公益捐贈是指公益救濟捐贈（以下簡稱公益捐贈），是指納稅人通過中國非營利性社會集體和國家機關向教育、民政等公益事業(yè)和自然災害地區(qū)和貧困地區(qū)捐贈的捐贈。捐贈有兩種，一種是國家指定的捐贈內容不征稅，可以扣除個人所得稅；另一種是國家需要納稅，沒有明確的規(guī)定。所得稅可以扣除國家指定公益組織的捐贈，企業(yè)捐贈可以扣除企業(yè)所得稅，但必須在法定總份額內。

為進一步促進企業(yè)參與和支持社會福利事業(yè)，中華人民共和國財政部、國家稅務總局發(fā)布了《關于公益股權捐贈企業(yè)所得稅政策的通知》號?！?016〕45號，以下簡稱45號文)。財稅[2016]45號將其他企業(yè)股權和上市公司股權的公益捐贈定義為股權轉讓，并確認股權轉讓收入。45號關于企業(yè)無償捐贈股份的行為，仍按出售處理。但承諾企業(yè)在計算企業(yè)收入時扣除以往的歷史成本，即股權轉讓收入為零，無企業(yè)所得稅，消除了企業(yè)捐贈股份收入的稅收負擔。這符合當前對捐贈稅收支持的激烈需求，是一種非?；钴S的趨勢。

明確告知企業(yè)在計算應納稅所得額時，通過公益性社會團體或者縣級以上人民政府及其組成部門、直屬機構用于慈善活動和公益事業(yè)的捐贈支出，在年利潤總額12%以內的，允許扣除年利潤總額12%以上的部分。

《企業(yè)所得稅法》及其實施法律法規(guī)的捐贈行為的應納稅范圍分為四個層次：一是公益事業(yè)的對錯捐贈，不得從應納稅所得額中扣除；二是納稅人未經公益社會集體或者縣級以上人民政府及其部門直接向受贈人提供的捐贈，不得從應納稅所得額中扣除；第四，除國家規(guī)定外，企業(yè)年度會計利潤總額為0的，可能發(fā)生虧損，符合規(guī)定的捐贈不得稅前扣除。由于捐贈協(xié)議和捐贈收據只是稅務機關要求納稅人申報公益捐贈稅前扣除的兩種必要證明材料，A在處理以建筑勞務形式提供的公益捐贈時，公司必須與當地縣政府簽訂捐贈協(xié)議。由于捐贈協(xié)議和捐贈收據只是稅務機關要求納稅人申報公益捐贈稅前扣除的兩種必要證明材料，A在處理以建筑勞務形式提供的公益捐贈時，公司必須與當地縣政府簽訂捐贈協(xié)議。不僅如此，還要向當地縣政府索要正式的公益捐贈收據，以避免年底向稅務機關申報扣除公益捐贈時不必要的麻煩。

個體工商戶不能扣除哪些費用？地方稅務局工作人員回答：根據《企業(yè)所得稅法》，個體工商戶不扣除下列費用：個人所得稅、納稅情況、罰款、罰款和沒收財產的損失、不符合扣除規(guī)則的捐贈費用、贊助費用、個人和家庭費用、其他與生產經營收入無關的費用、中華人民共和國國家稅務總局規(guī)定不得扣除費用。

為規(guī)范公益性捐贈稅前扣除政策，2016年4月20日，財政部、國家稅務總局印發(fā)《財政部 國家稅務總局關于公益股權捐贈企業(yè)所得稅政策問題的通知》，詳情及案例參考權易匯找稅務類條目財稅〔2016〕45號。