隨著2022年過去，一批免稅政策已經到期，其中就包括與我們生活息息相關的滴滴出行。2023年滴滴發(fā)票執(zhí)行什么政策？和我們日常的抵扣有什么關系？……

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滴滴發(fā)票，結束免稅恢復3%稅率！

稅務總局在2022年宣布：對納稅人提供公共交通運輸服務取得的收入，免征增值稅，期限是2022年1月1日—2022年12月31日。

而目前，這項免稅政策已經到期，目前也沒有延期的文件，而小編最近看到的網上滴滴出行的發(fā)票，也已經恢復了3%的稅率，說明免稅政策并沒有延期。

但有意思的是，小編在網上也看到了這樣一張發(fā)票：

這張發(fā)票上既有3%稅率，也標明了“免稅”，怎么回事？既然已經恢復了3%稅率，為什么又可以開免稅發(fā)票，而且免稅和征稅的在一張發(fā)票上呢？

答案是：補開的免稅期間的發(fā)票！因為1月開具的發(fā)票不一定業(yè)務就是1月發(fā)生的，可能業(yè)務是免稅政策期間發(fā)生的。

那怎樣判斷哪些應該補開免稅發(fā)票呢？

根據行程單。

因為乘客并不是行程結束后立刻申請發(fā)票，比如，有的乘客2023年1月份申請2022年12月的行程發(fā)票，那么只要行程單上顯示發(fā)生在2022年1月1日—2022年12月31日的行程，滴滴公司都可以補開免稅發(fā)票，因此也就出現了上述征稅和免稅在一張發(fā)票上的情況。

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為什么滴滴可以開具3%稅率的發(fā)票？

因為滴滴公司是小規(guī)模納稅人嗎？

當然不是！

根據天津市稅務局官網顯示，滴滴出行科技有限公司屬于增值稅一般納稅人。

既然是一般納稅人，開3%稅率的發(fā)票，就只能有一個解釋：屬于增值稅的簡易計稅項目。

根據《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅[2016]36號附件二）規(guī)定：

“一般納稅人發(fā)生下列應稅行為可以選擇適用簡易計稅方法計稅：

1.公共交通運輸服務。

公共交通運輸服務，包括輪客渡、公交客運、地鐵、城市輕軌、出租車、長途客運、班車?！?/span>

因此，滴滴開具3%稅率的發(fā)票也就不奇怪了。

附：歷年公共交通運輸服務的增值稅政策規(guī)定

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滴滴發(fā)票可以抵扣進項稅嗎？怎么抵扣？

還是以上述發(fā)票為例：

這張發(fā)票可以抵扣進項稅嗎？

答案是：3%稅率的可以，免稅部分的不可以。

購進旅客運輸服務如何抵扣？

政策有規(guī)定，取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額，而且發(fā)票抬頭必須開公司名稱。

這張滴滴的出租車電子發(fā)票，可以直接按照票面稅額1.82進行抵扣。

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2023年進項稅抵扣手冊

增值稅政策層出不窮，進項稅扣除憑證種類又非常繁雜，送你一份最新最全的抵扣攻略，從此進項稅抵扣不求人

一、判斷是不是一般納稅人

增值稅上將納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。只有一般納稅人會涉及到進項稅的抵扣問題。

因為，一般納稅人根據銷項稅額與進項稅額的差額計算增值稅，而小規(guī)模納稅人根據銷售額與征收率的乘積計算增值稅，不涉及進項稅的問題。

這里需要注意兩點：

（1）一般納稅人如果會計核算不健全，或不能夠提供準確稅務資料，按照銷售額和增值稅稅率計算應納稅額，不得抵扣進項稅額，也不得使用增值稅專用發(fā)票。

（2）為了征管的要求，稅局一般要求不得向小規(guī)模納稅人開具專票，以防止形成滯留票。但實務中小規(guī)模納稅人也可能會取得增值稅專用發(fā)票，如果真的收到了，也沒有必要一定退回重開，全部計入成本費用即可。

二、判斷扣稅憑證是否合法合規(guī)

1、抵扣憑證的類型應合法合規(guī)

