有會(huì)計(jì)朋友就問我，每個(gè)季度利潤(rùn)波動(dòng)比較大，而且匯算還要調(diào)整，我預(yù)繳時(shí)候不想多交，怕多交了退稅麻煩，為了平時(shí)少交，我自己在填寫季度申報(bào)表時(shí)候能不能不按企業(yè)實(shí)際財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額填寫，而用我想交的稅金倒推一個(gè)利潤(rùn)總額填上？

記住，千萬(wàn)不要以為企業(yè)所得稅年度可以匯算清繳，你按季度預(yù)繳的時(shí)候就可以亂填。

由于季度在報(bào)送企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)表時(shí)候需要同時(shí)報(bào)送企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表「資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動(dòng)表」

所以在正式報(bào)送季報(bào)的時(shí)候請(qǐng)務(wù)必檢查好表間邏輯關(guān)系，保證數(shù)據(jù)的合理性，不然就可能被稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)警。

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你在季度預(yù)報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)候除了填寫納稅申報(bào)表，還需要報(bào)送你的企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表。

以查賬征收、按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則核算的企業(yè)來說。

你報(bào)送的申報(bào)表格式是這樣的

你填寫的財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)表的格式是這樣的

為什么把兩個(gè)表利潤(rùn)總額框出來？

其實(shí)這個(gè)就是問題的核心，按照預(yù)繳申報(bào)表填表說明，申報(bào)表第3行利潤(rùn)總額是企業(yè)按照會(huì)計(jì)核算制度算出來的利潤(rùn)總額數(shù)，必須和財(cái)務(wù)報(bào)表利潤(rùn)總額保持一致。

由于這個(gè)第3行可以直接填寫，并不是由其他行填寫后自動(dòng)生產(chǎn)的。所有有些納稅人為了達(dá)到季度按照自己意圖交稅的目的，就自己倒算一個(gè)數(shù)據(jù)填上。

而最為關(guān)鍵的是他在報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)表也不注意各表間的邏輯勾稽關(guān)系，又按照企業(yè)實(shí)際情況報(bào)送了財(cái)務(wù)報(bào)表。

好了，所有數(shù)據(jù)匯總到稅務(wù)局申報(bào)系統(tǒng)，你的邏輯關(guān)系不符一下就監(jiān)控出來了，勾稽不一致，請(qǐng)書面說明原因，沒有合理理由，那就按會(huì)計(jì)利潤(rùn)補(bǔ)稅吧。

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這個(gè)事情本來應(yīng)該是怎樣的呢？其實(shí)，企業(yè)所得稅法是明確規(guī)定了企業(yè)預(yù)繳稅款的方式的。

按照五十四條的規(guī)定，「分月或者分季預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳；按照月度或者季度的實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳有困難的，可以按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額的月度或者季度平均額預(yù)繳，或者按照經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法預(yù)繳。預(yù)繳方法一經(jīng)確定，該納稅年度內(nèi)不得隨意變更。」

而且國(guó)稅函[2009]34號(hào)還對(duì)預(yù)繳進(jìn)行了補(bǔ)充強(qiáng)調(diào)說明，「為確保稅款足額及時(shí)入庫(kù)，各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納入當(dāng)?shù)刂攸c(diǎn)稅源管理的企業(yè)，原則上應(yīng)按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方法征收企業(yè)所得稅。

各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)企業(yè)上年度企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳情況，對(duì)全年企業(yè)所得稅預(yù)繳稅款占企業(yè)所得稅應(yīng)繳稅款比例明顯偏低的，要及時(shí)查明原因，調(diào)整預(yù)繳方法或預(yù)繳稅額。」

「各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)要處理好企業(yè)所得稅預(yù)繳和匯算清繳稅款入庫(kù)的關(guān)系，原則上各地企業(yè)所得稅年度預(yù)繳稅款占當(dāng)年企業(yè)所得稅入庫(kù)稅款(預(yù)繳數(shù)+匯算清繳數(shù))應(yīng)不少于70%。」

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預(yù)繳哪能隨心所欲，借助金三的系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，后臺(tái)把勾稽指標(biāo)設(shè)置好，一旦你提交申報(bào)，系統(tǒng)就會(huì)自動(dòng)分析邏輯關(guān)系，對(duì)于跳出的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理人員就會(huì)一個(gè)個(gè)排查落實(shí)。

如果覺得反正都有匯算清繳，平時(shí)就籌劃著來繳納，那么我告訴你，這本來是不符合規(guī)定的，弄不好還給安一個(gè)虛假申報(bào)的名頭，而且在金三系統(tǒng)下這種很容易被揪出來，后期如果發(fā)現(xiàn)讓你回到所屬期如實(shí)申報(bào)并交納滯納金和罰款，那就得不償失了。

所以，趕緊檢查一下自己申報(bào)表和財(cái)務(wù)報(bào)表的合理性關(guān)系，檢查好再報(bào)送不遲。

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