海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知

瓊府〔2022〕31號

各市、縣、自治縣人民政府，省政府直屬各單位：

現(xiàn)將《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》印發(fā)給你們，請認(rèn)真貫徹執(zhí)行。

海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法

第一條 根據(jù)《中華人民共和國海南自由貿(mào)易港法》《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》以及《財(cái)政部、稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知》（財(cái)稅〔2020〕32號）的規(guī)定，為落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端人才和緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策，制定本辦法。

第二條 對在海南自由貿(mào)易港工作并享受優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理。

第三條 享受優(yōu)惠政策應(yīng)滿足下列條件：

（一）一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天。

（二）屬于海南省各級人才管理部門所認(rèn)定的人才或一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上（海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動態(tài)調(diào)整）。

第四條 因職業(yè)特點(diǎn)一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住不滿183天的航空、航運(yùn)、海洋油氣勘探等行業(yè)特定人員，在滿足本辦法第三條第二款的同時(shí)，一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港以單位職工身份連續(xù)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（與中國簽訂社會保障協(xié)定的國家中免繳人員除外）6個月以上（須包含本年度12月當(dāng)月），并與在海南自由貿(mào)易港注冊且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動合同、聘用協(xié)議或可提供其他同等條件勞動人事關(guān)系證明材料的，由本人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)部門提交申請并說明情況，經(jīng)由海南省人力資源社會保障部門組織評審認(rèn)定通過后，可享受優(yōu)惠政策。

第五條 海南省人力資源社會保障部門負(fù)責(zé)制定海南自由貿(mào)易港緊缺人才行業(yè)需求目錄。

第六條 海南省人力資源社會保障部門會同有關(guān)部門根據(jù)本辦法定期將享受個人所得稅優(yōu)惠政策的名單，提交給海南省稅務(wù)部門。

第七條 確定為高端人才和緊缺人才的，當(dāng)年享受個人所得稅優(yōu)惠政策。不再符合高端人才和緊缺人才條件的，當(dāng)年不得享受個人所得稅優(yōu)惠政策。

第八條 被依法列為失信聯(lián)合懲戒對象的人員，不得享受個人所得稅優(yōu)惠政策。

第九條 依托海南省社會管理信息化平臺，海南省人力資源社會保障、公安、市場監(jiān)管、稅務(wù)等部門應(yīng)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，對享受個人所得稅優(yōu)惠政策情況開展隨機(jī)抽查，并根據(jù)查核結(jié)果開展風(fēng)險(xiǎn)評估和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對工作。

第十條 對享受個人所得稅優(yōu)惠政策的人才存在異議或爭端的，由海南省各級人力資源社會保障部門牽頭協(xié)調(diào)解決。對人才所屬企業(yè)或單位在海南自由貿(mào)易港是否開展實(shí)質(zhì)性運(yùn)營存在異議或爭端的，由海南省市場監(jiān)督管理部門牽頭協(xié)調(diào)解決。

第十一條 海南省人力資源社會保障、公安、財(cái)政、市場監(jiān)管、稅務(wù)等部門可結(jié)合本辦法制定具體實(shí)施規(guī)定。

第十二條 本辦法自2023年1月1日起施行。2020年8月26日海南省人民政府發(fā)布的《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（瓊府〔2020〕41號）同時(shí)廢止。

海南自由貿(mào)易港緊缺人才行業(yè)需求目錄

1.旅游業(yè)技術(shù)技能骨干和管理人才，包括旅游戰(zhàn)略研究人才、旅游行業(yè)研究人才、旅游市場研究人才、旅游服務(wù)與管理人才、旅游資源開發(fā)與利用人才、景區(qū)開發(fā)與管理人才、旅文創(chuàng)新人才、旅行社經(jīng)營管理人才、酒店管理人才、餐飲管理與服務(wù)人才、會展策劃與管理人才、旅游信息管理與分析人才、特級導(dǎo)游、酒店高級培訓(xùn)師等。

