摘要

越是熟悉的問題，有時候反而讓人摸不著頭腦。前幾天，有人突然問小博如何區(qū)分小規(guī)模納稅人和普通納稅人。小博針對這個問題重新整理，約著小伙伴們一起來學習。

內容

一、一般納稅人和小規(guī)模納稅人在稅收征管上有五個區(qū)別：

(1)增值稅專用發(fā)票(以下簡稱專用發(fā)票)的使用權不同。增值稅一般納稅人可以直接購買和使用專用發(fā)票。增值稅小規(guī)模納稅人可自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅發(fā)票。小規(guī)模納稅人不選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，可以向主管稅務機關申請代開增值稅發(fā)票。

(2)應納稅額的計算方法不同。一般納稅人采用一般計稅方法計算應納稅額，即:應納稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額。因此，一般納稅人可以憑合法的扣稅憑證抵扣進項稅額。而小規(guī)模納稅人采用簡易計稅方法計算應納稅額，即按照銷售額和規(guī)定的征收率計算應納稅額。計算公式為：應納稅額=銷售額X征收率。小規(guī)模納稅人不得抵扣進項稅額。

(3)含稅銷售額的換算公式不同。一般納稅人的含稅銷售額(可采取簡易計稅方法按規(guī)定計算繳納增值稅的除外)折算為不含稅銷售額，折算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+稅率)。小規(guī)模納稅人的含稅銷售額折算為不含稅銷售額，折算公式為：銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

(4)享受稅收優(yōu)惠待遇的不同待遇。只有屬于小規(guī)模納稅人的小微企業(yè)才能享受月銷售額15萬元以下(季度銷售額45萬元)的增值稅免稅，一般納稅人不能適用小微企業(yè)的起征點優(yōu)惠和免稅。

(5)納稅期限不同。小規(guī)模納稅人可以選擇一個月或者一個季度作為納稅期限，一般納稅人(金融業(yè)除外)納稅期限最長為一個月。

二、增值稅稅率不同。

一般納稅人增值稅稅率:

根據最新規(guī)定，現(xiàn)行增值稅稅率分別為13%、9%、6%和0%。

小規(guī)模納稅人增值稅征收率：

小規(guī)模納稅人增值稅稅率為3%或5%。優(yōu)惠期內，各省、自治區(qū)、直轄市增值稅小規(guī)模納稅人按3%的稅率適用應稅銷售收入，減按1%的稅率征收增值稅。對個人(包括個體工商戶和其他個人)出租房屋，按照5%減1.5%的征收率計算應納稅額。

政策依據:

《財政部 稅務總局關于延續(xù)實施應對疫情部分稅費優(yōu)惠政策的公告》(財政部 稅務總局公告2021年第7號)

《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》(財稅〔2016〕36號)

三、增值稅計算方法不同

(1)小規(guī)模納稅人從事應稅銷售時，實行根據銷售額和征收率計算應納稅額的簡易方法，不得抵扣進項稅額。應納稅額計算公式：

應納稅額=銷售額×征收率

(2)一般納稅人應納稅額為當期銷項稅額減去當期進項稅額后的余額。應納稅額計算公式：

應納稅額=當期銷項稅-當期進項稅

符合條件的一般納稅人可以適用簡易計稅方法，其應納稅額的計算公式為：

應納稅額=銷售額×征收率

簡易計稅方法的銷售額不包括應納稅額。納稅人采用銷售額和應納稅額相結合的計價方式的，銷售額按照以下公式計算:銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)。

政策基礎：

《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(中華人民共和國財政部、國家稅務總局令第50號)

總結

以上是小博整理的小規(guī)模納稅人與一般納稅人的區(qū)別。朋友們都已經清楚了嗎？