很多會(huì)計(jì)都有疑問(wèn)，臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、試用期員工要不要繳納社保？支付的報(bào)酬屬于工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬？今天統(tǒng)一回復(fù)！

1、臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、試用期報(bào)酬屬于工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬？

臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、試用期的報(bào)酬屬于工資薪金還是勞務(wù)報(bào)酬？這關(guān)系到企業(yè)的稅前扣除憑證，還可能影響個(gè)稅的代扣代繳。

01臨時(shí)工（兼職）重點(diǎn)還是在于區(qū)分勞動(dòng)關(guān)系還是勞務(wù)關(guān)系。勞動(dòng)關(guān)系的以工資表稅前扣除，可以作為企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算福利費(fèi)等其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。按照“工資薪金”代扣代繳個(gè)稅。簽訂勞務(wù)合同的，則需要以對(duì)方開(kāi)具的勞務(wù)發(fā)票稅前扣除，按照“勞務(wù)報(bào)酬”代扣代繳個(gè)稅。

02實(shí)習(xí)生實(shí)習(xí)生報(bào)酬，個(gè)人所得稅按“勞務(wù)報(bào)酬所得”預(yù)扣繳納個(gè)人所得稅，但需不需要開(kāi)具勞務(wù)費(fèi)的發(fā)票用來(lái)稅前扣除一直是有爭(zhēng)議的。財(cái)稅〔2016〕36號(hào)規(guī)定，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅，免征增值稅的項(xiàng)目要求稅務(wù)局代開(kāi)發(fā)票，實(shí)務(wù)中存在執(zhí)行的難度。那企業(yè)到底能不能以工資單來(lái)稅前扣除？建議咨詢當(dāng)?shù)氐闹鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)。

03試用期試用期的員工工資以工資表等單據(jù)稅前扣除，按照“工資薪金”代扣代繳個(gè)稅。

04勞動(dòng)派遣勞動(dòng)派遣應(yīng)該區(qū)分兩種情形：情形1：合同約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費(fèi)用。應(yīng)作為勞務(wù)費(fèi)支出，根據(jù)派遣單位開(kāi)具的勞務(wù)費(fèi)發(fā)票稅前扣除。情形2：合同約定直接支付給員工個(gè)人的費(fèi)用。應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出。其中屬于工資薪金支出的費(fèi)用，準(zhǔn)予計(jì)入工資薪金總額的基數(shù)，作為計(jì)算福利費(fèi)等其他各項(xiàng)相關(guān)費(fèi)用扣除的依據(jù)。05退休再任職人員退休人員再任職人員取得符合條件的收入以工資表等單據(jù)稅前扣除，按照“工資薪金”代扣代繳個(gè)稅。提醒：個(gè)人提供勞務(wù)不超過(guò)500元的可以內(nèi)部憑證作為稅前扣除憑證的，需要載明收款單位名稱、個(gè)人姓名及身份證號(hào)、支出項(xiàng)目、收款金額等相關(guān)信息。

2勞務(wù)報(bào)酬如何預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅？

勞務(wù)報(bào)酬指的是個(gè)人提供如下勞務(wù)取得的所得：

勞務(wù)報(bào)酬實(shí)行按月或按次預(yù)扣預(yù)繳，年度終了后，與工資薪金，稿酬，特許權(quán)使用費(fèi)并入綜合所得，匯算清繳，適用綜合稅率表。

一、勞務(wù)報(bào)酬按”次”還是按”月”預(yù)繳？

勞務(wù)報(bào)酬屬于一次性收入的，按“次”預(yù)繳，如果是同一項(xiàng)目連續(xù)性收入，則按”月”預(yù)繳。

二、勞務(wù)報(bào)酬如何預(yù)繳個(gè)稅？

勞務(wù)報(bào)酬的應(yīng)納稅所得額

勞務(wù)報(bào)酬的預(yù)扣預(yù)繳率

三、勞務(wù)報(bào)酬如何匯算清繳

四、勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)800元還要申報(bào)嗎？

勞務(wù)報(bào)酬不超過(guò)800元，預(yù)扣預(yù)繳為0，并不代表不需要申報(bào)。不申報(bào)怎么能證明這筆收入沒(méi)達(dá)到起征點(diǎn)呢？而且，不申報(bào)會(huì)導(dǎo)致匯算清繳時(shí)綜合所得的應(yīng)納所得額不準(zhǔn)確，肯定是有風(fēng)險(xiǎn)的！

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臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生、試用期要不要繳納社保？

每個(gè)公司基本上都會(huì)有臨時(shí)工、實(shí)習(xí)生以及試用期的員工，企業(yè)需不需要為他們繳納社保呢？很多人都存在誤區(qū)！我們來(lái)一一解答。

1臨時(shí)工（兼職）

臨時(shí)工，泛指在工作場(chǎng)所里非正式雇用的勞工，無(wú)試用期直接上崗入職，服務(wù)行業(yè)較多。通常是使用期限不超過(guò)一年的臨時(shí)性、季節(jié)性用工。

很多人認(rèn)為臨時(shí)工肯定不繳納社保，有些公司特地聘用臨時(shí)工來(lái)規(guī)避社保的繳納。事實(shí)上，臨時(shí)工也要區(qū)分情形：