2.現(xiàn)代服務(wù)業(yè)技術(shù)技能骨干和管理人才，包括戰(zhàn)略性研究人才、商務(wù)談判人才、國際貿(mào)易救濟(jì)人才、商務(wù)法律人才、翻譯人才、食品工程師、產(chǎn)業(yè)規(guī)劃與分析人才、經(jīng)濟(jì)分析和產(chǎn)品分析人才、市場運(yùn)作與監(jiān)控人才；涉外公證人才、司法鑒定法醫(yī)人才、司法鑒定物證類人才、司法鑒定行業(yè)環(huán)境損害類人才、國際商事仲裁人才；管理咨詢?nèi)瞬拧⒄猩虒I(yè)服務(wù)人才、營銷管理人才；物流企業(yè)經(jīng)營管理人才、物流業(yè)研究人才、物流項(xiàng)目開發(fā)人才、物流園區(qū)配送中心規(guī)劃設(shè)計(jì)人才、物流計(jì)劃工程師、供應(yīng)鏈專員、國際采購經(jīng)理、國際貨代管理師、關(guān)務(wù)專員；建筑規(guī)劃項(xiàng)目管理人才、建筑設(shè)計(jì)及研究人才、城鄉(xiāng)規(guī)劃及研究人才、風(fēng)景園林設(shè)計(jì)及研究人才；研究類統(tǒng)計(jì)專業(yè)人才、分析類統(tǒng)計(jì)專業(yè)人才、法律類統(tǒng)計(jì)專業(yè)人才等。

3.高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)技術(shù)技能骨干和管理人才，包括高端制造業(yè)研發(fā)制造人才、船舶研發(fā)設(shè)計(jì)制造人才、海洋工程研發(fā)設(shè)計(jì)制造人才、海洋油氣工程跟蹤管理人才、海洋油氣資源評價(jià)人才、海洋油氣勘探人才、海洋油氣地質(zhì)評價(jià)人才、汽車研發(fā)設(shè)計(jì)制造人才、環(huán)保工程師、石化工程師、節(jié) 能減排項(xiàng)目運(yùn)作人才、污染防治處理專業(yè)人才、工藝研究工程師、實(shí)驗(yàn)室分析員、高級軟件測試工程師、自動化設(shè)備工程師、數(shù)字集成電路設(shè)計(jì)工程師、新能源開發(fā)利用及項(xiàng)目運(yùn)作人才等。

4.農(nóng)業(yè)領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括種業(yè)管理人才、體系編制推廣人才、種業(yè)成果推廣應(yīng)用人才、動植物遺傳育種人才、種質(zhì)資源開發(fā)研究人才、種植養(yǎng)殖加工人才、項(xiàng)目策劃人才、南繁建設(shè)營運(yùn)人才等。

5.醫(yī)療領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括研發(fā)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人、藥品研發(fā)人員、藥物質(zhì)量研究員、藥物合成技術(shù)人員、動物實(shí)驗(yàn)研究員、有機(jī)合成研究員、藥理分析人員、病理診斷人員、臨床研究帶頭人、臨床檢驗(yàn)人員、臨床實(shí)驗(yàn)（cro）人員、藥品檢測人員、醫(yī)療器械高級技術(shù)顧問、醫(yī)藥物流管理人才、戰(zhàn)略采購經(jīng)理、醫(yī)藥零售管理人才、執(zhí)業(yè)醫(yī)生、執(zhí)業(yè)藥師、康復(fù)師等。

6.教育領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括科研團(tuán)隊(duì)成員、教師、研究員、教育管理人才、合作辦學(xué)項(xiàng)目管理人才，世界技能大賽、全國技能大賽金牌獲得者、教練員、裁判員等。

7.體育領(lǐng)域就業(yè)創(chuàng)業(yè)的技術(shù)技能骨干和管理人才，包括體育產(chǎn)業(yè)管理人才、項(xiàng)目賽事運(yùn)營與開發(fā)人才、體育項(xiàng)目管理與推廣人才、體育教練員、賽事項(xiàng)目經(jīng)理、賽事執(zhí)行專員、海外賽事bd人才等。

8.電信領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括信息化咨詢顧問、電子工程師、芯片設(shè)計(jì)工程師、芯片設(shè)計(jì)架構(gòu)師、弱電智能化設(shè)計(jì)師、表面處理工程師、貼片技術(shù)（smt）工程師、印刷線路板布局（pcblayout）工程師、真空鍍膜工程師、工業(yè)（ie）工程師、工藝（pe）工程師、新產(chǎn)品導(dǎo)入（npi）工程師、射頻（rf）工程師、電訊設(shè)計(jì)師、通信專業(yè)技術(shù)人員等。

