相信每個會計人在工作中都接觸過業(yè)務(wù)招待費，尤其是應(yīng)酬較多的工作總有那么幾張餐飲發(fā)票走了業(yè)務(wù)招待費的。但大家知道嗎，入錯了業(yè)務(wù)招待費這一科目也會造成多交稅！

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業(yè)務(wù)招待費、差旅費、餐費，

有什么區(qū)別？

首先得清楚什么是業(yè)務(wù)招待費。簡單來說就是3點特征：以企業(yè)經(jīng)營為目的、企業(yè)與被招待人存在業(yè)務(wù)關(guān)系、合理支出。企業(yè)所有者的個人愛好支出費用算不算業(yè)務(wù)招待費？相信很多人都會說“不算”，因為它跟企業(yè)經(jīng)營沒關(guān)系啊。

清楚了業(yè)務(wù)招待費的特征，接下來理清它跟其他費用科目的區(qū)別，在業(yè)務(wù)招待費的范圍上，沒有官方文件的界定，因此很容易跟其他費用“難舍難分”，其中最易混淆的就是差旅費和餐費，現(xiàn)在針對這三個費用科目給大家做個區(qū)分。

業(yè)務(wù)招待費與差旅費有什么區(qū)別？比如，客戶來公司談項目，產(chǎn)生的住宿費由本公司承擔，會計人員可以將這筆費用列入業(yè)務(wù)招待費；如果是本公司的員工到客戶公司去談項目，產(chǎn)生的住宿費還是由本公司承擔，那就得計入差旅費了。業(yè)務(wù)招待費與差旅費的區(qū)別就是，前者是為企業(yè)外人員支出的費用，后者是為企業(yè)內(nèi)部人員支出的費用。

業(yè)務(wù)招待費與餐費有什么區(qū)別？業(yè)務(wù)招待費包括餐費，餐費也不一定就屬于業(yè)務(wù)招待費。

某員工要出差去廣州陪客戶，與客戶一同登上廣州塔，領(lǐng)導(dǎo)說費用自己全承包了吧，于是去廣州塔的交通費、廣州塔的門票費、結(jié)束之后宴請對方的餐費、贈送對方紀念品的雜費等等，都囊括在業(yè)務(wù)招待費里面。

但是“餐費不一定屬于業(yè)務(wù)招待費”怎么理解呢？最常見的，公司免費提供午餐，這是餐費，但計入職工福利費；員工出差期間要吃飯吧？產(chǎn)生的餐費就得計入差旅費。

業(yè)務(wù)招待費稅前扣除的基數(shù)是多少？在國家稅務(wù)總局發(fā)布的企業(yè)所得稅法實施條例中，有這樣一條規(guī)定：

只要符合規(guī)定的業(yè)務(wù)招待費支出，在不超過當年營業(yè)收入的千分之五的前提下，企業(yè)都可以按照發(fā)生額的60%進行稅前扣除。

02

注意這些業(yè)務(wù)招待費的涉稅風(fēng)險

財務(wù)工作中，你是否遇到焦頭爛額不知如何解決的問題呢？

1.籌建期業(yè)務(wù)招待費與正常期間業(yè)務(wù)招待費扣除政策不同。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額若干稅務(wù)處理的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第15號）規(guī)定，企業(yè)在籌建期間發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60％計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號）第九條規(guī)定，新稅法中開（籌）辦費未明確列作長期待攤費用的，企業(yè)可以在開始經(jīng)營之日的當年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長期待攤費用的規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。

2.未實際發(fā)生的費用的不參與扣除。

例如，華為公司的會計按照當年收入，按標準扣除數(shù)計算了300萬可扣除的業(yè)務(wù)招待費，但是實際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費只有250萬，那么剩下的50萬也不能進行稅前扣除。

3.無法證明其真實性的業(yè)務(wù)招待費不得扣除。

如果納稅人不能提供真實有效的憑證或資料，來證明這項費用確實屬于業(yè)務(wù)招待費，稅務(wù)機關(guān)也不會通過納稅人稅前扣除的申請。

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案例問答

1.我買了300元水果用于業(yè)務(wù)招待，憑證上該寫誰的身份證號和名字？對于報銷申請單，誰要報銷就寫誰的名字；對于收據(jù)，誰收錢就寫誰的名字。2. 業(yè)務(wù)招待費進項稅額可以抵扣嗎？不能抵扣。就算抵扣了也要做進項稅額轉(zhuǎn)出。3.贈送給客戶的茶葉，為什么涉及業(yè)務(wù)招待費？如果茶葉是自產(chǎn)的，則視同銷售：借：銷售費用--業(yè)務(wù)招待費貸：庫存商品 應(yīng)交稅費--應(yīng)交增值稅（銷項稅額）如果茶葉是外購的：1）銷售茶葉的商貿(mào)公司將部分茶葉送給客戶，購入時，借：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）貸：銀行存款；贈送時：借：銷售費用貸：庫存商品 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）2）非茶葉公司買回茶葉贈送客戶：借：銷售費用——業(yè)務(wù)招待費貸：銀行存款

來源：財務(wù)第一教室

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