做高新專項(xiàng)審計(jì)需要單位提供的資料

• 三年的年審報(bào)告
• 三年的研發(fā)費(fèi)明細(xì)
• 三年的財(cái)務(wù)報(bào)表、科目余額表、明細(xì)賬
• 開戶許可證、營業(yè)執(zhí)照

成立三年及以上的要三年的報(bào)告，企業(yè)僅成立兩年的要兩年的年審報(bào)告，高新申報(bào)要年審報(bào)告和高新專項(xiàng)報(bào)告一起申報(bào)上去。成立一年以上的企業(yè)才有資格申請高新

申報(bào)高新是需要年審報(bào)告和高新專項(xiàng)報(bào)告一起申報(bào)上去。年審報(bào)告和高新專項(xiàng)報(bào)告是一套。

申請高新企業(yè)的一些硬指標(biāo)

1. 注冊設(shè)立1年以上
2. 研發(fā)人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)比例不低于10%
3. 研發(fā)費(fèi)用占收入的比例要求，近3年（不滿3年的按實(shí)際經(jīng)營期間算）研究開發(fā)費(fèi)用占同期銷售收入總額的比例符合以下要求

這個要求主要是引導(dǎo)高新企業(yè)在研發(fā)費(fèi)上去投入

4. 境內(nèi)發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用不低于全部研發(fā)費(fèi)用的60%（鼓勵中國境內(nèi)創(chuàng)新研發(fā)）
5. 近一年高新技術(shù)產(chǎn)品或服務(wù)帶來的收入占同期總收入的比例不低于60%（不僅研發(fā)了，研發(fā)成果還要給企業(yè)帶收入）
6. 高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定時研發(fā)費(fèi)中的其他不能超過研發(fā)費(fèi)總額的20%

享受加計(jì)扣除時，研發(fā)費(fèi)用-其他不能超過可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。這個10%和上面的20%不是一回事。一個是稅的事，一個是申請高新資格的事。

申請高新有什么好處？

主要是所得稅稅收方面的好處，先看看企業(yè)所得稅計(jì)算過程 所得稅=應(yīng)納稅所得額*稅率

一、 研發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除-少交稅。

應(yīng)納稅所得額簡單理解是收入-成本，研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除常規(guī)是75%，制造業(yè)和科技型中小企業(yè)是100%。如果企業(yè)是高新企業(yè)研發(fā)費(fèi)用花了100萬，那么算所得稅時允許企業(yè)減175萬（制造和科小減200萬）

成本實(shí)際沒發(fā)生那么多允許多扣除減少了企業(yè)的應(yīng)納稅所得額，企業(yè)所得稅就會比非高新的交的少。

二、享受低稅率

一般企業(yè)的企業(yè)所得稅是25%，高新企業(yè)是15%。稅率低所得稅就交的少。

這兩天要去做個高新專項(xiàng)，找我們做高新專項(xiàng)的有的直接年審報(bào)告和專項(xiàng)一起找我們做，有的已經(jīng)有年審了只要一份高新專項(xiàng)報(bào)告。

這個報(bào)告屬于剛需，只要企業(yè)想申請就一定要有這報(bào)告，一般企業(yè)不會自己去申請高新而是找個中介，所以跟事務(wù)所對接的一般是中介+申請單位的財(cái)務(wù)。

這個專項(xiàng)的審計(jì)過程主要審研發(fā)費(fèi)和收入。

研發(fā)費(fèi)用支出分類

1、人工：研究技術(shù)人員、輔助人員、外聘研發(fā)人員的工資、補(bǔ)貼、獎勵、五險(xiǎn)一金、股權(quán)激勵、勞務(wù)派遣費(fèi)用。審查重點(diǎn)是看有沒有必要記錄，有沒有合理分配

2、直接投入：原料、設(shè)備、燃料、動力等

研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或作為組成部分對外銷售的，研發(fā)費(fèi)用中對應(yīng)的材料費(fèi)用不得加計(jì)扣除；

研發(fā)中形成的下腳料、殘次品收入屬于與研發(fā)活動直接相關(guān)的收入，應(yīng)沖減對應(yīng)的可加計(jì)扣除的研發(fā)費(fèi)用；

