我到底要不要給澳洲政府繳稅？

到底我要繳多少稅？

相信許多剛來或者準(zhǔn)備來澳洲的小伙伴們都會(huì)有這方面的煩惱，最近也有一些小伙伴給米小姐留言說想要了解，那么今天米小姐就來給大家說道說道澳洲的稅務(wù)。

納稅主體

首先，我們先來說道一下澳洲個(gè)稅的“納稅主體”，即“納稅人”究竟是誰(shuí)？

這里不得不提到一個(gè)名詞——稅務(wù)居民

這個(gè)定義與移民局簽證方面的“澳洲居民”定義是不同的。也就是意味著您有可能：

• 是澳洲稅務(wù)居民但不是澳洲公民或永久居民；
• 有澳洲簽證進(jìn)入澳洲但不是澳洲稅務(wù)居民。

究竟是否是稅務(wù)居民，需要可通過稅務(wù)居民身份測(cè)試知曉：

常住測(cè)試

若您常住在澳洲，且符合“常住”的通常含義，則您就屬于澳洲稅務(wù)居民。

所謂“常住”，系指“永久居住或長(zhǎng)時(shí)間居住，擁有固定或日常住所，或生活在某一特定的地方”?？梢杂脕砼卸ǔＷ顟B(tài)的一些因素，包括實(shí)際逗留、意圖和目的，家庭和經(jīng)營(yíng)/雇傭關(guān)系，資產(chǎn)所在地和維護(hù)情況，社交和生活安排。

住所測(cè)試

若您的住所是在澳洲，則您就屬于澳洲稅務(wù)居民。除非稅務(wù)局局長(zhǎng)接受您的“永久居住地”位于澳洲境外。

183天測(cè)試

若您一年內(nèi)在澳洲逗留超過183天，則您屬于澳洲稅務(wù)居民，除非您有證據(jù)證明您的“日常住所”在澳洲境外，且您不打算在澳洲居住。若已在澳洲居住，無論在海外逗留多長(zhǎng)時(shí)間，通常均不適用此項(xiàng)測(cè)試。

通過測(cè)試，即可清楚知曉自己在澳洲的稅務(wù)意義上的身份，基本可以分為如下幾類：

稅務(wù)居民

如果您符合上述身份測(cè)試條件，則您屬于澳洲稅務(wù)居民，就有義務(wù)申報(bào)自己的全球所有收入，即便已在海外繳納稅款。海外收入稅務(wù)抵消通常可以減少同等收入的澳洲稅款。

外國(guó)居民

若您不符合以上任一居民身份測(cè)試條件，則屬于外國(guó)居民。作為外國(guó)居民，您不享有免稅額，也無需繳納健康保險(xiǎn)附件費(fèi)（Medicare Levy）。但仍需在澳洲報(bào)稅表上申報(bào)澳洲獲得的所有收入，包括投資澳洲房產(chǎn)獲得的資本增值部分收入等。

臨時(shí)居民

若您持有臨時(shí)簽證，且您或配偶均不是澳洲公民或永久居民，則您屬于臨時(shí)居民范疇。只需申報(bào)在澳洲獲得的收入，以及身為澳洲臨時(shí)居民期間在海外就業(yè)或提供服務(wù)所獲得的任何收入。無需申報(bào)其他海外收入和資本增值。

打工度假簽證持有人

若您持有打工度假簽證（417或462類別）來澳打工度假，無論居住狀態(tài)如何，都應(yīng)按照澳洲固定稅率繳納稅款。

在了解自己屬于哪類人群是否需要繳稅后，那么下一步就是如何繳稅和大家最關(guān)心的稅率問題了！

繳稅第1步：盡快申請(qǐng)個(gè)人稅號(hào)（Tax File Number）。

?? 需要提醒大家的是：個(gè)人稅號(hào)是保密的資料，通常，只有銀行，雇主，社會(huì)福利局（Centrelink）等才能要求您提供稅號(hào)，可千萬(wàn)不能隨意透露給他人哦！

繳稅周期

澳洲的財(cái)政年度是從每年的7月1日至第二年的6月30日，這也就是納稅人年收入的計(jì)算周期。每年的7月1日至 - 10月31日是法定的報(bào)稅期，所有的納稅人必須在此期間向澳大利亞稅務(wù)局（ATO）申報(bào)上個(gè)財(cái)年的個(gè)人收入稅。如果納稅人委托稅務(wù)代理人代為申報(bào)，則可準(zhǔn)予延期，申報(bào)截止日期取決于個(gè)人情況，通常情況下截止日期為次年5月15日。

