跨境電商要交的稅無(wú)非3個(gè)：增值稅、關(guān)稅、企業(yè)所得稅。

文章雖然有點(diǎn)長(zhǎng)，卻是跨境電商交稅的最全總結(jié)，建議收藏多看幾遍。

不同國(guó)家對(duì)增值稅的叫法不一樣，但萬(wàn)變不離其宗，要搞懂跨境電商交什么稅，就要從跨境電商的業(yè)務(wù)交易流程說(shuō)起。

一、跨境電商常見(jiàn)業(yè)務(wù)流程

外銷(xiāo)跨境電商：

1. 國(guó)內(nèi)采購(gòu)/生產(chǎn)
2. 中國(guó)港口出口報(bào)關(guān)
3. 海運(yùn)/空運(yùn)/快遞/鐵路
4. 海外港口進(jìn)口清關(guān)
5. 海外倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存
6. 海外銷(xiāo)售

內(nèi)銷(xiāo)跨境電商：

1. 海外采購(gòu)
2. 海外出口報(bào)關(guān)
3. 海運(yùn)/空運(yùn)/快遞/鐵路
4. 國(guó)內(nèi)進(jìn)口清關(guān)
5. 國(guó)內(nèi)保稅區(qū)儲(chǔ)存
6. 國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售

二、各環(huán)節(jié)要交的稅

（一）外銷(xiāo)跨境電商各環(huán)節(jié)交什么稅？

1.國(guó)內(nèi)采購(gòu)生產(chǎn)-報(bào)關(guān)出口交什么稅？

出口退稅

外貿(mào)企業(yè)：獲取的采購(gòu)發(fā)票進(jìn)項(xiàng)不能抵扣，需要辦理出口退稅。出口退稅講究發(fā)票、出口報(bào)關(guān)單一一對(duì)應(yīng)，可退稅額=采購(gòu)價(jià)格*13%

生產(chǎn)企業(yè)：獲取采購(gòu)發(fā)票也不能抵扣，辦理出口退稅，但出口退稅的辦理比外貿(mào)企業(yè)復(fù)雜。除了單據(jù)齊全，互相有鉤稽匹配關(guān)系外，出口退稅采用免抵退方法。這個(gè)方法的原理是，一家企業(yè)又有內(nèi)銷(xiāo)又有外銷(xiāo)，外銷(xiāo)要退稅內(nèi)銷(xiāo)要交稅，那這兩者就相互抵消吧。

• 外銷(xiāo)退稅金額=對(duì)外銷(xiāo)售價(jià)*13%（不考慮退稅率和13%標(biāo)準(zhǔn)稅率的差，現(xiàn)在基本都一樣了）
• 內(nèi)銷(xiāo)交稅金額=內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)項(xiàng)-內(nèi)銷(xiāo)進(jìn)項(xiàng)
• 可退稅金額=外銷(xiāo)退稅-內(nèi)銷(xiāo)交稅

注意：

如果采購(gòu)后既有內(nèi)銷(xiāo)也有外銷(xiāo)，必須分開(kāi)核算，否則無(wú)法證明采購(gòu)是為了外銷(xiāo)，只能按比例或者全部算作內(nèi)銷(xiāo)的，不能出口退稅

出口環(huán)節(jié)沒(méi)有關(guān)稅（這里很多小伙伴會(huì)弄混）

2.海運(yùn)/空運(yùn)

這個(gè)過(guò)程是不產(chǎn)生增值稅的，因?yàn)槌隹趫?bào)關(guān)離開(kāi)了中國(guó)的稅收管轄區(qū)域，還沒(méi)到達(dá)目的地港口，還未進(jìn)入另一個(gè)國(guó)家的稅收管轄區(qū)域。

常見(jiàn)的香港、澳門(mén)這種自由港就是這樣的區(qū)域。

3.海外港口進(jìn)口清關(guān)

進(jìn)入港口，需要交關(guān)稅和進(jìn)口增值稅。

（1）關(guān)稅，是業(yè)務(wù)的成本，定價(jià)過(guò)程必須考慮

• 關(guān)稅=CIF*關(guān)稅稅率
• CIF=產(chǎn)品價(jià)格+保險(xiǎn)費(fèi)+海運(yùn)/空運(yùn)費(fèi)用

關(guān)稅稅率，按照?qǐng)?bào)關(guān)的HS code，各國(guó)海關(guān)都會(huì)有稅率對(duì)照表。一般稅率是2%-8%，像中美貿(mào)易戰(zhàn)加征特別關(guān)稅，就會(huì)到達(dá)35%及以上

