歲末年初，很多小伙伴因?yàn)楦鞣N各樣的原因被動離職，按照《勞動合同法》規(guī)定，被動離職的員工可以得到一筆離職補(bǔ)償金。哪些情況下單位需要支付離職補(bǔ)償金呢？離職補(bǔ)償金的支付標(biāo)準(zhǔn)是什么？離職補(bǔ)償金的個人所得稅又如何計算呢。

今天我們一起來聊一聊上面這些問題。

一.何種情況下單位需要支付離職補(bǔ)償金

《勞動合同法》第四十六條規(guī)定，有下列情形之一的，用人單位應(yīng)當(dāng)向勞動者支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償：

（一）未按照勞動合同約定提供勞動保護(hù)或者勞動條件，勞動者可以解除勞動合同的；

（二）未及時足額支付勞動報酬，勞動者可以解除勞動合同的；

（三）未依法為勞動者繳納社會保險費(fèi)，勞動者可以解除勞動合同的；

（四）用人單位的規(guī)章制度違反法律、法規(guī)的規(guī)定，損害勞動者權(quán)益，勞動者可以解除勞動合同的；

（五）因以欺詐、脅迫的手段或者乘人之危，使對方在違背真實(shí)意思的情況下訂立或者變更勞動合同的情形致使勞動合同無效的；

（六）法律、行政法規(guī)規(guī)定勞動者可以解除勞動合同的其他情形。用人單位以暴力、威脅或者非法限制人身自由的手段強(qiáng)迫勞動者勞動的，或者用人單位違章指揮、強(qiáng)令冒險作業(yè)危及勞動者人身安全的，勞動者可以立即解除勞動合同，不需事先告知用人單位。

（七）用人單位與勞動者協(xié)商一致，解除勞動合同的。

（八）勞動者患病或者非因工負(fù)傷，在規(guī)定的醫(yī)療期滿后不能從事原工作，也不能從事由用人單位另行安排的工作，用人單位提出解除勞動合同的；

（九）勞動者不能勝任工作，經(jīng)過培訓(xùn)或者調(diào)整工作崗位，仍不能勝任工作工作，用人單位提出解除勞動合同的；

（十）勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀情況發(fā)生重大變化，致使勞動合同無法履行，經(jīng)用人單位與勞動者協(xié)商，未能就變更勞動合同內(nèi)容達(dá)成協(xié)議工作，用人單位提出解除勞動合同的。

（十一）用人單位被依法宣告破產(chǎn)，用人單位提出解除勞動合同的；

（十二）用人單位被吊銷營業(yè)執(zhí)照、責(zé)令關(guān)閉、撤銷或者用人單位決定提前解散，用人單位提出解除勞動合同的；

（十三）除用人單位維持或者提高勞動合同約定條件續(xù)訂勞動合同，勞動者不同意續(xù)訂的情形外，勞動合同期滿，終止固定期限勞動合同的；

（十四）依照企業(yè)破產(chǎn)法規(guī)定進(jìn)行重整，生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)生嚴(yán)重困難的，企業(yè)轉(zhuǎn)產(chǎn)、重大技術(shù)革新或者經(jīng)營方式調(diào)整，經(jīng)變更勞動合同后，仍需裁減人員的，其他因勞動合同訂立時所依據(jù)的客觀經(jīng)濟(jì)情況發(fā)生重大變化，致使勞動合同無法履行，用人單位提出解除勞動合同的。

二、離職補(bǔ)償金的支付標(biāo)準(zhǔn)

《勞動合同法》第四十七條規(guī)定：經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償按勞動者在本單位工作的年限，每滿一年支付一個月工資的標(biāo)準(zhǔn)向勞動者支付。六個月以上不滿一年的，按一年計算；不滿六個月的，向勞動者支付半個月工資的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償。

