實(shí)例：如何辦理一般納稅人登記

聞濤電子儀器銷售有限公司本系增值稅小規(guī)模納稅人，在2019年10月時(shí)，往前連續(xù)12個(gè)月也就是2019年10月份至2018年11月份這段時(shí)間，該公司銷售額累計(jì)達(dá)到510萬元，已超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，那么就應(yīng)當(dāng)在11月16日（10月份稅款所屬申報(bào)期結(jié)束日為15日）起的15日內(nèi)辦理一般納稅人登記。（均未考慮節(jié)假日順延問題）

如果納稅人未按規(guī)定時(shí)限辦理一般納稅人登記手續(xù)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在規(guī)定時(shí)限結(jié)束后5日內(nèi)制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知聞濤電子儀器銷售有限公司應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。而該公司應(yīng)當(dāng)在收到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后5日內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理增值稅一般納稅人登記手續(xù)；如果是符合允許不辦理一般納稅人條件的，則應(yīng)辦理選擇按照小規(guī)模納稅人納稅的手續(xù)。

對(duì)于在這種情況下，逾期未辦理相關(guān)手續(xù)的納稅人，自稅務(wù)機(jī)關(guān)的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》通知時(shí)限期滿的次月開始，不能再按照原增值稅征收率計(jì)算繳納增值稅，而須按銷售額依照增值稅稅率計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至納稅人辦理相關(guān)手續(xù)為止。

現(xiàn)行增值稅的征稅稅率分別為：銷售一般貨物、勞務(wù)以及租賃有形動(dòng)產(chǎn)的服務(wù)，稅率13%；銷售特定貨物、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動(dòng)產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為9%；銷售其他應(yīng)稅服務(wù)（上述列舉的應(yīng)稅服務(wù)之外的各項(xiàng)營(yíng)改增應(yīng)稅服務(wù)）的稅率為6%。另有發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的稅率為零。而現(xiàn)行增值稅的征收率有兩檔，基本征收率為3%；規(guī)定的特殊應(yīng)稅項(xiàng)目征收率5%。

例2，承前例1所述，增值稅小規(guī)模納稅人聞濤電子儀器銷售有限公司，在2019年10月份銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)，但在自11月16日起的15日內(nèi)，也就是時(shí)至11月30日止的規(guī)定時(shí)限內(nèi)，仍未按規(guī)定主動(dòng)辦理一般納稅人登記。此時(shí)，其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在12月5日制作《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》，告知該公司應(yīng)當(dāng)在5日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理相關(guān)手續(xù)。

如果，聞濤電子儀器銷售有限公司在12月5日收到通知后，至12月10日仍未辦理一般納稅人的登記手續(xù)。那么，從2020年1月起，該公司不得再按3%的征收率繳納增值稅，而應(yīng)當(dāng)按銷售額依照增值稅稅率（13%）計(jì)算應(yīng)納稅額，且不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，直至其辦理好一般納稅人登記的相關(guān)手續(xù)為止。