一、核定征收

1.什么是核定征收？

核定征收主要是指由于納稅人會(huì)計(jì)賬簿不健全，資料殘缺難以查賬，或者計(jì)稅依據(jù)明顯偏低等其他原因難以確定納稅人應(yīng)納稅額時(shí)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)其生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款的征收方式。

2.核定征收的企業(yè)所得稅如何計(jì)算？

核定應(yīng)納所得稅額:

（1）納稅人在應(yīng)納所得稅額尚未確定之前，可暫按上年度應(yīng)納所得稅額的1/12或1/4預(yù)繳，或者按經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的其他方法，按月或按季分期預(yù)繳。

（2）在應(yīng)納所得稅額確定以后，減除當(dāng)年已預(yù)繳的所得稅額，余額按剩余月份或季度均分，以此確定以后各月或各季的應(yīng)納稅額。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā){2008}30號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函{2009}377號(hào)）

核定應(yīng)稅所得率：

應(yīng)納所得稅額=應(yīng)納稅所得額*適用稅率

應(yīng)納稅所得額=應(yīng)稅收入額*應(yīng)稅所得率

應(yīng)稅收入額=收入總額-不征稅收入-免稅收入（收入總額為企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來(lái)源取得的收入）

或：應(yīng)納稅所得額=成本（費(fèi)用）支出額/（1-應(yīng)稅所得率）*應(yīng)稅所得率

核定征收企業(yè)所得稅的適用應(yīng)稅所得率幅度標(biāo)準(zhǔn)按照行業(yè)劃分：

注意：

1. 具體標(biāo)準(zhǔn)由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目確定適用的應(yīng)稅所得率；

2. 納稅人的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)范圍、主營(yíng)業(yè)務(wù)發(fā)生重大變化，或者應(yīng)納稅所得額或應(yīng)納稅額增減變化達(dá)到20％的，應(yīng)及時(shí)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)調(diào)整已確定的應(yīng)納稅額或應(yīng)稅所得率。

政策依據(jù)：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅核定征收辦法（試行）>的通知》（國(guó)稅發(fā){2008}30號(hào)）第七條、第八條

二、查賬征收

1.什么是查賬征收？

查賬征收也稱(chēng)“查賬計(jì)征”或“自報(bào)查賬”。

納稅人在規(guī)定的納稅期限內(nèi)根據(jù)自己的財(cái)務(wù)報(bào)表或經(jīng)營(yíng)情況，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)其營(yíng)業(yè)額和所得額，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，先開(kāi)繳款書(shū)，由納稅人限期向當(dāng)?shù)卮斫饚?kù)的銀行繳納稅款。

2.查賬征收的應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

查賬征收居民納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算，一般公式：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

（1）直接計(jì)算法：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除金額-彌補(bǔ)虧損）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

（2）間接計(jì)算法：

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=（會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額）×適用稅率-減免稅額-抵免稅額

注意：

1、企業(yè)在設(shè)立之初就應(yīng)綜合考慮各個(gè)相關(guān)稅種的選擇，測(cè)算出稅務(wù)成本，進(jìn)行成本定價(jià)和利潤(rùn)估算，才能更好的節(jié)約成本，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。

2、所以不同的企業(yè)模式，不同的經(jīng)營(yíng)目的,會(huì)適用不同的征收方式，企業(yè)一定要考慮自己的特點(diǎn)，結(jié)合實(shí)際情況，籌劃自己的核算方式。

三、申請(qǐng)方式及申報(bào)

1、新辦企業(yè)當(dāng)年一般鑒定為查賬征收；

2、次年如需變更征收方式應(yīng)在次年3月底前向稅務(wù)局提出。

申報(bào)：

1、查賬征收企業(yè)需要按月或季填寫(xiě)企業(yè)所得稅預(yù)繳納稅申報(bào)表；

2、同時(shí)企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起五個(gè)月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。

四、查賬征收VS核定征收

1、核定征收一定比查賬征收劃算嗎?

不一定！

查賬征收能夠根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況進(jìn)行征收，實(shí)行多得多繳公平征收。

實(shí)行查賬征收的企業(yè)，應(yīng)按時(shí)參加所得稅匯算清繳，及時(shí)補(bǔ)繳稅款。

而核定征收是由稅務(wù)機(jī)關(guān)依法采用合理的方法，在正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)條件下，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查實(shí)核定產(chǎn)量和銷(xiāo)售額，然后依照稅法規(guī)定的稅率征收稅款，同時(shí)也需要按時(shí)參加匯算清繳。

相比之下，核定征收并不一定比查賬征收更劃算，要根據(jù)企業(yè)具體情況分析。

2、哪一種征收方式更適合企業(yè)？

一般來(lái)說(shuō)，如果本身是初創(chuàng)期企業(yè)或微利企業(yè)，實(shí)際盈利不多甚至虧損，那么只要賬務(wù)屬實(shí)，實(shí)際需要繳納的稅款可能比核定征收的要低。

但如果你是屬于一些特殊行業(yè)，比如餐飲、住宿、建筑、娛樂(lè)等營(yíng)改增項(xiàng)目，由于行業(yè)特點(diǎn)無(wú)法取得支出發(fā)票，相對(duì)來(lái)說(shuō)，肯定核定征收簡(jiǎn)單又劃算。

所以企業(yè)在設(shè)立之初就應(yīng)綜合考慮各個(gè)相關(guān)稅種的選擇，測(cè)算出稅務(wù)成本，進(jìn)行成本定價(jià)和利潤(rùn)估算，才能更好的節(jié)約成本，進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。