近年來，為促進(jìn)企業(yè)設(shè)備更新和技術(shù)升級，持續(xù)激發(fā)市場主體創(chuàng)新活力，我國持續(xù)出臺設(shè)備、器具一次性扣除政策。今天，小編為大家詳細(xì)梳理設(shè)備、器具企業(yè)所得稅一次性扣除政策，準(zhǔn)確把握設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前扣除政策，看這一篇就夠了！

話不多說，先上圖~

詳解1、企業(yè)新購置的設(shè)備、器具，單位價值500萬元以下

　　（1）文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）；《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）；

　　（2）適用對象：所有企業(yè)；

　　（3）政策期間：2018年1月1日-2023年12月31日（根據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號規(guī)定，該政策執(zhí)行期限延長至2023年12月31日）；

　　（4）政策內(nèi)容：企業(yè)在政策期間內(nèi)新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費(fèi)用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

詳解2、中小微企業(yè)新購置設(shè)備、器具，單位價值500萬元以上

　　（1）文件依據(jù)：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于中小微企業(yè)設(shè)備器具所得稅稅前扣除有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2022年第12號）；

　?。?）適用對象：中小微企業(yè)，具體來說是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且符合以下條件的企業(yè)：①信息傳輸業(yè)、建筑業(yè)、租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)：從業(yè)人員2000人以下，或營業(yè)收入10億元以下或資產(chǎn)總額12億元以下；②房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營：營業(yè)收入20億元以下或資產(chǎn)總額1億元以下；③其他行業(yè)：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入4億元以下。

　　（3）政策期間：2022年1月1日-2022年12月31日；

　　（4）政策內(nèi)容：中小微企業(yè)在政策期間內(nèi)新購進(jìn)的設(shè)備、器具，單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自愿選擇在企業(yè)所得稅稅前扣除。其中，企業(yè)所得稅法實(shí)施條例規(guī)定最低折舊年限為3年的設(shè)備器具（如：電子設(shè)備），單位價值的100%可在當(dāng)年一次性稅前扣除；最低折舊年限為4年、5年、10年的（如：運(yùn)輸工具），單位價值的50%可在當(dāng)年一次性稅前扣除，其余50%按規(guī)定在剩余年度計算折舊進(jìn)行稅前扣除。

詳解3、高新技術(shù)企業(yè)新購置的設(shè)備、器具

　　（1）文件依據(jù)：《關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財政部 稅務(wù)總局 科技部公告2022年第28號）；

　　（2）適用對象：在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，條件和管理辦法按照國科發(fā)火〔2016〕32號執(zhí)行；

　　（3）政策期間：2022年10月1日-2022年12月31日；

　　（4）政策內(nèi)容：符合條件的高新技術(shù)企業(yè)在政策期間內(nèi)新購進(jìn)的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計扣除。

詳解4、設(shè)備、器具的定義及購置時點(diǎn)的確認(rèn)，享受方式

　　（1）文件依據(jù)：《國家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第46號）；

　　（2）設(shè)備、器具：是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)；

　　（3）購置時點(diǎn)的確認(rèn)：①以貨幣形式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷方式購進(jìn)外，按發(fā)票開具時間確認(rèn)；②以分期付款或賒銷方式購進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時間確認(rèn)；③自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時間確認(rèn)；

　　（4）享受方式：由企業(yè)按照“自行判別，申報享受，相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡姆绞较硎堋Ｖ饕舸鎮(zhèn)洳橘Y料為：①有關(guān)固定資產(chǎn)購進(jìn)時點(diǎn)的資料(如以貨幣形式購進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷方式購進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時間說明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說明等)；②固定資產(chǎn)記賬憑證；③核算有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會計處理差異的臺賬。

關(guān)于設(shè)備、器具企業(yè)所得稅一

次性扣除政策的政策和操作，

您學(xué)會了嗎？

我們下期見~