城市維護(hù)建設(shè)稅的概念

概念

城市維護(hù)建設(shè)稅是對(duì)繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人征收的一種稅。

納稅人

凡繳納增值稅、消費(fèi)稅的單位和個(gè)人，為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

城市維護(hù)建設(shè)稅征稅范圍

城市維護(hù)建設(shè)稅的征稅范圍比較廣。具體包括城市市區(qū)、縣城、建制鎮(zhèn)，以及稅法規(guī)定征收“二稅”的其他地區(qū)。

對(duì)進(jìn)口貨物或者境外單位和個(gè)人向境內(nèi)銷售勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

稅率

城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別比例稅率。

納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；

納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5%；

納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或者鎮(zhèn)的，稅率為1%。

城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一般規(guī)定按納稅人所在地的適用稅率執(zhí)行。但對(duì)下列兩種情況，可按納稅人繳納“二稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城市維護(hù)建設(shè)稅：

由受托方代收、代扣“二稅”的單位和個(gè)人。

流動(dòng)經(jīng)營等無固定納稅地點(diǎn)的單位和個(gè)人。

計(jì)稅依據(jù)

城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額。

“二稅”指實(shí)際繳納稅額，不包括加收的滯納金和罰款。

實(shí)行增值稅期末留抵退稅的納稅人，其退還的增值稅期末留抵稅額應(yīng)在計(jì)稅依據(jù)中扣除。

應(yīng)納稅額的計(jì)算

城市維護(hù)建設(shè)稅的應(yīng)納稅額按以下公式計(jì)算：

應(yīng)納稅額=（實(shí)際繳納的增值稅額+實(shí)際繳納的消費(fèi)稅額）×適用稅率

地處市區(qū)的某企業(yè)，2021年3月應(yīng)繳納增值稅231萬元，其中因符合有關(guān)政策規(guī)定而被退庫13萬元；繳納消費(fèi)稅112萬元，因故被加收滯納金0.25萬元。請(qǐng)計(jì)算該企業(yè)實(shí)際應(yīng)納城市維護(hù)建設(shè)稅額。

應(yīng)納稅額=（231-13+112）×7%=23.10萬元

減稅、免稅

城建稅原則上不單獨(dú)規(guī)定減免稅。以下特殊：

對(duì)由于減免增值稅、消費(fèi)稅而發(fā)生的退稅，同時(shí)退還已納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

對(duì)出口產(chǎn)品退還增值稅、消費(fèi)稅的，不退還已繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅。

對(duì)增值稅、消費(fèi)稅“二稅”實(shí)行先征后返、先征后退、即征即退辦法的，除另有規(guī)定外，對(duì)隨“二稅”附征的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加，一律不予退還。

征收管理

城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅地點(diǎn)、納稅期限比照增值稅、消費(fèi)稅的相應(yīng)規(guī)定，城市維護(hù)建設(shè)稅分別與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)繳納。

由于城市維護(hù)建設(shè)稅是與增值稅、消費(fèi)稅同時(shí)征收的。因此在一般情況下，城市維護(hù)建設(shè)稅不單獨(dú)加收滯納金或罰款。

但是，如果納稅人繳納了“二稅”之后，卻不按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅，則可以對(duì)其單獨(dú)加收滯納金，也可以單獨(dú)進(jìn)行罰款。

大型商場少計(jì)算的增值稅稅金應(yīng)計(jì)征城建稅；滯納金、罰款不是城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)；資源稅不是城建稅的計(jì)稅依據(jù)。