9.互聯(lián)網(wǎng)領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括管理人才、產(chǎn)品（項(xiàng)目）經(jīng)理、軟件工程師、硬件工程師、大數(shù)據(jù)分析工程師、大數(shù)據(jù)處理與應(yīng)用人員、空間信息與數(shù)字技術(shù)人員、界面設(shè)計(jì)（ui）師、web前端開發(fā)工程師、多媒體（游戲）開發(fā)工程師、算法工程師、系統(tǒng)架構(gòu)工程師、網(wǎng)絡(luò)安全工程師、移動開發(fā)工程師、運(yùn)維工程師、信息安全工程師、通信專業(yè)技術(shù)人員、計(jì)算機(jī)輔助設(shè)計(jì)（cad）研發(fā)工程師、計(jì)算機(jī)輔助工程（cae）研發(fā)工程師、數(shù)字媒體技術(shù)人員、智能科學(xué)與技術(shù)人員等。

10.文化領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括文體項(xiàng)目經(jīng)營管理人才、文獻(xiàn)資料開發(fā)人才、文獻(xiàn)采編人才、考古專業(yè)人才、文物鑒定人才、文物保護(hù)人才、文物修復(fù)人才、陳列宣教人才、文物藏品資料管理人才、編劇、導(dǎo)演、作曲、指揮、表演人員、舞美設(shè)計(jì)人才、舞臺技師、文學(xué)繪畫雕塑創(chuàng)作人才、新聞采編和播音人才、文博藝術(shù)策展人才、動漫設(shè)計(jì)創(chuàng)作人才、廣告設(shè)計(jì)師、平面設(shè)計(jì)師、新媒體運(yùn)營人才、拍賣師等。

11.維修領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括汽車維修人才、船舶維修人才、航空維修人才、醫(yī)療器械維修人才等。

12.金融領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括金融管理人才、戰(zhàn)略研究人才、行業(yè)研究人才、市場研究人才、科技金融人才、基金經(jīng)理、投資銀行業(yè)務(wù)人才、授信審批人才、固定收益外匯大宗商品（ficc）人才、交易所投資人才、產(chǎn)業(yè)投資咨詢?nèi)瞬?、保險(xiǎn)精算人才、供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)人才、航運(yùn)金融業(yè)務(wù)人才、離岸金融業(yè)務(wù)人才、跨境金融人才、跨境國際貿(mào)易融資人才、綠色金融人才、文化金融人才、互聯(lián)網(wǎng)金融人才、創(chuàng)業(yè)金融人才、財(cái)富管理人才、金融產(chǎn)品研發(fā)人才、金融公關(guān)人才、金融數(shù)據(jù)分析人才、金融法律人才、金融財(cái)會人才、金融審計(jì)人才、金融監(jiān)管人才、擔(dān)保業(yè)務(wù)人才、保理業(yè)務(wù)人才、保險(xiǎn)資產(chǎn)管理人才、再保險(xiǎn)業(yè)務(wù)人才、核保理賠人才、融資租賃人才、征信評估人才、合規(guī)與反洗錢人才、風(fēng)險(xiǎn)管理人才等。

13.航運(yùn)領(lǐng)域技術(shù)技能骨干和管理人才，包括港口土建項(xiàng)目管理員、港口及航道規(guī)劃建設(shè)運(yùn)營人才、航運(yùn)管理人才、船舶服務(wù)人才、涉外港口業(yè)務(wù)員、涉外法務(wù)專員、港口現(xiàn)場指導(dǎo)員（調(diào)度員、中控員、計(jì)劃員）、外事代表、注冊驗(yàn)船師、船員資格人員（含船員、漁業(yè)船員）、飛行員、航空人員資格人員（空勤人員和地面人員，包括民用航空器外國駕駛員、領(lǐng)航員、飛行機(jī)械員、飛行通信員、航空安全員、民用航空電信人員、航行情報(bào)人員、氣象人員、空乘人員等）、推進(jìn)器研發(fā)人才、衛(wèi)星導(dǎo)航開發(fā)人才、氣動設(shè)計(jì)工程師、建模計(jì)算工程師、空天信息科技人員等。

