企業(yè)所得稅的會計分錄區(qū)分以下幾種情況：

1、當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為零的，不用做會計分錄；

2、當(dāng)期應(yīng)納稅所得額為正數(shù)的，企業(yè)所得稅=應(yīng)納稅所得額（即利潤總額）*所得稅稅率

分錄如下：

當(dāng)期計算出應(yīng)納稅所得額時，計提當(dāng)期所得稅費用

借：所得稅費用

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

次月繳納上期所得稅費用時

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

當(dāng)期繳納上期所得稅費用與計提數(shù)據(jù)不一致時，差額進(jìn)行調(diào)整

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅（可借可貸）

貸：所得稅費用（可借可貸）

3、次年進(jìn)行所得稅匯算清繳，或進(jìn)行差錯更正時，產(chǎn)生所得稅費用的，分錄如下：

借：以前年度損益調(diào)整

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：銀行存款

同時，期末將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤

借：利潤分配——未分配利潤

貸：以前年度損益調(diào)整

4、次年進(jìn)行所得稅匯算清繳，或進(jìn)行差錯更正時，產(chǎn)生所得稅需要退稅的，分錄如下：

借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

貸：以前年度損益調(diào)整

借：銀行存款

貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅

同時，期末將以前年度損益調(diào)整轉(zhuǎn)入未分配利潤

借：以前年度損益調(diào)整

貸：利潤分配——未分配利潤