在導論所得稅的效率與平等時，引入了兩個稅率概念：平均稅率和邊際稅率。

平均稅率

納稅者支付的總稅收除以總收入，便是其平均稅率。它衡量了收入中用于納稅的比例，說明了納稅人為之付出的代價。

邊際稅收

納稅人每增加一分收入所增加的稅收稱之為邊際稅收。邊際稅收一般基于平均稅收之上，在達到某個收入閥值時邊際稅收便會起作用。邊際稅收可以反應稅制在多大程度上扭曲了激勵，它決定了政府將從你增加的收入中拿走多少。因此，決定所得稅無謂損失的是邊際稅收。

定額稅

如果規(guī)定無論納稅人收入多少都收取等額的稅收，這種稅制便是定額稅。定額稅可以清晰地反應平均稅率和邊際稅率的差別。如果對每個納稅人都收取1000元的稅收，對于收入5000元的人來說，他的平均稅率是20%；而對于收入10000元的人來說，其平均稅率卻是10%；他們的邊際稅率都是0。

從理論上來說，定額稅可能是最有效率的稅制，因為納稅額的不變性不會引起無謂損失，也沒有很多的管理負擔；但是，定額稅卻是不公平的，因為這涉及到了考慮稅收政策的另一個重要目標——平等。