個(gè)稅修法正在征求意見，有一種意見顯得格外另類。這就是財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所劉克崮教授的主張，他認(rèn)為中國的個(gè)稅基本是富人在交稅，征收面太窄，他建議個(gè)人所得稅應(yīng)該從富人稅轉(zhuǎn)變成國民稅，最終實(shí)現(xiàn)全覆蓋，提高繳納個(gè)稅的人口范圍和提高個(gè)稅在整體稅收中的比重。

劉克崮教授任職于財(cái)政部財(cái)政科學(xué)研究所，他曾經(jīng)擔(dān)任國家財(cái)政部稅政司司長，應(yīng)該說是一位有實(shí)踐工作經(jīng)驗(yàn)也有理論建樹的專家?；谶@樣的身份，他的建議自然有相當(dāng)?shù)姆至俊９P者也發(fā)現(xiàn)，對提高個(gè)稅免征額持保留態(tài)度，大力提倡普遍征稅，是劉克崮教授長期的觀點(diǎn)，為此他多年在各種場合都堅(jiān)持他的主張。這種觀點(diǎn)雖然并非主流觀點(diǎn)，但也有一定的影響力。所以，對于這種實(shí)行個(gè)稅“國民稅”的觀點(diǎn)，需要認(rèn)真辨析。

劉克崮教授預(yù)測，如果這次個(gè)稅起征點(diǎn)調(diào)到5000元，繳納比例將會(huì)變成4.5%，那么繳個(gè)稅的全是富人了，而其他收入者不繳稅，征收面太窄，個(gè)稅變成了富人稅。在幾年前的一次有關(guān)個(gè)稅的討論中，劉克崮教授指出，我們是三千萬人交稅，占13億人口的不到3%，都是高收入，中收入都不交稅。而美國是1.6億人交稅，占三億人口的51%，是我們的大約20倍，所以這個(gè)狀況要改變。他建議個(gè)人所得稅應(yīng)該擴(kuò)大，分年，比如說十年應(yīng)該能夠擴(kuò)到30%以上，再用5到10年，增加到一半，到美國的水平。今年4月份他又表示，本輪個(gè)稅改革要擴(kuò)面，納稅人占全部人口比例要達(dá)到40%以上。

繳納個(gè)稅的人數(shù)，近些年一直沒有非常準(zhǔn)確權(quán)威的數(shù)字，但人數(shù)確實(shí)不是很多，占總?cè)丝诘谋壤艿?。但?shù)字低并不能證明個(gè)稅就是富人稅。主要原因是，首先，我國總體仍然是發(fā)展中國家，收入很豐厚的人畢竟占人數(shù)很少；其次，由于征管方面的原因，很多真正的富人通過逃稅和避稅而沒有繳納個(gè)稅。因此，個(gè)稅實(shí)際上主要落在容易征管卻不一定是富人的工薪階層身上。目前稅制下，月收入3500元即需要繳納個(gè)稅，月收入3500元算什么富人？即使個(gè)稅修法獲得通過，以5000元為免征額，月收入5000元即使不能算作窮人，與富人恐怕也還是大有距離。所以 ，說目前的個(gè)稅是富人稅顯然是誤判。

把中國的個(gè)稅繳納人數(shù)與美國的進(jìn)行比較，從而認(rèn)為中國也應(yīng)該大幅提高個(gè)稅繳納人數(shù)占比，實(shí)行個(gè)稅的“國民稅”，是不科學(xué)的。首先，美國的稅制結(jié)構(gòu)就是以個(gè)稅為主，美國根本就沒有增值稅，消費(fèi)稅比重也很低，美國人最大的稅負(fù)就是個(gè)人所得稅。而中國最大的稅種是增值稅，其次是消費(fèi)稅。在增值稅和消費(fèi)稅沉重的稅負(fù)下，怎么能夠設(shè)想中國也像美國一樣，有一半的人口繳納個(gè)稅呢？

其次，美國是一個(gè)老牌資本主義國家，實(shí)行財(cái)產(chǎn)私有制，個(gè)人所得多元且豐厚。中國一直實(shí)行社會(huì)主義制度，生產(chǎn)資料實(shí)行公有制，且仍然屬于發(fā)展中國家，個(gè)人的所得主要就是勞動(dòng)所得和個(gè)體工商戶的經(jīng)營所得，且收入并不高；財(cái)產(chǎn)性所得小而且分布不均，絕大多數(shù)人并無財(cái)產(chǎn)所得。這種情況決定了中國人的收入有限且單一，很難設(shè)想讓中國人像美國人一樣，僅僅靠繳納個(gè)稅就能夠支撐起一個(gè)國家的財(cái)政。