情形1：簽訂了勞動(dòng)合同，定期支付勞動(dòng)報(bào)酬。

這種情況形成了雇傭關(guān)系，應(yīng)該繳納社保。

情形2：未簽訂勞動(dòng)合同，但事實(shí)上構(gòu)成了勞動(dòng)關(guān)系。

這種情況也形成了雇傭關(guān)系，應(yīng)該繳納社保。如何判斷實(shí)質(zhì)上構(gòu)成了勞動(dòng)關(guān)系，應(yīng)參照勞社部發(fā)[2005]12號(hào)第一條、第二條規(guī)定確定。

情形3：簽訂勞務(wù)合同，屬于服務(wù)關(guān)系。

這種情況，不繳納社保。

2實(shí)習(xí)生

實(shí)習(xí)生，泛指在校生或剛畢業(yè)的大學(xué)生和中職生，在有經(jīng)驗(yàn)的工作人員的指導(dǎo)下學(xué)習(xí)實(shí)際工作經(jīng)驗(yàn)，屬于非正式雇用的勞工，單位與實(shí)習(xí)生不簽訂勞動(dòng)合同，簽訂三方協(xié)議，有效期是簽約日至畢業(yè)生到用人單位報(bào)到止。

由于沒(méi)有建立雇傭關(guān)系，不用繳納社保。

3試用期

試用期是指包括在勞動(dòng)合同期限內(nèi)，用人單位對(duì)勞動(dòng)者是否合格進(jìn)行考核，勞動(dòng)者對(duì)用人單位是否符合自己要求也進(jìn)行考核的期限。

《勞動(dòng)法》對(duì)試用期的期限長(zhǎng)短有非常明確的規(guī)定。

試用期包含在勞動(dòng)合同期限內(nèi)，所以，員工試用期也要交社保。

《社會(huì)保險(xiǎn)法》規(guī)定的，用人單位應(yīng)當(dāng)自用工之日起30內(nèi)繳納社保，實(shí)務(wù)中很多公司規(guī)定通過(guò)試用期才給員工繳納社保，注意，這是不合法的，員工可以提起勞動(dòng)仲裁！

4勞動(dòng)派遣

勞動(dòng)派遣，指由派遣機(jī)構(gòu)與派遣工訂立勞動(dòng)合同，把勞動(dòng)者派向其他用工單位，再由其用工單位向派遣機(jī)構(gòu)支付費(fèi)用，是目前較常見(jiàn)的一種用工形式。

通常勞務(wù)派遣工人的社保由派遣單位繳納，但如果是異地派遣，派遣單位又在用工單位所在地沒(méi)有分支機(jī)構(gòu)的，根據(jù)《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》，由用工單位代為辦理。

需要注意的是，用工單位應(yīng)該為派遣工繳納工傷保險(xiǎn)，這一點(diǎn)企業(yè)千萬(wàn)不要忽視！根據(jù)《勞動(dòng)合同法》的規(guī)定，派遣工一旦出現(xiàn)傷亡，用工單位是要承擔(dān)連帶責(zé)任的！

5企業(yè)聘用這些人不用繳納社保

除了以上所列之外，企業(yè)聘用這些人不用繳納社保

1、非全日制用工

2、退休返聘人員

3、聘用其他單位的停職人員

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個(gè)人開(kāi)具勞務(wù)發(fā)票的4個(gè)錦囊

實(shí)務(wù)中，一說(shuō)到勞務(wù)費(fèi)發(fā)票，企業(yè)和提供勞務(wù)的個(gè)人都很惆悵。個(gè)人不開(kāi)具發(fā)票，企業(yè)沒(méi)法稅前扣除，而個(gè)人之所以不愿意開(kāi)具發(fā)票的原因一是嫌麻煩，二是不想繳納增值稅。送你5個(gè)錦囊，輕松解決這個(gè)問(wèn)題！

1合同約定一個(gè)月或一個(gè)項(xiàng)目完結(jié)后再開(kāi)具發(fā)票。有的時(shí)候個(gè)人提供的勞務(wù)次數(shù)比較多，分次開(kāi)發(fā)票比較麻煩，很多地區(qū)的稅務(wù)機(jī)關(guān)也不愿意頻繁的代開(kāi)發(fā)票，這個(gè)時(shí)候合同中就可以約定一個(gè)月或一個(gè)項(xiàng)目完結(jié)后再開(kāi)具發(fā)票。

2個(gè)人做臨時(shí)稅務(wù)登記個(gè)人做臨時(shí)稅務(wù)登記就可以享受月收入10萬(wàn)元（季度收入30萬(wàn)元）以下免征增值稅的優(yōu)惠了，所以建議長(zhǎng)期對(duì)外提供勞務(wù)的個(gè)人辦理臨時(shí)稅務(wù)登記。

3成立個(gè)體戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)有時(shí)企業(yè)會(huì)對(duì)個(gè)人支付較高昂的勞務(wù)費(fèi)，例如咨詢費(fèi)、設(shè)計(jì)費(fèi)等，對(duì)于長(zhǎng)期合作的，企業(yè)可以協(xié)助對(duì)方成立個(gè)體戶或者個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，并申請(qǐng)核定征收，可以降低個(gè)人所得稅的稅負(fù)，同時(shí)企業(yè)也不用代扣個(gè)稅，對(duì)雙方都更有利。

4企業(yè)代替?zhèn)€人去稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)具發(fā)票很多個(gè)人嫌麻煩不愿意去稅務(wù)機(jī)關(guān)開(kāi)票，企業(yè)可以代替?zhèn)€人憑借勞務(wù)合同等資料去稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)發(fā)票，發(fā)票抬頭是自己的公司。有些地區(qū)的電子稅務(wù)局或者官方微信號(hào)還能線上申請(qǐng)開(kāi)具發(fā)票，非常便捷！