14.海南省機(jī)關(guān)事業(yè)單位人才以及法定機(jī)構(gòu)、社會組織聘用人才。

15.符合海南省人民政府辦公廳印發(fā)的《外國人來海南工作許可管理服務(wù)暫行辦法》（瓊府辦〔2019〕37號）相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)的其他外國人員（c類）。

16.在海南自由貿(mào)易港執(zhí)業(yè)的港澳臺人才。

17.海南其他非限制性準(zhǔn)入行業(yè)領(lǐng)域急需的技術(shù)技能骨干和管理人才。

附：《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》政策解讀

2022年9月15日，海南省人民政府發(fā)布了《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（瓊府〔2022〕31號，以下簡稱“新辦法”），對2020年8月26日海南省人民政府發(fā)布的《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策高端緊缺人才清單管理暫行辦法》（瓊府〔2020〕41號，以下簡稱“原辦法”）進(jìn)行了修訂。

一、新辦法的修訂背景是什么？

原辦法以“連續(xù)繳納社保6個月”作為享受海南自由貿(mào)易港個人所得稅優(yōu)惠政策的基本適用條件。《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》明確：2025年前，對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分予以免征；2035年前，對一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天的個人，實(shí)行個人所得稅優(yōu)惠。隨著海南自由貿(mào)易港建設(shè)的深入推進(jìn)，當(dāng)前已進(jìn)入封關(guān)運(yùn)作前的關(guān)鍵階段，為與封關(guān)運(yùn)作后個人所得稅改革相銜接，在商財(cái)政部、國家稅務(wù)總局意見后，海南省對原辦法開展了修訂工作。

二、新辦法修訂的主要內(nèi)容是什么？

與原辦法相比，新辦法主要修訂內(nèi)容為：

（一）將享受海南自由貿(mào)易港個人所得稅優(yōu)惠政策的高端緊缺人才基本認(rèn)定條件，由“連續(xù)繳納社保6個月以上”調(diào)整為“累計(jì)居住滿183天”，即一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港內(nèi)累計(jì)居住滿183天的，不再需要在海南繳納社保條件。同時(shí)針對因職業(yè)特點(diǎn)無法達(dá)到“累計(jì)居住滿183天”條件的航空、航運(yùn)、海洋油氣勘探等行業(yè)的特定人員設(shè)置兜底條款，符合一定條件時(shí)，也可享受優(yōu)惠政策。

（二）新辦法的高端緊缺人才認(rèn)定部門為海南省人力資源和社會保障廳。

（三）新辦法執(zhí)行時(shí)間自2023年1月1日起施行。屆時(shí)，原辦法將同時(shí)廢止。

三、新辦法施行后，哪些納稅人可以享受個人所得稅優(yōu)惠政策？

新辦法修訂后，在海南自由貿(mào)易港工作的納稅人，符合相關(guān)條件時(shí)可享受優(yōu)惠政策。具體條件如下：

（一）新辦法第三條規(guī)定了享受優(yōu)惠政策的高端緊缺人才需同時(shí)滿足的兩個條件。

條件1：一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天。

條件2：屬于海南省各級人才管理部門所認(rèn)定的人才或一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上（海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動態(tài)調(diào)整）。

由海南省人力資源和社會保障廳會同有關(guān)部門根據(jù)本辦法，確定享受個人所得稅優(yōu)惠政策的名單后，定期提交給海南省稅務(wù)局辦理退稅。

（二）新辦法第四條規(guī)定了因職業(yè)特點(diǎn)無法累計(jì)居住滿183天也可享受優(yōu)惠政策的特殊情形。

因職業(yè)特點(diǎn)一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住不滿183天的航空、航運(yùn)、海洋油氣勘探等行業(yè)特定人員，享受優(yōu)惠政策須同時(shí)滿足以下條件：

條件1：屬于海南省各級人才管理部門所認(rèn)定的人才或一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港收入達(dá)到30萬元人民幣以上（海南省根據(jù)經(jīng)濟(jì)社會發(fā)展?fàn)顩r實(shí)施動態(tài)調(diào)整）。

條件2：一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港以單位職工身份連續(xù)繳納職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)（與中國簽訂社會保障協(xié)定的國家中免繳人員除外）6個月以上（須包含本年度12月當(dāng)月）。

