隨著房地產(chǎn)限購限售政策推進，很多投資者購買寫字樓通過收取租金的方式來進行投資，讓我們梳理一下個人出租寫字樓等需要繳納多少稅。

根據(jù)山東省財政廳 國家稅務(wù)總局山東省稅務(wù)局關(guān)于實施增值稅小規(guī)模納稅人稅費優(yōu)惠政策的通知 魯財稅[2019]6號規(guī)定：自2019年1月1日至2021年12月31日，對增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。全國各地均采取了同樣的口徑的減半征收。

各個地區(qū)在政策落實時不僅增值稅小規(guī)模納稅人享受上述減半優(yōu)惠，個人也享受上述減半征收的稅收優(yōu)惠。

一、增值稅

納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當天。自然人采取預(yù)收款或一次性收取租金的形式出租不動產(chǎn)，取得的租金收入可在租金對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分攤，分攤后的月租金收入不超過10萬元的，可享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，租賃合同中約定免租期的，不屬于增值稅視同銷售服務(wù)。納稅人自行開具或者稅務(wù)機關(guān)代開出租不動產(chǎn)增值稅發(fā)票時，應(yīng)在備注欄注明不動產(chǎn)的詳細地址。

1、個人出租非住宅，開增值稅普通發(fā)票：

月租金≤10萬元，增值稅免稅；

月租金＞10萬元，增值稅征收率5%，增值稅＝合同金額（含增值稅）÷（1+5％）×5％。

2、個人出租非住宅，開增值稅專用發(fā)票，增值稅征收率5%，增值稅＝合同金額（含增值稅）÷（1+5％）×5％。

二、個人所得稅

1、據(jù)實征收：

①每月租金收入不超過4000元：

應(yīng)納稅額＝【不含稅的租金收入－財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費－出租房屋實際開支的修繕費用（限800元）-800元（費用扣除標準）】×20%；

②每月租金收入超過4000元：

應(yīng)納稅額＝【不含增值稅的租金收入－財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費－出租房屋實際開支的修繕費用（限800元）】×（1-20%）×20%；

③轉(zhuǎn)租每月租金收入不超過4000元：

應(yīng)納稅額＝【轉(zhuǎn)租租金-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-向出租方支付的租金-由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用（每月800元為限）-800元（費用扣除標準）】×20%；

④轉(zhuǎn)租每月租金收入超過4000元：

應(yīng)納稅額＝（轉(zhuǎn)租租金-財產(chǎn)租賃過程中繳納的稅費-向出租方支付的租金-由納稅人負擔的租賃財產(chǎn)實際開支的修繕費用（每月800元為限））×（1-20%）×20%。

2、青島市規(guī)定-核定征收

①月租金≤1600，個人所得稅免稅；

②1600＜月租金≤30000，個人所得稅征收率1%；

③不含增值稅月租金＞30000，個人所得稅征收率2%。

3、北京市規(guī)定-綜合征收

從2019年1月1日起，北京地區(qū)對于個人出租其他類型房屋，月租金收入（不含稅）在10萬元以下的，按照7%的綜合征收率（含房產(chǎn)稅、個人所得稅等全部稅費）征收；月租金收入（不含稅）在10萬元以上的，按照12%的綜合征收率（含增值稅、房產(chǎn)稅、個人所得稅等全部稅費）征收。

4、上海、深圳、廣州……咨詢各地稅務(wù)機關(guān)

全國各地有不同的個人所得稅和出租不動產(chǎn)征收政策，具體可自行咨詢當?shù)囟悇?wù)機關(guān)或者12366。

三、房產(chǎn)稅

出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征房產(chǎn)稅。

個人出租非住宅，房產(chǎn)稅稅率12%：

房產(chǎn)稅=合同金額（含增值稅）÷（1+5％）×12％ ×50%

四、城鎮(zhèn)土地使用稅

出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計征城鎮(zhèn)土地使用稅。

個人出租非住宅，城鎮(zhèn)土地使用稅稅率0.5％，城鎮(zhèn)土地使用稅＝合同金額（含增值稅）×0.5％ ×50%

五、印花稅

印花稅是行為稅，在應(yīng)稅行為發(fā)生之時作為納稅義務(wù)發(fā)生的標志。應(yīng)納稅憑證應(yīng)當于書立或者領(lǐng)受時貼花，在合同的簽訂時、書據(jù)的立據(jù)時、賬簿的啟用時和證照的領(lǐng)受時貼花，如果合同在國外簽訂的，應(yīng)在國內(nèi)使用時貼花。

