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一般納稅人是什么

更新時間: 2024.11.24 05:07 閱讀:

一般納稅人是增值稅是概念,是企業(yè)應(yīng)稅銷售額在連續(xù)12個月或四個季度的經(jīng)營期內(nèi)累計超過500萬元,以及會計核算健全,能夠按照會計制度規(guī)定設(shè)置賬簿,依據(jù)合法、有效的憑證進行核算的企業(yè),可以認定為增值稅一般納稅人。應(yīng)稅銷售額包括企業(yè)納稅申報的銷售額、稽查查補銷售額和納稅評估調(diào)整的銷售額。

一般納稅人是什么(圖1)

比如,某企業(yè)連續(xù)12個月應(yīng)稅銷售額實現(xiàn)490萬元,企業(yè)沒有認定為一般納稅人,為小規(guī)模納稅人。但當?shù)囟悇?wù)機關(guān)到企業(yè)進行納稅評估時,發(fā)現(xiàn)企業(yè)有50萬元的應(yīng)稅收入沒有確認收入,而是掛在了往來賬上。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核評估后,該企業(yè)連續(xù)12 個月的應(yīng)稅銷售額為540萬元,則認定該企業(yè)為一般納稅人。

增值稅一般納稅人的計稅方法為一般計稅法,一般計稅法屬于間接計算法,即先按當期銷售額和適用稅率計算出銷項稅額,再將當期準予抵扣的進項稅額進行抵扣,進而間接計算出當期增值額部分的應(yīng)納稅額。即當期增值稅=當期銷項稅額—當期進項稅額。

增值稅一般納稅人的會計核算和管理相對復(fù)雜,其復(fù)雜的原因在于應(yīng)稅銷售額的確認,以及企業(yè)取得增值稅進項稅發(fā)票所涉及的稅率的多少,即進項稅額金額的大小來確定的。而且不同的行業(yè),在應(yīng)稅銷售額、增值稅稅率和供應(yīng)商納稅人身份等方面均會對應(yīng)繳納的增值稅產(chǎn)生影響。

增值稅應(yīng)稅銷售額的確定。由于增值稅是價外稅,增值稅應(yīng)稅銷售額不含銷項稅額。按照稅法規(guī)定,一般情況下,增值稅應(yīng)稅銷售額是企業(yè)發(fā)生應(yīng)稅銷售行為時向購買方收取的全部價款和價外費用。

現(xiàn)實中,企業(yè)還會發(fā)生一些特殊的銷售方式,比如折扣銷售方式、以舊換新銷售方式、還本銷售方式、以物易物銷售方式等;企業(yè)還會發(fā)生包裝物押金、直銷業(yè)務(wù)、貸款業(yè)務(wù)等各種業(yè)務(wù)行為。還有,為避免重復(fù)征稅按差額確定的銷售額,以及視同銷售行為的銷售額的確定。應(yīng)該說不同的銷售業(yè)務(wù)行為,其應(yīng)稅銷售額的確定是不同的,那么不僅會影響銷項稅額,也會影響企業(yè)實際繳納的增值稅稅額。

一般納稅人是什么(圖2)

增值稅進項稅額的確定。我們知道,增值稅的核心是企業(yè)收取的銷項稅額抵扣其支付的進項稅額,其余額為企業(yè)實際繳納的增值稅稅額。那么,進項稅額作為可抵扣的部分,對于企業(yè)實際納稅金額的大小就會產(chǎn)生重要影響。

按照稅法規(guī)定,不是所有的進項稅都可以在銷項稅額予以抵扣,準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額,僅限于稅法規(guī)定的增值稅扣稅憑證上注明的增值稅稅額和按規(guī)定扣除率計算的進項稅額。應(yīng)該說,增值稅進項稅的抵扣,稅法有嚴格的規(guī)定和要求,不符合規(guī)定的扣稅憑證是不可以在銷項稅額中抵扣的。

另外,還有不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額。比如用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費,以及非正常損失的購進貨物等應(yīng)稅行為是不得在銷項稅額中抵扣進項稅額的。

作為增值稅一般納稅人企業(yè)來講,在選擇供應(yīng)商時,其供應(yīng)商的增值稅納稅人身份也會對企業(yè)應(yīng)繳納的銷項稅產(chǎn)生影響,如果企業(yè)多與小規(guī)模納稅人合作,那么勢必導(dǎo)致企業(yè)可抵扣的進項稅額降低,進而加大了企業(yè)應(yīng)繳納的增值稅稅額。

一般納稅人是什么(圖3)

總之,一般納稅人是企業(yè)年應(yīng)稅銷售額超過財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標準的企業(yè),應(yīng)該向主管稅務(wù)機關(guān)辦理一般納稅人。一般納稅人增值稅稅額取決于銷項稅額和進項稅額,那么應(yīng)稅銷售額的確認和可以抵扣的進項稅額對應(yīng)繳納的增值稅有著重要影響。

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2022年1月23日

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