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閱前小科普：

年終獎(jiǎng)在稅法上叫“全年一次性獎(jiǎng)金”，和正常工資的計(jì)稅方式不一樣。目前的個(gè)稅優(yōu)惠算法來(lái)源于：《國(guó)家稅務(wù)總局國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)【2005】9號(hào)）。

修訂后新《個(gè)人所得稅法》2019年1月1日就要正式實(shí)施了，就在距離這一天僅剩4天的時(shí)候，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局印發(fā)《關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2018〕164號(hào)），將全年一次性獎(jiǎng)金政策延長(zhǎng)了3年。

財(cái)稅〔2018〕164號(hào)文，要點(diǎn)如下：

• 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱(chēng)月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。
• 計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)
• 居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。
• 自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

計(jì)算適用月度稅率表：

小結(jié)：

和官方問(wèn)答中給出的關(guān)于2018年第四季度的計(jì)算方法略有不同，根據(jù)164號(hào)文的規(guī)定，并沒(méi)有提及“在發(fā)放年終一次性獎(jiǎng)金的當(dāng)月，當(dāng)月工資薪金所得是否稅法規(guī)定的費(fèi)用扣除額5000”這一條，也就是說(shuō)，全年一次性獎(jiǎng)金計(jì)算個(gè)稅時(shí)不用減5000（當(dāng)然也不減專(zhuān)項(xiàng)扣除、專(zhuān)項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除）。

但是要注意的是，2019-2021年這3年過(guò)渡期內(nèi)，我們是可以選擇年終獎(jiǎng)到底單獨(dú)計(jì)算個(gè)稅，還是和當(dāng)年工資合并計(jì)算的。

比如：月收入5000元，年終獎(jiǎng)發(fā)了4萬(wàn)元。

• 如果年終獎(jiǎng)選擇單獨(dú)計(jì)算，需要繳納40000*10%-210=3790元的個(gè)稅。
• 如果選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算下，在新個(gè)稅法下，年收入10萬(wàn)可能不需繳納一分錢(qián)的個(gè)稅。

所以要想做好個(gè)稅籌劃，就需要測(cè)算比較一下，兩種方式哪種可以享受到更多的個(gè)稅紅利。

舉例

假設(shè)A公司每年都是在11月份發(fā)放職工全年一次性獎(jiǎng)金。其中，員工小張?jiān)?019年11月18日獲得一次性獎(jiǎng)金120,000元。小張選擇不將年終獎(jiǎng)并入當(dāng)年綜合所得。

步驟一：找稅率

120,000元除以12，得出商數(shù)10000元尋找適用稅率。

根據(jù)上文提供的月度稅率表，查找到對(duì)應(yīng)的稅率是10%，速算扣除數(shù)是210。

步驟二：根據(jù)公式計(jì)算

全年一次性獎(jiǎng)金應(yīng)納稅額=120000*10%-210=11790元。

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