近日，北京市財(cái)政局、國(guó)家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人所得稅法修改后有關(guān)優(yōu)惠政策銜接問(wèn)題的通知》。

根據(jù)這一通知，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，在2021年12月31日前取得的，不并入當(dāng)年綜合所得。但從2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，將并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

01

年終獎(jiǎng)最全計(jì)算方法

2022年之前和2022年之后

政策明確：

一、關(guān)于全年一次性獎(jiǎng)金、中央企業(yè)負(fù)責(zé)人年度績(jī)效薪金延期兌現(xiàn)收入和任期獎(jiǎng)勵(lì)的政策

（一）居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，符合《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金等計(jì)算征收個(gè)人所得稅方法問(wèn)題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9號(hào)）規(guī)定的，在2021年12月31日前，不并入當(dāng)年綜合所得，以全年一次性獎(jiǎng)金收入除以12個(gè)月得到的數(shù)額，按照本通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表（以下簡(jiǎn)稱月度稅率表），確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨(dú)計(jì)算納稅。

計(jì)算公式為：

應(yīng)納稅額＝全年一次性獎(jiǎng)金收入×適用稅率－速算扣除數(shù)居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，也可以選擇并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算納稅。

自2022年1月1日起，居民個(gè)人取得全年一次性獎(jiǎng)金，應(yīng)并入當(dāng)年綜合所得計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

1-10萬(wàn)元年終獎(jiǎng)的應(yīng)納稅表：

02

年終獎(jiǎng)個(gè)稅計(jì)算Excel公式

一、在2019年發(fā)放年終獎(jiǎng)，如何計(jì)算：

比如在3月發(fā)年終獎(jiǎng)，直接把年終獎(jiǎng)合并入3月收入中，原個(gè)稅公式不需要做任何改動(dòng)。

E2（累計(jì)所得額）

=B2-5000-C2+IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工資表'!A:D,4,0),0)+D2注：使用vlookup查找上月累計(jì)應(yīng)扣應(yīng)繳所得額

F2（本月累計(jì)稅額）

=5*MAX(0,D2*{0.6;2;4;5;6;7;9}%-{0;504;3384;6384;10584;17184;36384})注：公式同上月

G2(本月應(yīng)扣繳額)

=E2-IFERROR(VLOOKUP(A2,'1月工資表'!A:F,5,0),0)注：本月應(yīng)扣 = 本月累計(jì)應(yīng)扣應(yīng)繳個(gè)稅 - 上月累計(jì)數(shù)

二、不同工資水平對(duì)年終獎(jiǎng)個(gè)稅的影響

每個(gè)人的年終獎(jiǎng)交多少稅，用哪個(gè)檔次稅率，是看19年12月底的應(yīng)繳所得額決定的。

老師（微信號(hào)：kuaijishi2012）做了一個(gè)不同工資水平的個(gè)稅測(cè)算：4名員工工資不同，3月份各發(fā)放年終獎(jiǎng)10000元，專項(xiàng)及其他扣除項(xiàng)月均為3000元。結(jié)果如下圖所示：

從上表中可以看出：

張三月工資5000，12月底算上年終獎(jiǎng)應(yīng)稅所得額還為負(fù)，當(dāng)然個(gè)稅也為0了。也就是說(shuō)，對(duì)于大多數(shù)拿幾千工資的工薪簇，年終獎(jiǎng)是0個(gè)稅的。李四月工資10000，12月底算上年終獎(jiǎng)應(yīng)稅所得額為34000，不超過(guò)36000，所以年終獎(jiǎng)也是按3%計(jì)算的，即=10000*3% = 300王五月工資30000，12月底算上年終獎(jiǎng)應(yīng)稅所得額為274000，不超過(guò)300000，所以年終獎(jiǎng)也是按10%計(jì)算的，即=10000*20% = 2000李六月工資100000，12月底算上年終獎(jiǎng)應(yīng)稅所得額為1114000，超過(guò)960000，所以年終獎(jiǎng)是按45%計(jì)算的，即=10000*45% = 4500

總結(jié)：年終獎(jiǎng)交稅多少，是和員工工資有直接關(guān)系的，適用的稅率取決于12月底應(yīng)稅所得的大小。相同的獎(jiǎng)金額，納稅額可能不相。