條件3：與在海南自由貿(mào)易港注冊且實(shí)質(zhì)性運(yùn)營的企業(yè)或單位簽訂1年以上的勞動合同、聘用協(xié)議或可提供其他同等條件勞動人事關(guān)系證明等材料。

符合上述條件的納稅人，需由本人在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)向稅務(wù)部門提出申請并說明情況，經(jīng)海南省人力資源和社會保障廳組織評審認(rèn)定通過后，可享受優(yōu)惠政策。有關(guān)申請要求由海南省稅務(wù)局、海南省人力資源和社會保障廳另行解釋。

四、新辦法執(zhí)行時(shí)間

新辦法自2023年1月1日起施行，即2024年匯算清繳2023年度個人所得稅時(shí)，按照新辦法認(rèn)定享惠資格。2023年匯算清繳2022年度個人所得稅仍按照原辦法認(rèn)定。

五、其他事項(xiàng)說明

（一）累計(jì)居住滿183天如何理解？

新辦法第三條第一款“一個納稅年度內(nèi)在海南自由貿(mào)易港累計(jì)居住滿183天”是指，高端緊缺人才一個納稅年度內(nèi)（1月1日-12月31日），在海南自由貿(mào)易港實(shí)際停留天數(shù)滿183天。具體計(jì)算規(guī)則由海南省稅務(wù)局、海南省公安廳另行解釋。

（二）第四條中“與中國簽訂社會保障協(xié)定的國家中免繳人員除外”如何理解？

《海南省城鎮(zhèn)從業(yè)人員基本養(yǎng)老保險(xiǎn)條例實(shí)施細(xì)則》第三條規(guī)定，在本省行政區(qū)域內(nèi)城鎮(zhèn)用人單位依法招用的外國人，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定參加職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)，但與中國簽訂社會保險(xiǎn)雙邊或者多邊協(xié)議國家國籍的人員在本省城鎮(zhèn)用人單位就業(yè)的，按協(xié)議規(guī)定辦理。目前，德國、韓國、加拿大、日本、西班牙等國家與中國簽訂了社會保障協(xié)定（社會保險(xiǎn)雙邊協(xié)議），有關(guān)行業(yè)的兩國工作人員在對方國家就業(yè)時(shí)，可按規(guī)定免繳部分社保費(fèi)用。這些國家的人員在海南自貿(mào)港工作可按規(guī)定免繳職工基本養(yǎng)老保險(xiǎn)的，申請時(shí)不受社保條件限制，除此以外的人員，均要滿足社保條件。

關(guān)于海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅政策的通知

財(cái)稅〔2020〕32號

海南省財(cái)政廳，國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局：

為支持海南自由貿(mào)易港建設(shè)，現(xiàn)就有關(guān)個人所得稅優(yōu)惠政策通知如下：

一、對在海南自由貿(mào)易港工作的高端人才和緊缺人才，其個人所得稅實(shí)際稅負(fù)超過15%的部分，予以免征。

二、享受上述優(yōu)惠政策的所得包括來源于海南自由貿(mào)易港的綜合所得（包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得）、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得。

三、納稅人在海南省辦理個人所得稅年度匯算清繳時(shí)享受上述優(yōu)惠政策。

四、對享受上述優(yōu)惠政策的高端人才和緊缺人才實(shí)行清單管理，由海南省商財(cái)政部、稅務(wù)總局制定具體管理辦法。

五、本通知自2020年1月1日起執(zhí)行至2024年12月31日。

財(cái)政部 稅務(wù)總局

2020年6月23日

海南省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局

海南省市場監(jiān)督管理局 中共海南省委人才發(fā)展局

關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知

瓊財(cái)稅〔2020〕1019號

各市、縣、洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)財(cái)政局、市場監(jiān)督管理局、人才發(fā)展局，國家稅務(wù)總局海南省各市、縣、洋浦經(jīng)濟(jì)開發(fā)區(qū)稅務(wù)局：

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于海南自由貿(mào)易港髙端緊缺人才個人所得稅政策的通知》(財(cái)稅〔2020〕32號)和《海南省人民政府關(guān)于印發(fā)海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策髙端緊缺人才清單管理暫行辦法的通知》(瓊府〔2020〕41號)，現(xiàn)將海南自由貿(mào)易港(以下簡稱“海南”)髙端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策享受有關(guān)問題通知如下：