紙質(zhì)報(bào)稅材料(Tax Pack) 可在各News Agency免費(fèi)索取，有些區(qū)更會(huì)派人送至您的信箱，或者也可以通過MyGov賬戶，關(guān)聯(lián)澳洲稅務(wù)局（ATO），直接在網(wǎng)上填寫稅務(wù)申報(bào)表，亦或者委托稅務(wù)代理人代為申報(bào)。

雖然澳大利亞個(gè)人所得稅是以個(gè)人為基礎(chǔ)來進(jìn)行征稅的，但是，子女、配偶等家庭情況也會(huì)被綜合用于判斷納稅人是否能享受特定的稅收福利，例如：家庭稅收優(yōu)惠（FTA/FTB）。在納稅人遞交納稅申報(bào)表之后，澳大利亞稅務(wù)局（ATO）會(huì)作出具體的納稅評(píng)定。

澳大利亞個(gè)人所得稅采用綜合所得的計(jì)算方式，依據(jù)納稅個(gè)體的不同情況，納稅人需將將各類型收入、可允許抵減的支出、抵免稅額等填報(bào)在申報(bào)表中。

稅務(wù)申報(bào)科目

01

應(yīng)稅收入（Assessable Income）

應(yīng)稅收入（Assessable Income）主要包括：

• 一般收入，如：工資薪金、利息、股息、特許權(quán)使用費(fèi)和經(jīng)營(yíng)所得等收入；
• 法定收入，如：凈資本利得等。

當(dāng)納稅人的收入結(jié)構(gòu)較為復(fù)雜時(shí)，往往需要填寫補(bǔ)充表（Supplementary Section）。補(bǔ)充表中的收入部分用于申報(bào)納稅人取得的來自：

• 合伙企業(yè)
• 信托的收入
• 除工資薪金外的個(gè)人勞務(wù)收入
• 經(jīng)營(yíng)凈收入或損失
• 遞延非商業(yè)業(yè)務(wù)損失
• 農(nóng)場(chǎng)管理存款或償還凈額、資本利得
• 來自海外實(shí)體的收入
• 來源于海外的收入
• 海外資產(chǎn)或財(cái)產(chǎn)、租賃收入
• 人壽保險(xiǎn)公司和互助會(huì)的獎(jiǎng)金
• 林業(yè)管理投資計(jì)劃收入
• 其他收入

以上這些類型的收入的處理和填報(bào)較為復(fù)雜，在此不一一展開。

02

稅前扣除（Allowable Deduction）

納稅人在填寫納稅申報(bào)表時(shí)，可以將用于取得或產(chǎn)生應(yīng)稅收入，或是為取得或產(chǎn)生應(yīng)稅收入而開展的商業(yè)活動(dòng)的支出和虧損申請(qǐng)稅前扣除。稅前扣除一般分為兩類：

• 一般扣除
• 具體扣除

當(dāng)一項(xiàng)費(fèi)用同時(shí)滿足兩種扣除形式的扣除條件時(shí)，該項(xiàng)費(fèi)用應(yīng)依據(jù)更為具體的規(guī)定進(jìn)行扣除。對(duì)于滿足條件的不能一次扣除的費(fèi)用和資本性質(zhì)的支出等，可在其它扣除條款下進(jìn)行扣除。

根據(jù)2019年度個(gè)人所得稅申報(bào)表，稅前扣除類型包括：

• 與工作相關(guān)的汽車費(fèi)用
• 與工作相關(guān)的差旅費(fèi)用
• 與工作相關(guān)的服裝費(fèi)、洗衣費(fèi)以及干洗費(fèi)
• 與工作相關(guān)的自我教育費(fèi)用
• 其它與工作相關(guān)的費(fèi)用
• 低價(jià)值資產(chǎn)池扣除（Low-value Pool Deduction）
• 利息扣除
• 股息扣除
• 禮物和捐贈(zèng)
• 稅務(wù)管理費(fèi)用，以及納稅申報(bào)表補(bǔ)充部分的扣除(Deductions from the Supplementary Section)

以補(bǔ)充表中的房屋租賃為例，納稅人為取得租賃收入而產(chǎn)生的支出可在稅前扣除，相關(guān)支出包括但不限于維修費(fèi)、中介費(fèi)、市政費(fèi)用、房屋貸款利息、折舊等。此外，還可扣除以前年度的稅務(wù)虧損。

03

應(yīng)納稅所得額（Taxable Income）和

應(yīng)納稅額（Tax on Taxable Income）

個(gè)人取得的應(yīng)稅收入總額 - 允許稅前扣除的費(fèi)用支出和虧損 = 應(yīng)納稅所得額

應(yīng)納稅所得額 X 所對(duì)應(yīng)個(gè)人所得稅超額累進(jìn)稅率（居民納稅人為19%-45%）中不同級(jí)次的稅率 = 應(yīng)納稅額。需要注意的是：但該步驟計(jì)算所得的稅款并不一定等于最終的應(yīng)付稅款。

