小規(guī)模納稅人不能開具13%的增值稅發(fā)票，無論是增值稅專用發(fā)票還是增值稅普通發(fā)票小規(guī)模納稅人均不得開具13%稅率的發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人只能開具3%或5%征收率的增值稅普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票可以申請自行開具，也可以申請到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。

增值稅一般納稅人適用的是增值稅稅率。企業(yè)發(fā)生增值稅應(yīng)稅行為或進(jìn)口貨物，分別適用13%、9%、6%和零稅率，可以開具13%、9%、6%的增值稅專用發(fā)票或增值稅普通發(fā)票。按照稅法規(guī)定，企業(yè)銷售貨物、勞務(wù)、有形動產(chǎn)租賃服務(wù)或進(jìn)口貨物，除適用增值稅9%和6%稅率之外的納稅項目，均適用13%的增值稅稅率，并開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人適用的是征收率。增值稅征收率分別為3%和5%，小規(guī)模納稅人企業(yè)只能開具3%或5%的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票，無法開具增值稅稅率為13%稅率的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。

應(yīng)該說，一般納稅人企業(yè)向增值稅納稅人身份為增值稅小規(guī)模納稅人的企業(yè)索要13%的增值稅專用發(fā)票是不合理的，是不合理的要求，因為小規(guī)模納稅人企業(yè)是無法開具13%稅率的增值稅專用發(fā)票的；而如果小規(guī)模納稅人企業(yè)，為購買方提供了13%稅率的增值稅專用發(fā)票是違規(guī)違法的，是虛開增值稅發(fā)票的行為，對購銷雙方來講風(fēng)險很大。

小規(guī)模納稅人一般只能開具增值稅普通發(fā)票，不可以開具增值稅專用發(fā)票。而現(xiàn)實(shí)中，如果小規(guī)模納稅人向一般納稅人銷售貨物或提供應(yīng)稅勞務(wù)，購貨方要求銷貨方提供增值稅專用發(fā)票時，小規(guī)模納稅人企業(yè)可以自愿使用增值稅發(fā)票系統(tǒng)自行開具，或申請稅務(wù)機(jī)關(guān)可以為其代開增值稅專用發(fā)票。

選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為企業(yè)代開增值稅專用發(fā)票。小規(guī)模納稅人無論是自行開具還是申請稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票，只能開具的是3%或5%征收率的增值稅專用發(fā)票。

增值稅小規(guī)模納稅人開具的增值稅專用發(fā)票的銷售額需要計算繳納增值稅應(yīng)納稅額，并在規(guī)定的納稅申報期內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳納。在填寫增值稅納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)將當(dāng)期開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報表》（小規(guī)模納稅人適用）第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。

需要強(qiáng)調(diào)的是，增值稅小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票的銷售額，不享受免征增值稅的優(yōu)惠政策（月銷售額低于15萬元，季度銷售額低于45萬元免征增值稅）。

總之，增值稅小規(guī)模納稅人不能開具稅率為13%的增值稅專用發(fā)票或普通發(fā)票。小規(guī)模納稅人只能開具征收率3%或5%的發(fā)票，且一般為增值稅普通發(fā)票，如果購買方需要開具增值稅專用發(fā)票，銷貨方可以自行開具或到稅務(wù)機(jī)關(guān)代開。小規(guī)模納稅人開具增值稅專用發(fā)票需要計算繳納增值稅應(yīng)納稅額，并按期申報，其開具增值稅專用發(fā)票的銷售額不享受免稅政策。

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2022年5月14日