近期，美國眾議長麥卡錫領導的眾議院的共和黨人將對一項法案進行表決，該法案將對美國稅制動大手術，即廢除國內稅收署（IRS），取消國家所得稅，并以國家消費稅取代，這個國家消費稅有一個好聽的名字“公平稅”。

一、“公平稅”的含義及特點

根據美國稅收基金會美國稅收基金會（Tax Foundation）發(fā)表文章介紹，“公平稅”在貨物銷售與勞務提供環(huán)節(jié)征稅，為消除重復征稅，在企業(yè)端對采購的進項予以扣除，類似于增值稅，這樣處理有利于貫徹稅收中性原則，減少對企業(yè)經營決策的影響。“公平稅”從過去對所得的直接稅征稅轉變?yōu)閷οM的間接稅征稅，這樣對投資和消費的影響小，減少了勞動的稅后回報，這樣低收入家庭用于消費的收入將大于儲蓄。按照含稅價和不含稅價兩種口徑，若保持美國聯(lián)邦稅收現有規(guī)模，含稅價的稅率應為23％，不含稅價的稅率應為29.8％，也就是說，每消費100美元，就要交“公平稅”30美元。

二、美國稅制改革的原因

“公平稅”之所以成為美國稅制改革的重要取向，首要原因便是數字經濟越發(fā)達，傳統(tǒng)的利用居民判斷、收入確認、所得劃分等對所得征稅的概念越發(fā)模糊，手段更加失靈，只有消費者與最終消費所在地是稅收征管上最易確定的。

其次，美國稅收征管的費用太高，稅收署（IRS）盡管每年花費不高，僅有100多億美元，但納稅人為納稅申繳付出的代價驚人，據美國國會聯(lián)合稅收委員會的統(tǒng)計，納稅人每年遵從成本高達4000億美元。

再則，數字時代稅收征管數字化轉型的核心是由過去納稅人向稅務部門申報，轉變?yōu)閷⒗U稅變?yōu)榧{稅人、中介、網絡平臺經營流程的一部分，發(fā)生支付即扣稅，平時即扣稅，年度結算，這個模式下以所得稅為主體太繁難實現，而“公平稅”確事半功倍。

三、美國稅制改革的影響

麥卡錫這次稅改的議案是顛覆性的，一旦取消國家所得稅，傳統(tǒng)的稅收理論和現有稅制將全部淪陷，稅收的職能作用，以及直接稅優(yōu)于間接稅的理論都灰飛煙滅。除此之外，一旦對所得征稅改為對消費征稅，跨國稅權劃分的原有基礎也將改變，稅收協(xié)定和轉讓定價的規(guī)定全部需要重寫，跨國投資與貿易消除雙重征稅與雙重不征稅的辦法將另僻奚徑，現有國際稅改雙支柱方案也將失靈。

四、對我國稅收改革的啟示

如果麥卡錫稅改成功，其他國家要堅持傳統(tǒng)的稅制將很難。雖然美國“公平稅”要成為現實，會有曲折漫長的路要走，也可能將不會實現。但有一點啟示我們應當牢牢記住，稅制改革從來沒有什么一定之規(guī)和不可破除的戒律，在收入規(guī)模既定的情況下，稅制最簡，大繁至簡，總社會成本效益邊際最優(yōu)，應是稅制改革與設計的要義、核心。相反，我國個人所得稅改革與這一原則有背離趨勢，值得我們警惕。