核定征收是企業(yè)所得稅的一種征收方式。一些小微企業(yè)由于財務不健全等原因不能準確核算企業(yè)的應納稅所得額，往往采取核定征收方式申報繳納企業(yè)所得稅。核定征收無論是政策上還是申報上都與查賬征收存在較大的差異。下面我們就企業(yè)所得稅核定征收的相關政策和流程做一個梳理。

一、什么情形下，可以實行企業(yè)所得稅核定征收？

（一）納稅人具有下列情形之一的，可以實行核定征收企業(yè)所得稅：

1.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定可以不設置賬簿的；

2.依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定應當設置但未設置賬薄的；

3.擅自銷毀賬簿或者拒不提供納稅資料的；

4.雖設置賬簿，但賬目混亂或者成本資料、收入憑證、費用憑證殘缺不全，難以查賬的；

5.發(fā)生納稅義務，未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報，經(jīng)稅務機關責令限期申報，逾期仍不申報的；

6.申報的計稅依據(jù)明顯偏低，又無正當理由的。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于印發(fā)《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）

（二）跨境電子商務綜合試驗區(qū)內的跨境電子商務零售出口企業(yè)同時符合下列條件的， 可以試行核定征收企業(yè)所得稅：

1.在綜試區(qū)注冊，并在注冊地跨境電子商務線上綜合服務平臺登記出口貨物日期、名稱、 計量單位、數(shù)量、單價、金額的；

2.出口貨物通過綜試區(qū)所在地海關辦理電子商務出口申報手續(xù)的；

3.出口貨物未取得有效進貨憑證，其增值稅、消費稅享受免稅政策的。

政策依據(jù)：《國家稅務總局關于跨境電子商務綜合試驗區(qū)零售出口企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第36號）

二、哪些納稅人不適用企業(yè)所得稅核定征收？

（一）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例和國務院規(guī)定的一項或幾項企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策（財政部、國家稅務總局規(guī)定核定征收企業(yè)可以享受的優(yōu)惠除外）的企業(yè)

（二）匯總納稅企業(yè)；

（三）上市公司；

（四）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔保公司、財務公司、典當公司等金融企業(yè)；

（五）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、 律師、價格鑒證、公證機構、基層法律服務機構、專利代理、商標代理以及其他經(jīng)濟鑒證類社會中介機構；

（六）專門從事股權（股票）投資業(yè)務的企業(yè)；

（七）從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務的企業(yè)；

（八）一定規(guī)模以上的企業(yè)；

（九）國家稅務總局規(guī)定的其他企業(yè)。

政策依據(jù)：《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例、《國家稅務總局關于印發(fā)〈企業(yè)所得稅核定征收辦法〉（試行）的通知》（國稅發(fā)[2008]30號）、《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函[2009 ]377號）和《國家稅務總局 關于企業(yè)所得稅核定征收有關問題的公告》（國家稅務總局公告2012年第27號）

三、核定征收企業(yè)可以享受哪些稅收優(yōu)惠政策？

核定征收企業(yè)可以享受以下優(yōu)惠政策：

（一）國債利息收入、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權益性投資收益、投資者從證券投資基金分配中取得的收入、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅。

（二）符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅。

（三）民族自治地方的自治機關對本民族自治地方的企業(yè)應繳納的企業(yè)所得稅中屬于地方分享的部分減征或免征企業(yè)所得稅。

四、核定征收的方式？

核定征收的方式有兩種，稅務機關根據(jù)納稅人具體情況，對核定征收企業(yè)所得稅的納稅人，核定應稅所得率或者核定應納所得稅額。

（一）納稅人具有下列情形之一的，核定其應稅所得率：

1.能正確核算（查實）收入總額，但不能正確核算（查實）成本費用總額的；

2.能正確核算（查實）成本費用總額，但不能正確核算（查實）收入總額的；

3.通過合理方法，能計算和推定納稅人收入總額或成本費用總額的。

（二）納稅人不屬于核定其應稅所得率情形的，核定其應納所得稅額。

五、采用“核定應稅所得率”方式下，納稅人的應納所得稅額如何計算？

采用“核定應稅所得率”方式核定征收企業(yè)所得稅的，納稅人的應納所得稅額計算公式如下：

應納所得稅額=應納稅所得額×適用稅率

應納稅所得額=應稅收入額×應稅所得率

或：

應納稅所得額=成本（費用）支出額/(1-應稅所得率)×應稅所得率

其中，應稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入

上述公式中的“收入總額”為納稅人以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入。

應稅所得率按下表規(guī)定的幅度標準確定：（各地具體規(guī)定不同）