個稅又有新規(guī)定

2020年3月將迎來個稅改革后第一次納稅人集中申請報稅。如今只剩短短幾個月，到底哪些人要申請？不少人還是一頭霧水。

根據(jù)中國政府網(wǎng)消息，11月20日召開的國務(wù)院常務(wù)會議提出，為進(jìn)一步減輕納稅人特別是中低收入群體負(fù)擔(dān)，暫定兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除“匯算清繳義務(wù)”。

何為“匯算清繳”？簡單地說，匯算清繳是指居民個人對在一個年度內(nèi)應(yīng)納稅額與代扣代繳所得差額作匯總結(jié)算，多退少補(bǔ)。

按照國家稅務(wù)總局《關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》規(guī)定，取得綜合所得且符合下列情形之一的納稅人，應(yīng)當(dāng)依法辦理匯算清繳：

（一）從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除后的余額超過6萬元；

（二）取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過6萬元；

（三）納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額；

（四）納稅人申請退稅。

原則上，只有對于沒有其他所得，只在一個單位取得工資薪金收入，工薪不及個稅起征點或者每月預(yù)扣預(yù)繳的稅款之和剛好等于年度應(yīng)納稅額的員工，才不需要進(jìn)行匯算清繳。

然而，本次會議提出，兩年內(nèi)對綜合所得年收入不超過12萬元或年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人，免除匯算清繳義務(wù)。會議還要求，簡化操作流程，優(yōu)化辦稅服務(wù)，便利納稅人依法納稅。

這意味著，兩年內(nèi)免除“匯算清繳”的人群將擴(kuò)大，惠及廣大工薪層，減輕他們匯算清繳的負(fù)擔(dān)。

據(jù)中國政法大學(xué)財稅法研究中心主任施正文分析，年度補(bǔ)稅金額較低的納稅人不僅免除匯算清繳義務(wù)，同時也不用再補(bǔ)繳稅額；免補(bǔ)稅金額具體是多少還需要等匯算清繳具體辦法出臺后才知道，但一定不會高，可能就一兩百元。

他還指出，這樣做的目的是減輕中低收入者個人稅負(fù)，確保新個稅制度更好地得到實施，而且由于金額較小對公平性影響也不大。

其實，國外一些國家也豁免了較低金額的個稅補(bǔ)繳義務(wù)，比如荷蘭將這個金額設(shè)置在46歐元，英國定在約20英鎊?？傮w來看，這個金額設(shè)置都不高，折合成人民幣多在200元左右。

“3月至6月”是重要時間點

去年6月29日，《中華人民共和國個人所得稅法修正案（草案）》在中國人大網(wǎng)公布，向社會公開征求意見。2018年8月31日，第十三屆全國人大常委會第五次會議表決通過了關(guān)于修改個人所得稅法的決定，決定自2019年1月1日起施行。

這次個稅改革，除了“免征額”提高至每月5000元之外，還首次實施減稅政策，設(shè)立子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或者住房租金、贍養(yǎng)老人等6項專項附加扣除，還首次引入了綜合稅制，將工資薪金、勞務(wù)報酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)4項收入合并為綜合所得，適用新的稅率表，按年計稅。

實際操作中，為了確保個稅收入及時進(jìn)入國庫，個人的工資薪金收入按照最新的稅率表采用累計預(yù)扣法，每個月由單位預(yù)扣預(yù)繳給稅務(wù)部門。但是，因為采取了“綜合稅制”“抵扣項”這兩項措施，只有等一年結(jié)束后，才能最終算出應(yīng)該繳納的稅額。如果個人之前預(yù)扣預(yù)繳稅額大于匯算清繳最終稅額，那么多繳的稅經(jīng)申請后，稅務(wù)局將予以退還，反之則需要納稅人補(bǔ)繳。

在世界上絕大多數(shù)采取個稅綜合稅制的國家，納稅人第二年都需要匯算清繳，這是納稅人的義務(wù)。

明年3月至6月，中國個稅納稅人將首次迎來匯算清繳。納稅人需要填寫相關(guān)信息，匯總各項收入確定最終納稅額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報。另外，個人也可以委托單位幫助辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。

有退稅需要的仍需申報

稅務(wù)專家對本刊記者表示，對于個稅“匯算清繳”新規(guī)，并不是12萬元以下年收入的都不用匯算清繳，有實際退稅可能的人還是要參加，尤其是有兩項收入來源的，例如勞務(wù)和工薪收入，多半能退稅。

具體來看，年收入12萬元以下，基本不用繳個稅。如果一次性勞務(wù)報酬超過800元，就會預(yù)扣個稅，稅率為20%，顯然會多扣稅，可以通過匯算清繳的方式拿回多繳納的稅款。如果每次勞務(wù)費(fèi)在800元以下，代扣稅金額為0，也就不用申報了。

此外，對于退休人員來說，退休工資免稅，但退休返聘的收入屬于勞務(wù)報酬，會在扣除一些抵扣后（4000元以下抵扣800元，4000元以上抵扣20%），按20%的稅率納稅，多半是可以申請退稅的。

據(jù)第一財經(jīng)報道，未來稅務(wù)總局開發(fā)的個稅APP將增加匯算清繳功能，通過各種技術(shù)手段，比如通過自動填報相關(guān)確定信息，自動計算稅額，方便納稅人便捷辦理匯算清繳業(yè)務(wù)。

根據(jù)新的個人所得稅法的規(guī)定，明年3月中國將迎來首次個稅匯算清繳。

所以，有多項收入來源的人，即使總收入低于12萬元，還是要用APP里面的匯算清繳功能算一下，看看稅有沒有多扣。如果多扣了，可以申請退稅；如果少扣了，數(shù)額不會很大，可以兩年內(nèi)免于匯算清繳。（作者：劉暢；圖/全景網(wǎng)）