日常生活中，企業(yè)根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》、《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》繳納印花稅。租賃合同也是繳納印花稅的主要合同類型之一，今天申稅小微就帶大家來學習一下如何正確的繳納租賃合同印花稅。

一、文件依據(jù)

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》：

第一條 在中華人民共和國境內(nèi)書立、領(lǐng)受本條例所列舉憑證的單位和個人，都是印花稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當按照本條例規(guī)定繳納印花稅。

第二條 下列憑證為應(yīng)納稅憑證：

1.購銷、加工承攬、建設(shè)工程承包、財產(chǎn)租賃、貨物運輸、倉儲保管、借款、財產(chǎn)保險、技術(shù)合同或者具有合同性質(zhì)的憑證；……

租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等，按租賃金額千分之一貼花，稅額不足一元的按一元貼花。

二、納稅義務(wù)發(fā)生時間

應(yīng)稅憑證書立或者領(lǐng)受時貼花，即在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花，不得延至憑證生效日期貼花。

三、繳納方式

印花稅實行由納稅人根據(jù)規(guī)定自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票（以下簡稱貼花）的繳納辦法。

四、案例說說

在繳納印花稅的實際操作中又會碰到哪些問題呢？讓申稅小微通過以下4個案例帶大家再了解一些注意事項。

【案例1】某一般納稅人企業(yè)2021年1月簽訂了租賃期3年房屋租賃合同，每個月租金為1萬元。請問2021年1月該企業(yè)應(yīng)申報印花稅多少？

解析：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》（國務(wù)院令第11號）《印花稅稅目稅率表》規(guī)定，財產(chǎn)租賃合同印花稅征稅范圍“包括租賃房屋、船舶、飛機、機動車輛、機械、器具、設(shè)備等。立合同人按租賃金額千分之一貼花。稅額不足一元的按一元貼花?！痹撈髽I(yè)應(yīng)按租賃合同的總金額36萬元，按千分之一申報印花稅360元。

【案例2】某小規(guī)模納稅人企業(yè)2019年1月簽訂了租賃期3年房屋租賃合同，每個月租金為1萬元。請問2019年1月該企業(yè)應(yīng)申報印花稅多少？

解析：根據(jù)《上海市人民政府關(guān)于對本市增值稅小規(guī)模納稅人減征部分地方稅費的通知》（滬府規(guī)〔2019〕10號）規(guī)定，自2019年1月1日至2021年12月31日，對本市增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

故該合同申報的印花稅應(yīng)當在360元的基礎(chǔ)上減半，即180元。

【案例3】某一般納稅人企業(yè)2021年1月簽訂了租賃期3年房屋租賃合同，每個月租金為1萬元，物業(yè)管理費100元。請問2021年1月該企業(yè)應(yīng)申報印花稅多少？

解析：根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例施行細則》((1988)財稅字第255號)第十條、第十七條的規(guī)定，印花稅只對稅目稅率表中列舉的憑證和經(jīng)財政部確定征稅的其他憑證征稅，同一憑證，因載有兩個或者兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花;如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。

由于在印花稅稅目稅率表中未列舉物業(yè)管理費相關(guān)的服務(wù)項目，故物業(yè)管理費不屬于印花稅征稅范圍。因此，該企業(yè)所簽合同在分別列示兩種經(jīng)濟事項的基礎(chǔ)上，應(yīng)分別計算，只對房屋租金部分，按財產(chǎn)租賃合同上記載租賃金額的1‰貼花。故還是選擇360元。

【案例4】某一般納稅人企業(yè)2021年1月簽訂了房屋租賃合同，每個月租金為1萬元，租金月結(jié)，租賃期限暫不確定。請問2021年1月該企業(yè)應(yīng)申報印花稅多少？

解析：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號），有些合同在簽訂時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標準而且無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。

因此暫時先按照5元貼花。

五、注意事項

通過以上案例，想必大家對租賃合同的印花稅如何貼花又有了更進一步的了解，那么申稅小微現(xiàn)在來總結(jié)一下注意事項：

1.2019年1月1日至2021年12月31日，小規(guī)模納稅人減半征收印花稅；

2.物業(yè)管理費不屬于印花稅征稅范圍，合同中分別列明的，應(yīng)僅就租金部分貼花；

3.對租期不確定的合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。