個人出租非住宅，印花稅稅率0.1％，印花稅＝合同金額（含增值稅）÷（1+5％）×0.1％ ×50%

六、城建稅

城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加是國家對繳納增值稅和消費稅的單位和個人就其繳納的稅額為計稅依據(jù)而征收的稅費，城市維護建設(shè)稅、教育費附加和地方教育費附加納稅義務(wù)發(fā)生時間分別與增值稅、消費稅相同。

月租金＞10萬元，城建稅稅率7%，城建稅=增值稅×7%×50%

教育費附加和地方教育費附加

不含增值稅月租金＞10萬元，教育費附加費+地方教育費附加費率3%+2%，教育費附加費+地方教育費附加=增值稅稅額×5％×50%

七、轉(zhuǎn)租

轉(zhuǎn)租房產(chǎn)稅不征；個人所得稅為上述直租政策征收率基礎(chǔ)上的8折，例如個人出租非住宅，1600＜月租金≤30000，個人所得稅征收率0.8%；其他稅種征收政策同直接租賃相同。

八、行政責任

《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條：納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的,或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的,由稅務(wù)機關(guān)責令限期改正,可以處二千元以下的罰款;情節(jié)嚴重的,可以處二千元以上一萬元以下的罰款。第六十三條 納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證,或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入,或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報,不繳或者少繳應(yīng)納稅款的,是偷稅。對納稅人偷稅的,由稅務(wù)機關(guān)追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金,并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構(gòu)成犯罪的,依法追究刑事責任。

根據(jù)征管法相關(guān)規(guī)定，個人出租不動產(chǎn)，未按規(guī)定申報的，稅務(wù)機關(guān)可以責令申報，責令申報后依然未申報的，稅務(wù)機關(guān)可以對個人進行處罰。如果未申報或者虛假申報造成少繳納稅款的，稅務(wù)機關(guān)可以要求補繳稅款、滯納金并進行處罰。

九、刑事責任

《中華人民共和國刑法》第二百零一條 逃稅罪

納稅人采取欺騙、隱瞞手段進行虛假納稅申報或者不申報，逃避繳納稅款數(shù)額較大并且占應(yīng)納稅額百分之十以上的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處罰金；數(shù)額巨大并且占應(yīng)納稅額百分之三十以上的，處三年以上七年以下有期徒刑，并處罰金。 扣繳義務(wù)人采取前款所列手段，不繳或者少繳已扣、已收稅款，數(shù)額較大的，依照前款的規(guī)定處罰。 對多次實施前兩款行為，未經(jīng)處理的，按照累計數(shù)額計算。有第一款行為，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)依法下達追繳通知后，補繳應(yīng)納稅款，繳納滯納金，已受行政處罰的，不予追究刑事責任；但是，五年內(nèi)因逃避繳納稅款受過刑事處罰或者被稅務(wù)機關(guān)給予二次以上行政處罰的除外。

稅務(wù)機關(guān)要求下達追繳稅款通知后，出租人應(yīng)積極配合稅務(wù)機關(guān)繳納稅款，如果對納稅有爭議的，可以在繳納稅款后提起行政復(fù)議、行政訴訟，維護自身合法權(quán)益。如果出租人未按稅務(wù)機關(guān)規(guī)定補繳稅款或者五年內(nèi)有兩次逃稅行政處罰，出租人將面臨刑事責任，在全國各地司法機關(guān)判例中，已經(jīng)有當事人因未按規(guī)定繳納出租不動產(chǎn)的相關(guān)稅費承擔刑事責任的判例。

十、個人出租房屋，代開發(fā)票資料

租賃合同復(fù)印件，房產(chǎn)證復(fù)印件，房東身份證原件及復(fù)印件（如房東本人來辦理），房東委托他人辦理，還需加帶受托人身份證原件及復(fù)印件及授權(quán)委托書。