小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票是不可以在增值稅銷項稅額中進(jìn)行抵扣的，對小規(guī)模納稅人來講是否取得增值稅專用發(fā)票，對應(yīng)繳納的增值稅都沒有影響。

增值稅計稅方式有兩種，一種是一般計稅法，增值稅的計算為，增值稅=銷項稅額-進(jìn)項稅額；一種是簡易計稅法，增值稅的計算為，增值稅=不含稅銷售額*征收率。

一般計稅法主要適用于一般納稅人，而簡易計稅法主要適用于小規(guī)模納稅人和一般納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為按規(guī)定也可以選擇簡易計稅方法計稅的應(yīng)稅項目。

小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣的原因：

1、稅法規(guī)定不得抵扣。按照《增值稅暫行條例》和“營改增通知”明確規(guī)定，采用簡易計稅辦法的計稅項目不得從銷項稅額中抵扣。

2、小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票不能抵扣，主要源于增值稅的計稅原理，即增值稅的計算和征收是道道征、環(huán)環(huán)扣，也就是上一個環(huán)節(jié)繳納的增值稅，在下一個環(huán)節(jié)是可以抵扣，其增值稅最終是由消費者承擔(dān)。

3、簡易計稅的征收方式?jīng)Q定了，小規(guī)模納稅人取得的增值稅進(jìn)項稅發(fā)票與應(yīng)繳納的增值稅沒有直接關(guān)系，且執(zhí)行的是增值稅征收率，一般執(zhí)行3%的征收率。因此，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票的不可以抵扣的，也無法抵扣。

同時，財稅公告【2021年】第7號，明確規(guī)定，疫情期間，小規(guī)模納稅人的增值稅征收率3%減按1%優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。湖北省小規(guī)模納稅人1-3月繼續(xù)執(zhí)行免征增值稅優(yōu)惠政策，4月1日至12月31日與其他省份一樣，執(zhí)行3%減按1%的稅收優(yōu)惠政策。

例如，有兩家企業(yè)，一家企業(yè)是一般納稅人，年不含稅銷售收入1000萬元，銷項稅為113萬元，年取得增值稅專用發(fā)票的進(jìn)項稅為83萬元。則應(yīng)繳納的增值稅為113萬元-83萬元=50萬元。而此時，一般納稅人取得的增值稅進(jìn)項稅發(fā)票對企業(yè)來講，與應(yīng)繳納的增值稅有著直接的關(guān)系，也就是進(jìn)項稅發(fā)票取得的多少，直接影響企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納增值稅金額的大小。

而另外一家企業(yè)為小規(guī)模納稅人，年不含稅銷售收入為100萬元，取得增值稅進(jìn)項稅發(fā)票5萬元。該企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅為100萬元*1%=1萬元。從這個例子中，也可以看出，盡管小規(guī)模納稅人企業(yè)取得了增值稅專用發(fā)票，但對當(dāng)期繳納的增值稅是沒有影響的。

另外，小規(guī)模納稅人沒有必要取得增值稅專用發(fā)票，即會增加企業(yè)的經(jīng)營成本，畢竟增值稅稅率高于征收率，以含稅價計入原材料采購成本，進(jìn)而會影響企業(yè)的經(jīng)營業(yè)績；又起不到抵扣增值稅的作用，還要加大資金支付的金額。小規(guī)模納稅人取得增值稅普通發(fā)票就可以了。

總之，小規(guī)模納稅人取得的增值稅專用發(fā)票是不可以抵扣進(jìn)項稅的，而且也沒有必要取得增值稅專用發(fā)票。

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2021年3月28日