劉克崮教授建議減少增值稅和消費(fèi)稅，作為對實(shí)行普遍征收個(gè)稅的補(bǔ)償。增值稅和消費(fèi)稅確實(shí)應(yīng)該更大幅度地降稅，這確實(shí)是減低間接稅比重，增加直接稅比重的必然選擇。但是，無法想象中國會(huì)為了普遍實(shí)行個(gè)稅而像美國那樣完全取消增值稅。那根本不現(xiàn)實(shí)。而即使完全取消增值稅和消費(fèi)稅，也不能對個(gè)稅普遍征稅。無論從公平還是效率的角度看，普遍征收個(gè)稅都是不可能的。

擴(kuò)大個(gè)人所得稅，普遍征收個(gè)稅，最簡單的辦法是降低征稅門檻，把更多的人網(wǎng)羅到個(gè)稅納稅人中來?？梢源蟾潘阋幌拢瑐€(gè)稅的門檻降到什么程度，就可讓個(gè)稅繳納人數(shù)達(dá)到40%。如果讓40%的中國人繳納個(gè)稅，總得有5億人口吧？而今年的國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)字顯示，中國年收入2.5萬即月收入2083元就算中等收入群體了，而他們的總?cè)藬?shù)才是３億人。所以，如果要讓一半的人繳納個(gè)稅，大概月收入1000元就得繳納個(gè)稅。那些一個(gè)月收入僅僅一兩千元的人，維持基本生活都困難，也就是說沒有什么納稅能力。即使是增加五項(xiàng)專項(xiàng)扣除，也不是每個(gè)納稅人都有幸正好符合條件，能有幸得到扣除。讓所得不夠維持基本生活的人繳納個(gè)稅，個(gè)稅的公平性就會(huì)受到損害。

從效率角度來說，擴(kuò)大個(gè)稅稅基，向低收入者征稅從經(jīng)濟(jì)上考慮也是不劃算的。稅務(wù)部門披露，由于個(gè)稅是一個(gè)比較小的稅種，創(chuàng)造的稅收有限，在稅務(wù)部門中個(gè)稅征管隊(duì)伍是最小的，資源配置是最少的。隨著個(gè)稅征管模式向綜合計(jì)征轉(zhuǎn)變，個(gè)稅征管勢必耗費(fèi)更多征管資源，本來已經(jīng)有些勉為其難。如果個(gè)稅實(shí)行普遍征收，管理數(shù)億低收入因而低稅負(fù)的納稅人，就會(huì)耗費(fèi)非常大的稅收征管資源。而巨大征管資源的耗費(fèi)卻只能換來微不足道的收入，從稅務(wù)征管部門來講，是得不償失，從低收入者來說，徒然增加遵行成本，純屬擾民。近些年國家為小微企業(yè)多次減稅，不但是為了減輕小微企業(yè)的負(fù)擔(dān)，也是為了減輕降低征管成本，因?yàn)橄蛐∥⑵髽I(yè)征稅，征來的稅額有限，卻還要大量耗費(fèi)征管資源，所以不如減稅劃算。這種道理，完全適用于低收入的個(gè)稅征管。與其花巨大資源去征收很少的稅，不如干脆就減免了這種稅。

提高直接稅比重，降低間接稅比重，確實(shí)是稅改的方向，必然的趨勢，但是，短期內(nèi)基本上沒有實(shí)現(xiàn)的可能。個(gè)稅要成為全面覆蓋、普遍征收的國民稅，關(guān)鍵有兩點(diǎn)，第一，不斷提高居民的收入水平，拓展收入渠道，這樣自然會(huì)水漲船高，使更多的人跨過納稅門檻成為納稅人；第二，間接稅要大降 ，這樣才能使直接稅尤其個(gè)稅水落石出，使其地位更為凸顯。而目前的個(gè)稅改革，該提高免征額還得繼續(xù)提高免征額，目前尚不具備條件的所謂“國民稅”不能成為拒絕提高免征額的理由。

來源：中國經(jīng)營報(bào)