一、來源于海南的所得

來源于海南的所得，是指髙端緊缺人才從海南取得的綜合所得(包括工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)四項(xiàng)所得)、經(jīng)營所得以及經(jīng)海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得，相應(yīng)稅款在海南繳納。其中：

工資薪金所得，是指個人因在海南任職、受雇，從該任職受雇單位取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補(bǔ)貼以及與任職、受雇有關(guān)的其他所得。

勞務(wù)報(bào)酬所得，是指個人因在海南從事勞務(wù)從海南取得的所得。

稿酬所得，是指個人因其作品以圖書、報(bào)刊等形式出版、發(fā)表，從海南取得的所得。

特許權(quán)使用費(fèi)所得，是指個人因提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)，從海南取得的所得。

經(jīng)營所得，是指在海南從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動取得的所得。

海南省認(rèn)定的人才補(bǔ)貼性所得，根據(jù)發(fā)放對象、發(fā)放方式分別確認(rèn)。與任職、受雇有關(guān)的，計(jì)入綜合所得;與從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動有關(guān)的，計(jì)入經(jīng)營所得。

二、減免稅額計(jì)算

髙端緊缺人才按照以下方法計(jì)算海南個人所得稅政策減免稅額：

(一)居民個人綜合所得減免稅額計(jì)算

減免稅額=(綜合所得應(yīng)納稅額-綜合所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南綜合所得收入額÷綜合所得收入額(公式一)

(二)居民個人經(jīng)營所得減免稅額計(jì)算

減免稅額=(經(jīng)營所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額× 15%) ×海南經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額(公式二)

(三)非居民個人相關(guān)所得減免稅額計(jì)算

非居民個人工資、薪金所得減免稅額=(工資、薪金所得應(yīng)納稅額-工資、薪金所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南工資、薪金所得收入額÷工資、薪金所得收入額(公式三)

非居民個人勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)所得減免稅額=海南應(yīng)納稅額-海南應(yīng)納稅所得額×15% (公式四)

非居民個人經(jīng)營所得減免稅額=(經(jīng)營所得應(yīng)納稅額-經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額×15%)×海南經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額÷經(jīng)營所得應(yīng)納稅所得額(公式五)

三、高端和緊缺人才的確認(rèn)

省委人才發(fā)展局根據(jù)掌握的髙端、緊缺人才情況，于每年 12月底前將髙端、緊缺人才初步建議名單先后推送至稅務(wù)、發(fā)展改革和社保等部門。省稅務(wù)局按照《海南自由貿(mào)易港享受個人所得稅優(yōu)惠政策髙端緊缺人才清單管理暫行辦法》(以下簡稱《辦法》)確定的收入標(biāo)準(zhǔn)對名單核對后，由發(fā)展改革、社保部門分別依托海南自由貿(mào)易港“信用共享”平臺、海南社保登記系統(tǒng)等，對初步建議名單人才的信用、社保繳納等情況進(jìn)行核實(shí)。因失信受到聯(lián)合懲戒人員、不符合《辦法》規(guī)定的社保繳納及收入等條件人員不得確定為髙端、緊缺人才。上述部門按照各自職責(zé)分工對初步建議名單核對后，于次年1月底前將核對信息反饋省委人才發(fā)展局。省委人才發(fā)展局應(yīng)于次年2月15日前向省稅務(wù)局提供最終確定的髙端、緊缺人才名單。

省委人才發(fā)展局、省稅務(wù)局在髙端、緊缺人才名單確定后，以適當(dāng)方式通知髙端、緊缺人才，并通過省級人才服務(wù)“一站式” 網(wǎng)絡(luò)平臺和人才服務(wù)窗口提供人才身份查詢服務(wù)。

四、征收管理和服務(wù)

