按規(guī)定，小型微利企業(yè)（簡稱小微企業(yè)）是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5000萬元等三個條件的企業(yè)。

根據(jù)財政部、稅務(wù)總局公告2021年第12號公告，為進一步支持小微企業(yè)和個體工商戶發(fā)展，現(xiàn)就實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)事項公告如下：

一、對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第二條規(guī)定的優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，即【小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅?！?，再減半征收企業(yè)所得稅。

二、對個體工商戶年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，減半征收個人所得稅。

三、本公告執(zhí)行期限為2021年1月1日至2022年12月31日。

小型微利企業(yè)無論按查賬征收方式或核定征收方式繳納企業(yè)所得稅，均可享受上述優(yōu)惠政策。

上述優(yōu)惠政策的核算口徑即使是資深如我的老財務(wù)會計，都感覺很繞了，如果不能一步一步去理解并核算，都不知道稅率到最后折算為多少了。其他新手就更不用說了，至于跟老板們解釋，那一定要用簡單粗暴的方法。

4月是第一季度企業(yè)所得稅預(yù)申報月，那么企業(yè)所得稅的減免政策直接在申報環(huán)節(jié)實行并減免了，只要申報時錄入營業(yè)收入、營業(yè)成本、利潤總額，就可以自動計算出應(yīng)交企業(yè)所得稅的金額。

但是有一些財會的小伙伴問，計算過程是如何計算的呢。

現(xiàn)在就依據(jù)優(yōu)惠政策的規(guī)定，圖表中的利潤為1520134.11元，企業(yè)所得稅計算分兩段：

應(yīng)納稅所得稅100萬部分企業(yè)所得稅為：1000000*25%（按25%的應(yīng)納稅所得額）*20%（20%的企業(yè)所得稅率）*50%（再減半征收）=25000元 ，簡單粗暴總結(jié)為：應(yīng)納稅所得額的2.5%，即1000000*2.5%。

應(yīng)納稅所得稅超過100萬部分企業(yè)所得稅為：520134.11*50%（按50%的應(yīng)納稅所得額）*20%（20%的企業(yè)所得稅率）=52013.41元，簡單粗暴總結(jié)為：應(yīng)納稅所得額的10%，即52013.41*10%。

A企業(yè)的企業(yè)所得稅金額合計：25000.00+52013.41=77013.41元

通過上述企業(yè)所得稅計算過程的列示，就可以一目了然輕松算出應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅金額。

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VivianLin 編輯于2021年4月15日，歡迎評論與轉(zhuǎn)發(fā)，感興趣的朋友也可以在后臺私信討論。