04

稅收抵消（Tax Offset/Rebate）和

稅收抵免（Tax Credits）

稅收抵消和稅收抵免可用于抵減納稅人在澳大利亞的應(yīng)納所得稅稅額。根據(jù)2019年度個(gè)人所得稅申報(bào)表，稅收抵消類型包括：

• 老年人和養(yǎng)老金領(lǐng)取者（包括自費(fèi)退休者）抵消
• 澳大利亞退休金收入抵消
• 納稅申報(bào)表補(bǔ)充部分的稅收抵消（Tax Offsets from the Supplementary Section）
• 其他包含在申報(bào)表各個(gè)部分的不可退款和可退款的稅收抵消或稅收抵免，如：完稅股息抵免和境外收入稅收抵免，以及由稅務(wù)機(jī)關(guān)計(jì)算的稅收抵消/抵免等則不再列示。

05

醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)（Medicare Levy）和

醫(yī)療保險(xiǎn)附加費(fèi)（Medicare Levy Surcharge）

除個(gè)人所得稅外，澳大利亞居民個(gè)人還須按照其應(yīng)納稅所得額的2%計(jì)算繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。根據(jù)納稅人及其配偶的不同情況，例如：撫養(yǎng)的子女?dāng)?shù)目、低收入人群、特定醫(yī)療需求人群等情況，澳大利亞居民個(gè)人可獲得醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)減征或豁免的待遇。此外，外國(guó)居民和不享受澳大利亞醫(yī)療保障福利的納稅人在申請(qǐng)相關(guān)證明后可免于繳納醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

此外，政府為了減少對(duì)公共醫(yī)療系統(tǒng)的依賴，鼓勵(lì)個(gè)人購(gòu)買私人醫(yī)療保險(xiǎn)。特對(duì)于高收入人群可能還需額外繳納醫(yī)療保險(xiǎn)附加費(fèi)（以下簡(jiǎn)稱 “MLS”）。

一般情況下，對(duì)于收入超過90,000澳元的個(gè)人或收入超過180,000澳元的家庭，且沒有購(gòu)買適當(dāng)私人醫(yī)療保險(xiǎn)的納稅人，將根據(jù)其相應(yīng)收入水平征收MLS，費(fèi)率分別為1％、1.25％和1.5％。

06

其他

納稅申報(bào)表當(dāng)中還包括許多其他項(xiàng)目需要納稅人依據(jù)實(shí)際情況填報(bào)，其中包括四類特殊調(diào)整事項(xiàng)：

• A1未滿18歲調(diào)整
• A2非全年居民免稅額度調(diào)整
• A3政府退休金補(bǔ)助調(diào)整
• 打工度假者凈收入調(diào)整。

此外，納稅人還需要填寫預(yù)提稅總額、私人健康保險(xiǎn)信息、收入測(cè)試（Income Tests）信息（包括：須申報(bào)員工福利金額、須申報(bào)雇主養(yǎng)老金補(bǔ)助、免稅政府養(yǎng)老金、凈投資或房屋租賃損失等）、配偶信息及其收入等內(nèi)容。澳大利亞稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)綜合各方面信息來判定納稅人是否滿足相關(guān)稅務(wù)減免優(yōu)惠、政府福利項(xiàng)目的條件或是否應(yīng)承擔(dān)額外的稅負(fù)等問題。

個(gè)人所得稅稅率

澳洲納稅人根據(jù)不同稅務(wù)身份繳納相應(yīng)的個(gè)人所得稅。所得稅和國(guó)內(nèi)一樣使用超額累進(jìn)稅率。

澳洲稅務(wù)居民稅率2020-2021

海外稅務(wù)居民稅率2020-2021

打工度假者稅率2020-2021

退稅？繳稅？

納稅人最終實(shí)際應(yīng)當(dāng)繳納稅款的計(jì)算為：將應(yīng)納稅額減去相關(guān)稅收抵消，加上醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)及其附加費(fèi)（如有）等費(fèi)用，再減去已預(yù)繳的稅款（包括由雇主代扣代繳稅款（PAYG Withholding）和自我預(yù)繳稅款（PAYG Installments））和稅收抵免。

如果計(jì)算結(jié)果大于零，則需要補(bǔ)繳稅款，反之，則可能可以享受退稅。需要注意的是：稅收抵消/抵免金額不可用于降低納稅人醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)的繳納義務(wù)。

此外，除已預(yù)繳的稅款、私人醫(yī)療保險(xiǎn)的抵消和完稅股息的可抵扣稅額外，其他稅收抵消或抵免一般為不可退稅（Nonrefundable）稅額抵消/抵免，即納稅人不可就此部分剩余的抵消/抵免額申請(qǐng)退稅。