經(jīng)營(yíng)所得的個(gè)人所得稅匯算清繳已接近尾聲，取得多處經(jīng)營(yíng)所得收入的納稅人，在提交申報(bào)B表后，需要在自然人電子稅務(wù)局WEB端自行申報(bào)【個(gè)人所得稅經(jīng)營(yíng)所得納稅申報(bào)表（C表）】。

來源：深圳電子稅務(wù)局

今年情況與往年不一樣，稅務(wù)局短信平臺(tái)都有短信通知納稅人需要申報(bào)B表。正常情況下，扣繳義務(wù)人都有在自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）給合伙人申報(bào)B表。

但是合伙企業(yè)合伙人如果年中退伙，后續(xù)合伙企業(yè)財(cái)務(wù)登錄自然人電子稅務(wù)局（扣繳端）時(shí)，是看不到已退伙合伙人的申報(bào)表，那么年中退伙的合伙人一般沒有繼續(xù)申報(bào)季度報(bào)表A表（累計(jì)數(shù)）、年度申報(bào)表B表。

比如果張先生7月退伙，按規(guī)定張先生還得自行申報(bào)第三季度的A表，那只能由張先生自行在WEB端申報(bào)，同時(shí)在次年3月31止申報(bào)B表。（來源：深圳律所會(huì)計(jì)咨詢深圳稅務(wù)局相關(guān)人員）

如果年中退伙的合伙人有兩處或以上取得經(jīng)營(yíng)所得，在申報(bào)C表時(shí)，必須將兩處或以上取得經(jīng)營(yíng)所得分別申報(bào)B表，否則C表就沒法匯總申報(bào)，因?yàn)镃表的申報(bào)數(shù)據(jù)是基于兩處或以上取得經(jīng)營(yíng)所得匯總計(jì)算的。

既有經(jīng)營(yíng)所得又有綜合所得的匯算清繳示例：

張先生2021年在A合伙企業(yè)取得1-6月經(jīng)營(yíng)所得收入9萬元，已在申報(bào)1-6月的季度報(bào)表A表，2021年7-12月，張先生取得綜合所得12.8萬元，并同時(shí)已做綜合所得匯算清繳。張先生有專項(xiàng)扣除2萬元，專項(xiàng)附加扣除3萬元

1、第二季度申報(bào)表A表時(shí)，

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額：

90000-30000（1-6月的5000費(fèi)用減除）=60000

應(yīng)納稅款=60000*0.1-1500=4500元

如果張先生是7月退伙A合伙企業(yè)，且7月無經(jīng)營(yíng)所得收入，那張先生還須自行WEB端申報(bào)第三季度的A表（即1-9月的累計(jì)數(shù)）及2021年度B表

2、綜合所得匯算清繳時(shí)，

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額：

128000-60000-20000-30000=18000元

應(yīng)納稅款=18000*3%=540元

3、張先生年度申報(bào)B表時(shí)：

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅所得額=90000

應(yīng)納稅款=90000*0.1-1500=7500元

已繳稅款=4500元

應(yīng)補(bǔ)稅款=3000元

多處取得經(jīng)營(yíng)所得示例詳看往期文章：【個(gè)人所得稅匯算清繳之多處取得經(jīng)營(yíng)所得】

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Vivian_Lin 編輯于2022年3月29日，歡迎留言與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺(tái)私咨詢。