建筑企業(yè)增值稅率和征收率

目前國(guó)家稅務(wù)對(duì)于提供建筑服務(wù)的一般納稅人公司稅率從2016年?duì)I改增的時(shí)候，是11%，然后經(jīng)過(guò)兩次降低稅率，2019年4月1日，稅率降為了9%。而這個(gè)9%也僅僅是限于提供建筑服務(wù)，如果建筑公司還有提供其他的服務(wù)的話，稅率另外進(jìn)行計(jì)算。

增值稅計(jì)稅方法包括一般計(jì)稅方法和簡(jiǎn)易計(jì)稅方法，一般納稅人為一般計(jì)稅法增值稅率為9%，小規(guī)模納稅人為簡(jiǎn)易計(jì)稅方法征收稅率為3%。

9%稅率，建筑行業(yè)一般納稅人的基本稅率

（1）建筑服務(wù)是指1、銷售一般貨物，加工、維修、動(dòng)產(chǎn)租賃和進(jìn)口相應(yīng)的貨物適用13%的稅率

比如，在建筑工程當(dāng)中涉及到采購(gòu)水泥，鋼材 木材，租賃機(jī)械設(shè)備等。

（2） 涉及到現(xiàn)代服務(wù)，鑒定服務(wù)的，那么適用的稅率為6%。

在提供建筑服務(wù)的時(shí)候，往往會(huì)涉及到一些前期的服務(wù)，比如勘察設(shè)計(jì)，可行性研究報(bào)告，工程監(jiān)理 工程檢查和工程監(jiān)測(cè)服務(wù)，這些服務(wù)要特別注意其所屬行業(yè)，現(xiàn)在開票的時(shí)候，商品和服務(wù)碼會(huì)對(duì)應(yīng)體現(xiàn)在打印的發(fā)票上，要相互匹配的上。

比如：工程設(shè)計(jì)，是屬于現(xiàn)代服務(wù)中的文化創(chuàng)作，現(xiàn)在開票應(yīng)該是*設(shè)計(jì)服務(wù)*工程設(shè)計(jì)，適用于現(xiàn)代設(shè)計(jì)的6%稅率。

比較特殊的就是在稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行預(yù)繳款時(shí)，可能會(huì)用到2%的征收率

（3） 涉及到從小規(guī)模納稅人處采購(gòu)，那么適用征收率為3%。這個(gè)3%不是稅率，而是征收率。

此外，如果一般納稅人申請(qǐng)了簡(jiǎn)易征收，那么也是適用3%的征收率。需要注意的是，如果申請(qǐng)了簡(jiǎn)易征收，那么進(jìn)項(xiàng)就不能再抵扣。

建筑工程總承包單位為房屋的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務(wù)，建設(shè)單位自行采購(gòu)全部或部分鋼材，砼，砌體材料、預(yù)制構(gòu)件的，適用于簡(jiǎn)易計(jì)稅法。

企業(yè)需要注意的是：簡(jiǎn)易征收是針對(duì)某一項(xiàng)的，有的項(xiàng)目適用簡(jiǎn)易計(jì)稅的，可以采用簡(jiǎn)易計(jì)稅，有的不符合，采用一般計(jì)稅，但是對(duì)于相同項(xiàng)目不能同時(shí)采用兩個(gè)計(jì)稅方式，對(duì)于簡(jiǎn)易征收，一經(jīng)選擇，36個(gè)月內(nèi)不能改變，所以企業(yè)應(yīng)該合理選擇。

一般納稅人建筑公司，中標(biāo)一個(gè)合同價(jià)為1000萬(wàn)元的建筑工程項(xiàng)目，其中需要自行采購(gòu)建筑材料，和進(jìn)行設(shè)備租賃，向一般納稅人買進(jìn)材料和設(shè)備租賃金額為600萬(wàn)，向小規(guī)模納稅人購(gòu)進(jìn)材料50萬(wàn)元，該公司是為一般納稅人，那么該公司涉及的稅率有：

建筑業(yè)的銷項(xiàng)稅，稅率為9% 1000*9%=90萬(wàn)

從一般納稅人出采購(gòu)材料和租賃機(jī)械設(shè)備為進(jìn)項(xiàng)稅為13% 600*13%=78萬(wàn)

從小規(guī)模納稅人采購(gòu)材料的進(jìn)項(xiàng)稅為3% 50*3%=1.5萬(wàn)

增值稅=90-78-1.5=10.5萬(wàn)

那么這邊就涉及到13% 9% 3%稅率

如果建安企業(yè)即銷售設(shè)備，又提供建安勞務(wù)，這時(shí)候就涉及到13%和9% 或者是簡(jiǎn)易的3%的征收率，這時(shí)候看企業(yè)是否分開核算，或者是企業(yè)性質(zhì)。