被確認(rèn)為髙端、緊缺人才的個人，需要對其來源于海南的上述所得享受優(yōu)惠政策的，其經(jīng)營所得于次年1月1日至3月31 日、綜合所得于次年3月1日至6月30日在海南辦理個人所得稅年度退稅。非居民個人在上述期間無法入境辦理的，可委托涉稅專業(yè)服務(wù)機(jī)構(gòu)、其他單位或個人代為辦理，或在離境前提前30日以上通過省稅務(wù)局向省委人才發(fā)展局提出髙端、緊缺人才身份確認(rèn)申請。省委人才發(fā)展局應(yīng)在10個工作日內(nèi)對其是否屬于髙端、緊缺人才進(jìn)行確認(rèn)，發(fā)展改革、社保部門須予以配合。被確認(rèn)為髙端、緊缺人才的，稅務(wù)部門按照上述規(guī)定為其辦理退稅。

髙端緊缺人才應(yīng)在5年內(nèi)保留與海南實(shí)質(zhì)性運(yùn)營企業(yè)或單位簽訂的1年以上勞動合同或聘用協(xié)議等勞動關(guān)系證明材料。

省稅務(wù)局根據(jù)省委人才發(fā)展局推送的名單，依托電子稅務(wù)局，向被確認(rèn)為髙端緊缺人才的納稅人提供享受減免稅優(yōu)惠政策相關(guān)服務(wù)。

省人才管理、社會保障、稅務(wù)等部門應(yīng)加強(qiáng)事中事后監(jiān)管，對髙端緊缺人才享受個人所得稅優(yōu)惠情況聯(lián)合開展隨機(jī)抽查。省委人才發(fā)展局、省市場監(jiān)督管理局應(yīng)根據(jù)工作職能，分別牽頭做好有關(guān)爭議解決工作，積極配合稅務(wù)部門落實(shí)好個人所得稅優(yōu)惠政策。

執(zhí)行落實(shí)中的意見建議，請及時(shí)報(bào)相應(yīng)省級主管部門研究。

這次省財(cái)政廳、省稅務(wù)局、省委人才發(fā)展局等部門聯(lián)合下發(fā)《通知》，就是為了實(shí)現(xiàn)三個目的。一是日前，為落實(shí)《海南自由貿(mào)易港建設(shè)總體方案》，推動海南自貿(mào)港個人所得稅優(yōu)惠政策落地見效，省財(cái)政廳、省稅務(wù)局、省委人才發(fā)展局等部門聯(lián)合下發(fā)《關(guān)于落實(shí)海南自由貿(mào)易港高端緊缺人才個人所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問題的通知》。

《通知》進(jìn)一步細(xì)化財(cái)稅32號通知、瓊府41號辦法沒有詳盡解釋的重點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)問題，明確了“來源于海南自由貿(mào)易港所得”的政策口徑、減免稅額的計(jì)算方法、高端緊缺人才名單清單的產(chǎn)生流程、以及有關(guān)部門的管理服務(wù)措施與爭議解決辦法，最大限度釋放政策紅利。

二是將、具體化。三是社會各界特別是高端緊缺人才，對如何享受個人所得稅優(yōu)惠政策期望很高，《通知》中的政策內(nèi)容可以穩(wěn)定社會心理預(yù)期，為推進(jìn)海南自由貿(mào)易港建設(shè)營造良好氛圍。

2.《通知》主要包括了哪些內(nèi)容?

答：為了讓海南自由貿(mào)易港個人所得稅優(yōu)惠政策精準(zhǔn)落地、簡便操作，《通知》包括四個方面的主要內(nèi)容，概括起來講就是“四個明確”，一是明確了“來源于海南自由貿(mào)易港所得”的政策口徑。二是明確了減免稅額的計(jì)算方法。三是明確了高端緊缺人才名單清單的產(chǎn)生流程，以及相關(guān)部門的責(zé)任。四是明確了有關(guān)部門的管理服務(wù)措施，以及爭議解決辦法。

3.《通知》和財(cái)稅32號通知、瓊府41號辦法，是什么關(guān)系?

答：《通知》始終緊扣貼合財(cái)稅32號通知、瓊府41號辦法，聚焦兩者沒有詳盡解釋的重點(diǎn)、難點(diǎn)和焦點(diǎn)問題，逐條逐項(xiàng)解決，確保海南自由貿(mào)易港個人所得稅優(yōu)惠政策真正可落地、可操作。因此，《通知》和財(cái)稅32號通知、瓊府41號辦法，在政策上是貫通銜接的，在管理上是前后一致的，在措施上環(huán)環(huán)相扣的。

本文來源：小陳稅務(wù)08。

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