稅貸：銀行存款

40、應(yīng)交增值稅（小規(guī)模納稅人專用）

（1）計(jì)提增值稅

借：銀行存款

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入

應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

（2）計(jì)提附加稅。

借：營(yíng)業(yè)稅金及附加

貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方水利建設(shè)基金

（3）繳納稅費(fèi)。

借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅

貸：銀行存款

同時(shí)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅

應(yīng)交稅費(fèi)-教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方教育附加

應(yīng)交稅費(fèi)-地方水利建設(shè)基金

貸：銀行存款

（4）繳納印花稅。

借：管理費(fèi)用-稅金

貸：銀行存款

41、應(yīng)付利息

（1）應(yīng)付利息日。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程

貸：應(yīng)付利息

（2）按照合同約定應(yīng)支付的利息費(fèi)用，在應(yīng)付利息日。

借：應(yīng)付利息

貸：銀行存款

42、應(yīng)付利潤(rùn)

（1）小企業(yè)根據(jù)規(guī)定或協(xié)議確定的應(yīng)分配給投資者的利潤(rùn)。

借：利潤(rùn)分配

貸：應(yīng)付利潤(rùn)

（2）實(shí)際向投資者支付利潤(rùn)。

借：應(yīng)付利潤(rùn)

貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金

43、其他應(yīng)付款

（1）小企業(yè)發(fā)生其他各項(xiàng)應(yīng)付、暫收的款項(xiàng)。

借：管理費(fèi)用

貸：其他應(yīng)付款

（2）支付的其他各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)。

借：其他應(yīng)付款

貸：銀行存款

（3）小企業(yè)無法支付的其他應(yīng)付款。

借：其他應(yīng)付款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

44、遞延收益

（1）小企業(yè)收到與資產(chǎn)相關(guān)的政府補(bǔ)助。

借：銀行存款/其他應(yīng)收款

貸：遞延收益

（2）在相關(guān)資產(chǎn)的使用壽命內(nèi)平均分配遞延收益。

借：遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入

（3）收到相關(guān)的政府補(bǔ)助，用于補(bǔ)償小企業(yè)以后期間相關(guān)費(fèi)用或損失。

借：銀行存款/其他應(yīng)收款

貸：遞延收益

（4）在發(fā)生相關(guān)費(fèi)用或損失的未來期間的補(bǔ)償金額。

借：遞延收益

貸：營(yíng)業(yè)外收入（5）用于補(bǔ)償小企業(yè)已發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用或損失。

借：銀行存款/其他應(yīng)收款

貸：營(yíng)業(yè)外收入

45、長(zhǎng)期借款

（1）小企業(yè)借入長(zhǎng)期借款。

借：銀行存款

貸：長(zhǎng)期借款

（2）應(yīng)付利息日。

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用/在建工程

貸：應(yīng)付利息

（3）歸還的長(zhǎng)期借款本金。

借：長(zhǎng)期借款

貸：銀行存款

46、長(zhǎng)期應(yīng)付款

（1）融資租入固定資產(chǎn)（租賃期開始日）

借：固定資產(chǎn)/在建工程

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款等

（2）分期購(gòu)入固定資產(chǎn)

借：固定資產(chǎn)/在建工程

應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）

貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款

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