（2）進(jìn)口增值稅

不同國(guó)家的叫法不一樣，歐洲是import VAT，澳洲加拿大是GST，日本是消費(fèi)稅

• 進(jìn)口增值稅=（CIF+關(guān)稅）*增值稅稅率
• 增值稅稅率差別挺大的，歐洲基本是20%左右，日本是10%，阿聯(lián)酋是5%
• 但是進(jìn)口增值稅是作為進(jìn)項(xiàng)稅，可以與銷(xiāo)項(xiàng)稅進(jìn)行互抵。一切流程順利的話，只占?jí)嘿Y金，不會(huì)產(chǎn)生成本，定價(jià)過(guò)程可以不用考慮
• 特別的，美國(guó)沒(méi)有增值稅，進(jìn)口環(huán)節(jié)只需要交關(guān)稅。

4.本地儲(chǔ)存

• 本來(lái)本地倉(cāng)庫(kù)儲(chǔ)存只產(chǎn)生倉(cāng)庫(kù)費(fèi)用，以及常規(guī)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅
• 但如果貨物會(huì)在歐盟27國(guó)或者海灣七國(guó)內(nèi)互相調(diào)撥，就要額外注意了
• 貨物從一個(gè)國(guó)家轉(zhuǎn)運(yùn)到另一國(guó)家是需要在增值稅申報(bào)表中申報(bào)免稅銷(xiāo)售和免稅采購(gòu)的，如果不申報(bào)會(huì)有偷漏稅風(fēng)險(xiǎn)，甚至稅局查出來(lái)后會(huì)要求對(duì)這部分不是真實(shí)銷(xiāo)售，只是貨物轉(zhuǎn)移征收增值稅。

這個(gè)環(huán)節(jié)特別多小伙伴會(huì)因?yàn)椴恢蓝|犯風(fēng)險(xiǎn)。

5.海外銷(xiāo)售環(huán)節(jié)

• 銷(xiāo)項(xiàng)稅=銷(xiāo)售價(jià)格*增值稅稅率
• sales tax=銷(xiāo)售價(jià)格*各州sales tax rate
• 不同國(guó)家稅率不同，美國(guó)的各州稅率也是不同的

這里大家可以發(fā)現(xiàn)，美國(guó)的流轉(zhuǎn)稅-sales tax是和其他區(qū)域都不一樣的，企業(yè)交易流轉(zhuǎn)過(guò)程中沒(méi)有稅收，只有對(duì)終端個(gè)人銷(xiāo)售時(shí)才會(huì)產(chǎn)生sales tax（零售稅）

聽(tīng)說(shuō)2025年，海南自貿(mào)區(qū)也打算學(xué)習(xí)美國(guó)的稅制，讓海南的企業(yè)除了獲得盈利要交企業(yè)所得稅外，流轉(zhuǎn)交易環(huán)節(jié)（即B2B交易），不產(chǎn)生增值稅/城建稅/教育費(fèi)附加/地方教育費(fèi)附加/消費(fèi)稅這五個(gè)稅種。

交稅方式：

因?yàn)榭缇畴娚坍a(chǎn)生了很多偷逃稅的問(wèn)題，現(xiàn)在各國(guó)的區(qū)域都是讓電商平臺(tái)代扣代繳增值稅。基本原則是，如果一家海外公司在電商平臺(tái)銷(xiāo)售，電商平臺(tái)就會(huì)代扣代繳給稅局。比如中國(guó)企業(yè)在美國(guó)銷(xiāo)售，電商平臺(tái)向消費(fèi)者收到sales tax后不會(huì)給中國(guó)企業(yè)，而是直接交給稅局。如果是本地公司銷(xiāo)售，那稅局還是選擇相信該企業(yè)，電商平臺(tái)收到稅后還是會(huì)回款給本地公司，由公司交給稅局。

業(yè)內(nèi)有不專(zhuān)業(yè)的代理誤導(dǎo)賣(mài)家，說(shuō)注冊(cè)本地公司可以節(jié)稅。這個(gè)說(shuō)法其實(shí)非常錯(cuò)誤，本地公司只是會(huì)收到稅，但還是應(yīng)該交給稅局的。如果收到稅不交給稅局，就是偷逃稅，一旦被發(fā)現(xiàn)，輕則補(bǔ)稅交罰款，重則關(guān)店，在海外承擔(dān)刑事責(zé)任。