發(fā)生增值稅交易的我們會收到不同類型的憑證，但其中只有一部分是合法合規(guī)的抵扣憑證。

除了最常見的增值稅專用發(fā)票外，最近出臺了一系列的政策，規(guī)定了國內旅客運輸服務、通行費等取得合法合規(guī)的憑證也可以抵扣進項稅，具體的

發(fā)票類型包含以下幾種：

這里有3個重點需要強調一下：

（1）左上角標識"通行費"字樣，且稅率欄次顯示稅率或征收率的通行費電子普通發(fā)票可以抵扣進項稅，稅率欄次顯示"不征稅"的發(fā)票不能抵扣進項稅。

（2）旅客運輸的電子普通發(fā)票可以抵扣進項稅，而紙質普通發(fā)票不能抵扣。

（3）現在乘火車多數情況下取得電子客票，報銷抵扣需要打印紙質車票，且只能打印一次，一旦遺失，即使有復印件也不能抵扣進項稅。

2、抵扣憑證的開具應該規(guī)范

抵扣憑證是否開具規(guī)范，主要檢查以下4點：

（1）是否與真實的交易相符，沒有涉及虛開發(fā)票；

（2）字跡清晰，不得壓線、錯格

（3）發(fā)票專用章齊全（目前通過增值稅電子發(fā)票公共服務平臺開具的發(fā)票，采用電子簽名代替發(fā)票專用章）。

（4）備注欄完整

關于發(fā)票的備注欄，實務中頻頻出現備注欄缺失導致大額進項稅不允許抵扣的情況，會計收到6種發(fā)票要注意備注欄信息是否齊全。

到底是哪6種發(fā)票？一張導圖說清楚。

注意，認證期限有新規(guī)定了。

增值稅專用發(fā)票、海關進口增值稅專用繳款書、機動車銷售統一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，取消認證確認、稽核比對、申報抵扣的期限啦，會計們再也不用擔心發(fā)票過期了~

三、判斷是用于可抵扣進項稅的項目

會計收到發(fā)票，要思考一下它的用途是什么，因為稅法中明確規(guī)定了不允許抵扣進項稅的幾種情形，只有不屬于這些項目，才可以抵扣進項稅。

不能抵扣進項稅的所有情形下圖全部涵蓋了，一起學習一下吧~

對于以上項目，也要分三種情況考慮：

（1）在購入當期就不能抵扣，全部計入相應成本費用。

例如外購禮品用于員工福利取得普通發(fā)票的，在當期直接都計入費用。

（2）在購入當期就不能抵扣，但取得專用發(fā)票的，需要做進項稅轉出。

例如外購禮品用于員工福利取得專用發(fā)票的，為了防止滯留票的產生，需要先認證抵扣，再做進項稅轉出。

（3）在購入當期進項稅已抵扣，后期用于不允許抵扣的項目時，需要做進項稅轉出。

四、抵扣實操

完成了前面3步，判斷出一項支出的進項稅可以抵扣后，接下來就需要進行勾選確認、計算稅額、納稅申報等抵扣實操。

1、增值稅專用發(fā)票

從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，允許從銷項稅額中抵扣。

2、機動車銷售統一發(fā)票

從銷售方取得的稅控機動車銷售統一發(fā)票上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

注意了，機動車發(fā)票又有新變化

自2022年7月1日起，機動車銷售啟用新版增值稅專用發(fā)票：

相比傳統的增值稅專用發(fā)票，機動車發(fā)票中的增值稅專用發(fā)票開具時會自動打印“機動車”標識。

注意：銷售機動車開具藍字發(fā)票后，該車輛的車輛電子信息將自動流轉并歸屬受票方，因此銷售方對同一輛車不能同時開具多張藍字發(fā)票。

3、海關進口增值稅專用繳款書

從海關取得的海關進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額，準予從銷項稅額中抵扣。

4、代扣代繳稅收完稅憑證

從境外單位或者個人購進服務、無形資產或者不動產，自稅務機關或者扣繳義務人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額。

5、通行費發(fā)票

以下兩種通行費發(fā)票可以抵扣：

（1）收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票；

指的是征稅發(fā)票，左上角顯示“通行費”字樣，且稅率欄次顯示適用稅率或征收率。

注意：如果左上角無“通行費”字樣，且稅率欄次顯示不征稅，則此類通行費發(fā)票不允許抵扣。

（2）橋、閘通行費發(fā)票

如何申報抵扣？

6、國內旅客運輸的普通發(fā)票

以下4類票據可以抵扣進項稅

如何申報抵扣？

注意：

根據國家稅務總局公告2019年第31號、財政部稅務總局 海關總署公告2019年第39號文規(guī)定，以上票據可以抵扣，還必須同時滿足以下條件：

1）2019年4月1日之后取得；

2）報銷人員：與本單位簽訂了勞動合同的員工或本單位作為用工單位接受的勞務派遣員工；為非雇員人員報銷的不允許抵扣。

3）屬于國內旅客運輸服務，國際的（包括港澳臺）不可以；

4）用于生產經營所需，用于集體福利或個人消費的，不允許抵扣。

7、農產品收購發(fā)票或銷售發(fā)票

（1）農產品收購發(fā)票

農產品收購發(fā)票是指收購單位向農業(yè)生產者個人（不包括從事農產品收購的個體經營者）收購自產免稅農業(yè)產品，由收購方向農業(yè)生產者開具的發(fā)票。發(fā)票左上角會打上“收購”兩個字。

（2）農產品銷售發(fā)票

農產品銷售發(fā)票是指農業(yè)生產者銷售自產農產品適用免征增值稅政策而開具的普通發(fā)票。

注意：納稅人在開具時稅率應當選擇“免稅”，而不是“0%”，雖然免稅和零稅率都不征增值稅，但兩者的意義不同，納稅人要注意兩者的區(qū)別。