最近啊，又開了一個(gè)新的專欄~財(cái)稅小問答，第一期的問題，別看他小，知識(shí)點(diǎn)也是不少滴，今天啊，就來跟大家細(xì)說說一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)那些事。

首先，咱們來一點(diǎn)點(diǎn)撕開一般納稅人的面紗。

那么，咱們就先看看稅法中的標(biāo)準(zhǔn)定義，基本上所有知識(shí)點(diǎn)都在稅法（稅法這里代指稅收法規(guī)的簡(jiǎn)稱）中能找到滴：

增值稅納稅人，年應(yīng)稅銷售額超過財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的，除本辦法第四條規(guī)定外，應(yīng)當(dāng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理一般納稅人登記。

本辦法所稱年應(yīng)稅銷售額，是指納稅人在連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度的經(jīng)營(yíng)期內(nèi)累計(jì)應(yīng)征增值稅銷售額，包括納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算。納稅人偶然發(fā)生的銷售無形資產(chǎn)、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額，不計(jì)入應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額。

以上取自：增值稅一般納稅人登記管理辦法（國(guó)家稅務(wù)總局令43號(hào)）。

其中的關(guān)鍵字，我也給大家標(biāo)紅了，咱們昨天提到的問題，在這里也有了相應(yīng)的解答。

一、咱們先看第一個(gè)問題，關(guān)于時(shí)間的這個(gè)，稅法中明確說首先了：年應(yīng)稅銷售額=連續(xù)不超過12個(gè)月或四個(gè)季度，首先為啥會(huì)是12個(gè)月或是四個(gè)季度呢？

根據(jù)納稅期限來的，咱們都知道一般情況下小規(guī)模納稅人的納稅期限都是按季的，所以算年應(yīng)稅銷售額那肯定要算四個(gè)季度。

但是為啥又提了個(gè)12個(gè)月呢，因?yàn)橹皇且话闱闆r下小規(guī)模納稅人是按季的，但是，小規(guī)模也是可以按月納稅的，因?yàn)榧{稅期限是可以由納稅人自行選擇的，保不齊就有人想按月，作為稅法來說，咱不能只考慮通常情況，特殊的不通常的情況也要照顧到，所以就有了連續(xù)12個(gè)月的算法。

二、咱們?cè)趤砜匆幌碌诙€(gè)問題，關(guān)于應(yīng)稅銷售額的，稅法中明確說了，應(yīng)稅銷售額包括：納稅申報(bào)銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額和納稅評(píng)估調(diào)整銷售額。

咱們現(xiàn)在看著是稅法只規(guī)定了三個(gè)銷售額，實(shí)際上納稅人申報(bào)銷售額是包含四個(gè)的，分別是：

1、開票銷售額；2、未開票銷售額；3、銷售無形資產(chǎn)銷售額；4、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)銷售額。

這也是我昨天為啥列了那么多選項(xiàng)的原因，其中，前兩個(gè)肯定是要算到年應(yīng)納稅銷售額里的，后面兩個(gè)，如果你只是偶然發(fā)生的，是不算在里面的。

這時(shí)，有人會(huì)問了，為啥后面兩個(gè)，偶然發(fā)生的不算在里面呢？

原因其實(shí)很簡(jiǎn)單，因?yàn)楝F(xiàn)在的房?jī)r(jià)太貴了，大城市隨便賣套房子就得上百萬，很容易就會(huì)超了500萬的標(biāo)準(zhǔn)，如果要是還算這500萬的標(biāo)準(zhǔn)里，那么因?yàn)榕鲁话慵{稅人標(biāo)準(zhǔn)，導(dǎo)致小規(guī)模都不敢輕易賣房了，所以，國(guó)家為了照顧小規(guī)模，特意規(guī)定偶然發(fā)生的可以不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額里面的，但特意規(guī)定了偶然發(fā)生，就是為了防止有人鉆這個(gè)漏洞，長(zhǎng)期進(jìn)行買賣，享受小規(guī)模計(jì)稅方法，而不升一般納稅人，所以不是偶然發(fā)生，長(zhǎng)期買賣的還是要計(jì)入年應(yīng)稅銷售額里面的。

說完了稅法上的定義，咱們?cè)趤砜匆幌聦?shí)際系統(tǒng)上的實(shí)現(xiàn)情況。

稅法上規(guī)定的明明白白的，但實(shí)際還得按金三的邏輯來啊。

目前系統(tǒng)上的邏輯是：

1、如果你是按季申報(bào)的，時(shí)間上是取你最新申報(bào)的上個(gè)季度開始在往前算三個(gè)季度的，總是來回滾動(dòng)的算，舉個(gè)例子：比如現(xiàn)在是4月，咱們剛剛申報(bào)完1-3的，那從1-3在往前數(shù)三個(gè)季度，分別是10-12,7-9,4-6。在比如現(xiàn)在是9月，剛剛申報(bào)完的是4-6，那從4-6往前數(shù)三個(gè)季度，分別是1-3,10-12,7-9。

2、如果你是按月申報(bào)的，時(shí)間上是取你最新申報(bào)的上個(gè)月開始在往前算11月的，也總是來回滾動(dòng)的算，舉個(gè)例子：比如現(xiàn)在是7月，咱們剛剛申報(bào)完6月的，從6月開始往前數(shù)11個(gè)月,過程不說了，數(shù)完了那就數(shù)到去年的7月。

這時(shí)有人又會(huì)問了，一年不是12個(gè)月，4個(gè)季度么？為啥都是往前數(shù)11個(gè)月或是3個(gè)季度啊，因?yàn)樵蹅冊(cè)蹅兪菑漠?dāng)前剛剛申報(bào)的那個(gè)月（季度）往前數(shù)的，加上剛剛申報(bào)的那個(gè)月（季度）就是正好的12月或是4個(gè)季度啦。

3、最重要的銷售額的計(jì)算公式為：

申報(bào)銷售額=

申報(bào)表“貨物及勞務(wù)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”+第7欄“銷售使用過的固定資產(chǎn)不含稅銷售額”+第9欄“免稅銷售額”+第13欄“出口免稅銷售額”

+

“服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)”列第1欄“應(yīng)征增值稅不含稅銷售額（3%征收率）”+第4欄“應(yīng)征增值稅不含稅售額（5%征收率）”+第9欄“免稅銷售額”+第13欄“出口免稅銷售額”的“本期數(shù)”

+

小規(guī)模申報(bào)表附列資料第6欄“本期扣除額”÷1.03+第14欄“本期扣除額”÷1.05合計(jì)

這個(gè)計(jì)算公式是分了三大塊的，一個(gè)是貨物及勞務(wù)，一個(gè)是服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)，還有一個(gè)是扣除額部分，

怕你們看不懂，所以特意拆分成了三部分，還特意標(biāo)紅了：其中最后面扣除額為什么要加里面，咱們翻看我上面寫的稅法中的定義，那里面明確說了：【銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)有扣除項(xiàng)目的納稅人，其應(yīng)稅行為年應(yīng)稅銷售額按未扣除之前的銷售額計(jì)算?！?/span>

按未扣除之前的銷售額計(jì)算，所以扣除額也必須加回來的。

相信這樣的解釋的話，大家應(yīng)該能看個(gè)明白，至少能理解個(gè)大概。