6.企業(yè)所得稅

• 企業(yè)所得稅的基本原則是，這家企業(yè)注冊(cè)和管理機(jī)構(gòu)在哪里，就在哪里交稅。比如中國(guó)企業(yè)在海外取得利潤(rùn)，應(yīng)該在中國(guó)交稅。
• 但如果在海外有PE，比如分支機(jī)構(gòu)、雇傭員工，那么在海外取得的利潤(rùn)就要在海外交所得稅，剩余部分再回中國(guó)補(bǔ)稅。

（二）內(nèi)銷(xiāo)跨境電商各環(huán)節(jié)交什么稅？

1. 海外采購(gòu)

海外大批量采購(gòu)，在海外交本地的流轉(zhuǎn)稅（增值稅）。不同國(guó)家的叫法不一樣，歐洲是import VAT，澳洲加拿大是GST，日本是消費(fèi)稅，美國(guó)是sales tax

2.海外出口報(bào)關(guān)

• 海外出口報(bào)關(guān)時(shí)，可以申請(qǐng)流轉(zhuǎn)稅的退稅。類(lèi)似中國(guó)的出口退稅。
• 這里申請(qǐng)的退稅有兩種形式，有的國(guó)家就是出口退稅，有的國(guó)家是進(jìn)項(xiàng)大于銷(xiāo)項(xiàng)直接申請(qǐng)退回（因?yàn)殇N(xiāo)項(xiàng)是出口免稅的，進(jìn)項(xiàng)是1中的海外采購(gòu)發(fā)生的進(jìn)項(xiàng)稅）。

3.海運(yùn)/空運(yùn)/快遞/鐵路

這部分也是不產(chǎn)生稅的，只產(chǎn)生費(fèi)用

4.國(guó)內(nèi)進(jìn)口清關(guān)

進(jìn)入港口，需要交關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅。

（1）一般商品

• 關(guān)稅=CIF*關(guān)稅稅率
• CIF=產(chǎn)品價(jià)格+保險(xiǎn)費(fèi)+海運(yùn)/空運(yùn)費(fèi)用

按照中國(guó)海關(guān)給定的各類(lèi)產(chǎn)品海關(guān)核定價(jià)格（也稱(chēng)完稅價(jià)格）乘以關(guān)稅稅率。

• 進(jìn)口增值稅=（CIF+關(guān)稅）*增值稅稅率13%
• 一般商品無(wú)消費(fèi)稅

（2）消費(fèi)品

消費(fèi)品，比如酒、手表、高檔化妝品，比較復(fù)雜一點(diǎn)

• 關(guān)稅=完稅價(jià)格*關(guān)稅稅率
• 消費(fèi)稅=【（完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）】*消費(fèi)稅稅率
• 進(jìn)口增值稅=【（完稅價(jià)格+關(guān)稅）/（1-消費(fèi)稅稅率）】*增值稅稅率13%

5.國(guó)內(nèi)保稅區(qū)儲(chǔ)存

如果是在保稅區(qū)的保稅倉(cāng)儲(chǔ)存，那么4的關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅在出保稅區(qū)前都不用繳納。

當(dāng)有顧客下單后，貨物從保稅區(qū)調(diào)出，才按照4的計(jì)算公式交關(guān)稅、進(jìn)口增值稅、消費(fèi)稅。

6.國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售

• 國(guó)內(nèi)銷(xiāo)售正常按照13%計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅
• 進(jìn)項(xiàng)稅就是進(jìn)口產(chǎn)生的進(jìn)口增值稅，要用關(guān)稅完稅憑證來(lái)作為抵扣憑據(jù)
• 銷(xiāo)項(xiàng)-進(jìn)項(xiàng)得出當(dāng)期的應(yīng)納增值稅

7.企業(yè)所得稅

在中國(guó)交企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅=利潤(rùn)*所得稅稅率

小微企業(yè)是5%、10%；高新技術(shù)企業(yè)是15%；其余一般企業(yè)是25%

文章已經(jīng)挺長(zhǎng)的了，這里沒(méi)有討論小包快遞的模式，如果對(duì)小包快遞感興趣歡迎留言，我到時(shí)候更新吧。

我是深耕國(guó)際稅的Elaine，在跨境電商上市公司擔(dān)任集團(tuán)海外稅務(wù)主管，如果有跨國(guó)財(cái)稅問(wèn)題，歡迎與我交流討論。