勞動者月工資高于用人單位所在直轄市、設(shè)區(qū)的市級人民政府公布的本地區(qū)上年度職工月平均工資三倍的，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)臉?biāo)準(zhǔn)按職工月平均工資三倍的數(shù)額支付，向其支付經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償?shù)哪晗拮罡卟怀^十二年。本條所稱月工資是指勞動者在勞動合同解除或者終止前十二個月的平均工資。

三、離職補(bǔ)償金的個人所得稅

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問題的通知》（財稅〔2018〕164號）第五條第一款規(guī)定，個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)），在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過3倍數(shù)額的部分，不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，計算納稅。

需要特別注意的是，“當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額”是指年平均工資，不是月平均工資。很多人都把這個理解為月平均工作，這個是錯誤的。

案例1：

2022年11月，諸葛先生（系居民個人）與單位解除勞動關(guān)系，取得離職補(bǔ)償金150000元，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為90000元。請計算諸葛先生該筆離職補(bǔ)償金應(yīng)繳納多少個人所得稅?

解析：因離職補(bǔ)償金（15萬）小于當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY的3倍（27萬），無需繳納個人所得稅。

案例2：

如上述案例中，當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY為30000元，請計算諸葛先生該筆離職補(bǔ)償金應(yīng)繳納多少個人所得稅?

解析：離職補(bǔ)償金超過3倍數(shù)額的部分（15萬-3*3萬=6萬元），不并入當(dāng)年綜合所得，單獨(dú)適用綜合所得稅率表，，適用稅率10%,速算扣除數(shù)2520元。

應(yīng)納個人所得稅額=(離職補(bǔ)償金收入-3*當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY)*適用稅率-速算扣除數(shù)=（150000-3*30000）*10%-2520=3480元。

上述案例的會計處理如下：

1、計提時離職補(bǔ)償金時

借：管理費(fèi)用-辭退福利 150000

貸：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 150000

2、實(shí)際發(fā)放離職補(bǔ)償金時

借：應(yīng)付職工薪酬-辭退福利 150000

貸：銀行存款 146520

應(yīng)交稅費(fèi)-個人所得稅 3480

四．特殊情況下的離職補(bǔ)償金是否可享受財稅〔2018〕164號規(guī)定的優(yōu)惠

最近一個朋友諸葛先生咨詢：諸葛先生與長江公司簽訂勞務(wù)合同，并在長江公司工作10年。后因經(jīng)營需要，長江公司的股東將股權(quán)轉(zhuǎn)讓給了泰山公司，待股權(quán)轉(zhuǎn)讓完成后，長江公司將更名為黃河公司。按照法律規(guī)定，長江公司發(fā)生的是股權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，不屬于《勞動合同法》中需支出離職補(bǔ)償金的范疇，但是長江公司處于對員工的愛護(hù)，還是決定按照N+3為員工發(fā)放助力金（補(bǔ)償金）。請問，諸葛先生取得的助力金（補(bǔ)償金）是否能夠享受財稅〔2018〕164號規(guī)定的優(yōu)惠。

老王分析，如果諸葛先生與長江公司解除勞動關(guān)系后，與黃河公司重新簽訂了勞動合同，無論其實(shí)際的工作性質(zhì)有沒有發(fā)生變化，按照實(shí)質(zhì)重于形式原則，應(yīng)該可以享受財稅〔2018〕164號規(guī)定的優(yōu)惠。因?yàn)殚L江公司變更為黃河公司后，因?yàn)槠涔蓶|發(fā)生變化，其經(jīng)營策略和勞動用工習(xí)慣均發(fā)生了翻天覆地的變化，如果本次諸葛不能享受164號文規(guī)定的稅收優(yōu)惠，可能在不遠(yuǎn)的將來，其從黃河公司被動離職時，很可能不能取得離職補(bǔ)償金，進(jìn)而不能享受164號文規(guī)定的稅收優(yōu)惠。

這種情況目前是沒有法律規(guī)定的，是否能夠享受優(yōu)惠也未能得到官方的驗(yàn)證。大家說，這種情況可以享受164號文的優(yōu)惠嗎。在線等~~~~~