前幾天和大家聊了聊匯算清繳的準備工作，今天翅兒就繼續(xù)來給大家分享：

2023匯算系列【二】：匯算清繳前應(yīng)當(dāng)準備的輔助備查資料有哪些？

說到匯算清繳中的輔助備查資料，在實務(wù)中，有的成本費用是需要備查資料的。

但是我們絕大多數(shù)的企業(yè)，不善于準備備查資料，這就導(dǎo)致給企業(yè)帶來各種風(fēng)險。

不信的話，這里翅兒給大家看個案例哈：

“北京市國稅局第一稽查局稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)某大型藥企美連醫(yī)藥公司在餐桌上竟吃出了1億元的“會議費”！”

首先，這家企業(yè)會議費的會計分錄如下：

借：管理費用-會議費1億元

貸：銀行存款1億元

它的附件僅僅是餐廳的餐費發(fā)票，大家認為它合理嗎？

咱們再來看看檢查組的結(jié)論

檢查組發(fā)現(xiàn)：僅從報銷憑證看，美連醫(yī)藥公司小型研討會的地點大多在餐廳包間。

因此，檢查組對該公司這項會議費用的列支提出了質(zhì)疑。

據(jù)該公司財務(wù)總監(jiān)介紹，他們的醫(yī)藥代表經(jīng)常邀請各醫(yī)院醫(yī)生召開小型會議，介紹公司產(chǎn)品的藥效和臨床數(shù)據(jù)等情況。

小型研討會是醫(yī)藥行業(yè)開展業(yè)務(wù)宣傳的主要形式之一，由于參會的醫(yī)生工作繁忙，在午間或晚上下班用餐時間互動交流，故會議地點選在餐館，會議費用體現(xiàn)在餐費發(fā)票上。

請醫(yī)生吃飯的目的也是為了推銷藥品，這是整個行業(yè)普遍存在且不得已而為之的營銷模式，應(yīng)作為企業(yè)的一項合理費用。

但是，檢查組認為，會議費與餐費不能簡單混同，財務(wù)報銷憑證也應(yīng)有區(qū)別。

根據(jù)《河北省國家稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《企業(yè)所得稅若干政策問題解答》的通知》冀國稅函[2013]161號的第十八條：企業(yè)發(fā)生的會議費稅前扣除需要提供哪些資料？

企業(yè)發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關(guān)的合理的差旅費、會議費，主管稅務(wù)機關(guān)要求提供證明資料的，應(yīng)能夠提供證明其真實性的合法憑證，否則，不得在稅前扣除。

會議費證明材料應(yīng)包括：

（1）會議名稱、時間、地點、目的及參加會議人員簽到的花名冊；

（2）會議紀要（會議議程、討論專件、領(lǐng)導(dǎo)講話）；

（3）會議召開地酒店（飯店、招待處）出具的服務(wù)業(yè)專用發(fā)票。比如餐飲發(fā)票、住宿發(fā)票、交通發(fā)票、會議費發(fā)票等。

所以，餐費發(fā)票只能反映用餐的事實，卻無法反映小型研討會的內(nèi)容及形式。

除餐費發(fā)票，企業(yè)應(yīng)提供其他合法有效的憑證，形成一個證據(jù)鏈，證明該項會議費是真實發(fā)生且與取得收入直接相關(guān)的支出，僅憑餐費發(fā)票就直接按會議費難以讓人信服。

企業(yè)因生產(chǎn)經(jīng)營需要而宴請或工作餐的開支應(yīng)屬于業(yè)務(wù)招待費范疇，既然只能證明請醫(yī)生用餐，那就要按業(yè)務(wù)招待費來對待。

最終檢查組對超出餐費扣除限額的部分給出了納稅調(diào)整并補交企業(yè)所得稅的處罰意見。

大家想想1個億的會議費如果調(diào)整為業(yè)務(wù)招待費，這個企業(yè)得補繳多少企業(yè)所得稅？！

所以，對應(yīng)的備查資料非常的重要，所有資料留存?zhèn)洳?，但咱們很多同學(xué)都不知道留存哪些資料？

給大家列舉一些常見的需要留存的資料：

1. 差旅費報銷，需要有對應(yīng)的的管理制度和出差申請單；
2. 資產(chǎn)損失，需要有相關(guān)資料文件?！景擞?7個項目】
3. 企業(yè)所得稅涉及到優(yōu)惠事項留存資料；
4. 不征稅收入，相關(guān)證明的留存；
5. 企業(yè)發(fā)生會計政策變更、會計估計變更、前期會計差錯更正等情況時，應(yīng)將變更具體情況及處理情況相關(guān)資料留檔備查；
6. 稅務(wù)機關(guān)要求的其他資料。

大家需要謹記這些內(nèi)容，在做好企業(yè)所得稅匯算的時候，記得留存好相關(guān)資料。

因為現(xiàn)在不整理好，后期再想補就沒那么容易了，萬一由于資料的缺失導(dǎo)致該扣的不能扣，那稅金補起來可不是零星點的事情。

好了，今天就和大家分享到這里，下次翅兒再給大家分享：關(guān)于企業(yè)該如何選擇查賬征收與核定征收？如何計算等問題，大家敬請期待。