同時用于研發(fā)和非研發(fā)的設(shè)備要按工時合理分?jǐn)傎M(fèi)用

3、儀器設(shè)備的折舊費(fèi)：同時用于研發(fā)和非研發(fā)的需要按機(jī)器工時進(jìn)行分?jǐn)?/span>

4、無形資產(chǎn)攤銷：同時用于研發(fā)和非研發(fā)的需要合理分?jǐn)?/span>

5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)：新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)、新藥研制的臨床試驗(yàn)，勘探開發(fā)技術(shù)的現(xiàn)場試驗(yàn)過程中發(fā)生的與開展該項(xiàng)活動有關(guān)的各類費(fèi)用，要有合法的入賬憑證

6、其他相關(guān)費(fèi)用：技術(shù)圖書資料費(fèi)、資料翻譯費(fèi)、專家咨詢費(fèi)、高新科技研發(fā)保險(xiǎn)費(fèi)、研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗(yàn)收費(fèi)，知識產(chǎn)權(quán)的申請費(fèi)、注冊費(fèi)、代理費(fèi)，差旅費(fèi)、會議費(fèi)，職工福利費(fèi)、補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)。

申請高新時研發(fā)費(fèi)用中的其他相關(guān)費(fèi)用不能超過研發(fā)費(fèi)用總額的20%。加計(jì)扣除算稅時不能超可加計(jì)扣除研發(fā)費(fèi)用總額的10%。

7、委托研發(fā)費(fèi)：委托外部機(jī)構(gòu)或個人進(jìn)行研發(fā)活動所發(fā)生的費(fèi)用。

委托方按照實(shí)際發(fā)生額的80%計(jì)入研發(fā)費(fèi)用并加計(jì)扣除，受托方不得再進(jìn)行加計(jì)扣除

如果委托境外研發(fā)，按照實(shí)際發(fā)生額80%計(jì)入委托方的委托境外研發(fā)費(fèi)用，委托境外研發(fā)費(fèi)用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費(fèi)用三分之二部分可以稅前加計(jì)扣除。

委托境內(nèi)只有一個80%限制條件

委托境外有80%和2/3兩個限制條件，此外，委托境外個人不得加計(jì)扣除

研發(fā)費(fèi)用會計(jì)核算科目設(shè)置建議

每年匯算清繳時都要填報(bào)研發(fā)費(fèi)用輔助賬，科目設(shè)置清晰合理可以簡化申報(bào)工作

1、人員工資-研發(fā)人員費(fèi)用-工資薪金/五險(xiǎn)一金人員工資-外聘勞務(wù)費(fèi)2、直接投入-研發(fā)活動直接消耗-材料/燃料/動力費(fèi)用直接投入-模具及裝備制造費(fèi)直接投入-樣品及測試費(fèi)直接投入-檢驗(yàn)費(fèi)直接投入-設(shè)備維護(hù)維修直接投入-設(shè)備租賃費(fèi)3、折舊-儀器折舊折舊-設(shè)備折舊4、無形資產(chǎn)攤銷-軟件攤銷無形資產(chǎn)攤銷-專利攤銷無形資產(chǎn)攤銷-非專利技術(shù)攤銷5、新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)-產(chǎn)品設(shè)計(jì)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)-工藝制定新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)-新藥試驗(yàn)新產(chǎn)品設(shè)計(jì)費(fèi)-勘探開發(fā)試驗(yàn)6、其他-資料、咨詢及保險(xiǎn)費(fèi)其他-分析及鑒證費(fèi)其他-產(chǎn)權(quán)注冊其他-差旅費(fèi)、會議費(fèi)其他-其他費(fèi)用7、委外研發(fā)費(fèi)-境內(nèi)委外研發(fā)費(fèi)-境外單位委外研發(fā)費(fèi)-境外個人

建議委外研發(fā)費(fèi)按境內(nèi)、境外和境外個人設(shè)置科目，因?yàn)榫惩獠怀^境內(nèi)2/3的部分可以加計(jì)扣除，境外個人的不允許扣除，在科目上區(qū)分出來計(jì)算方便。