1.稅目

目前我國的個(gè)人所得稅稅目共9項(xiàng)，

其中前4項(xiàng)為綜合所得：工資薪金、勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)；

第5項(xiàng)為經(jīng)營所得；

后4項(xiàng)為分類所得：利息股息；財(cái)產(chǎn)租賃；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；偶然所得。

2.稅率

（1）居民個(gè)人綜合所得稅率

這里要提醒讀者朋友注意的有兩點(diǎn)：

第一，所得不是收入。比如一位朋友月工資是1.2萬元、年薪14.4萬元，不是說他就要按照第2級(jí)的10%納稅，而是要扣除全年6萬元的減除費(fèi)用，還有專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和其他合法的扣除之后的余額，才是所得。

第二，所得是累進(jìn)的，而不是直接套用稅率。例如上文的朋友，在扣除之后的年所得為5萬元，也不是直接用5萬乘以10%納稅，而是其中的3.6萬元按第1級(jí)的3%納稅，1.4萬元再按照第2級(jí)的10%納稅，也就是說，應(yīng)該是1080元+1400元=2480元。

讀者朋友在看有關(guān)個(gè)稅的材料時(shí)，經(jīng)常會(huì)看到速算扣除數(shù)這個(gè)概念，這里也簡(jiǎn)單做個(gè)介紹。速算扣除數(shù)，是為了解決超額累進(jìn)稅額計(jì)稅復(fù)雜的問題而引入的。

超額累進(jìn)稅額= 全額累進(jìn)稅額 - 速算扣除數(shù)

所謂超額累進(jìn)稅額，就是現(xiàn)在個(gè)人所得稅所采用的稅額計(jì)算方法，它是將應(yīng)稅所得超過前級(jí)的部分，作為累進(jìn)的計(jì)算基礎(chǔ)；所謂全額累進(jìn)稅額，就是不分級(jí)，將全部應(yīng)稅所得，作為累進(jìn)的計(jì)算基礎(chǔ)。

以上文為例，全額累進(jìn)稅額，就是5萬元直接乘10%的稅率，得到5000元；5萬元對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)是2520元，那么超額累進(jìn)稅額，也就是實(shí)際應(yīng)該繳納的稅額，是5000 -2520 =2480元，與上文計(jì)算的完全相符。

引入速算扣除數(shù)的好處在于，不需要分級(jí)去計(jì)算每一級(jí)的累進(jìn)稅額，然后再加總；而是直接用對(duì)應(yīng)級(jí)數(shù)的稅率，計(jì)算全額累進(jìn)稅額，然后減去速算扣除數(shù)即可。

這里再解釋一下超額累進(jìn)稅率的優(yōu)點(diǎn)：就是稅率的累進(jìn)是緩和漸進(jìn)的，在累進(jìn)級(jí)距的分界點(diǎn)不會(huì)出現(xiàn)稅前收入大了但稅后收入反而小了的不合理現(xiàn)象。還以月薪1.2萬元為例，這時(shí)對(duì)應(yīng)的稅率是10%；如果單位給您加薪100元，就是月薪1.21萬元，這時(shí)對(duì)應(yīng)的稅率就是20%了，這時(shí)您是應(yīng)該接受呢還是不應(yīng)該接受呢？咋一看，每月只增加100元，稅率就升高了1倍，似乎收入會(huì)更少了，但計(jì)算后告訴我們，1.2萬元的月薪，一年要扣的個(gè)稅是 144000 × 10% ? 2520 = 11880元，到手的錢是 144000 ? 11850 = 132120元（為了簡(jiǎn)便起見，不考慮扣除項(xiàng)目）。1.21萬元的月薪，一年要扣的個(gè)稅是145200 × 20% ? 16920 = 12120元，到手的錢是 144000 ? 11850 = 133080元。也就是說，盡管交稅多交了240元，但稅后收入還是多了960元。用直白的話說就是：在超額累進(jìn)稅率下，收入能高些還是盡量高些，盡管交的稅多了，但稅后收入會(huì)更多。

最后要說明的是，非居民個(gè)人所得的稅率與居民個(gè)人是完全相同的，只不過非居民個(gè)人的征稅，是按月計(jì)算征收。

（2）經(jīng)營所得適用稅率

這里首先解釋一下經(jīng)營所得，經(jīng)營所得是指?jìng)€(gè)體工商戶、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營，個(gè)人對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租，以及個(gè)人從事辦學(xué)、醫(yī)療、咨詢等生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)取得的所得。經(jīng)營所得與勞務(wù)所得的區(qū)別在于，經(jīng)營所得一般是持續(xù)的、穩(wěn)定的，而且一般是帶有集體勞動(dòng)的性質(zhì)，多數(shù)還需要取得相應(yīng)的執(zhí)照。

從稅率上可以看到，在對(duì)應(yīng)的所得檔次上，經(jīng)營所得的稅率略高于綜合所得，這也是經(jīng)營所得的經(jīng)營性質(zhì)和綜合所得的勞動(dòng)性質(zhì)所決定的。

（3）分類所得

利息股息；財(cái)產(chǎn)租賃；財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓；偶然所得四項(xiàng)分類所得，法定稅率統(tǒng)一為20%。

需要說明的是，根據(jù)收入的不同性質(zhì)和不同來源，稅法對(duì)于分類所得也設(shè)定了不同的優(yōu)惠，實(shí)際適用的稅率需要根據(jù)情況而定，這個(gè)后文會(huì)進(jìn)行進(jìn)一步的講解。