您不可不知的2021年度企業(yè)所得稅匯算清繳新變化

發(fā)布時間：2022年02月17日 16:40 來源：湖北省稅務(wù)局企業(yè)所得稅處

一、小型微利企業(yè)所得稅年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元部分，小微優(yōu)惠再減半

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于實施小微企業(yè)和個體工商戶所得稅優(yōu)惠政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第12號）規(guī)定，2021年1月1日至2022年12月31日，對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不超過100萬元的部分，減按12.5%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅；對年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

二、制造業(yè)企業(yè)研發(fā)費用加計扣除比例提高到100%

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于進一步完善研發(fā)費用稅前加計扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第13號 ）規(guī)定，制造業(yè)企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當(dāng)期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，自2021年1月1日起，再按照實際發(fā)生額的100%在稅前加計扣除；形成無形資產(chǎn)的，自2021年1月1日起，按照無形資產(chǎn)成本的200%在稅前攤銷。

三、調(diào)整研發(fā)項目其他相關(guān)費用限額計算方法和輔助賬樣式

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步落實研發(fā)費用加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第28號）規(guī)定，企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)同時開展多項研發(fā)活動的，由原來按照每一研發(fā)項目分別計算“其他相關(guān)費用”限額，改為統(tǒng)一計算全部研發(fā)項目“其他相關(guān)費用”限額。

同時，在2015版研發(fā)支出輔助賬樣式繼續(xù)有效的基礎(chǔ)上，另增設(shè)2021版（簡化版）研發(fā)支出輔助賬和研發(fā)支出輔助賬匯總表樣式，企業(yè)可自主選擇使用2015版研發(fā)支出輔助賬樣式，或者2021版研發(fā)支出輔助賬樣式，也可參照上述樣式自行設(shè)計研發(fā)支出輔助賬樣式。企業(yè)自行設(shè)計的研發(fā)支出輔助賬樣式，應(yīng)當(dāng)包括2021版研發(fā)支出輔助賬樣式所列數(shù)據(jù)項，且邏輯關(guān)系一致，能準確歸集允許加計扣除的研發(fā)費用。

四、企業(yè)所得稅年度納稅申報表有新變化

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅年度匯算清繳有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第34號）規(guī)定，對《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017年版）》部分表單和填報說明進行修訂，具體如下：對《企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表》（A000000）、《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）、《資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細表》（A105080）、《免稅、減計收入及加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107010）、《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）、《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）、《軟件、集成電路企業(yè)優(yōu)惠情況及明細表》（A107042）、《境外所得納稅調(diào)整后所得明細表》（A108010）、《跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)年度分攤企業(yè)所得稅明細表》（A109000）的表單樣式及填報說明進行修訂；對《研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠明細表》（A107012）的填報說明進行修訂。

同時，明確納稅人在納稅年度內(nèi)預(yù)繳企業(yè)所得稅稅款超過匯算清繳應(yīng)納稅款的，納稅人應(yīng)及時申請退稅，主管稅務(wù)機關(guān)應(yīng)及時按有關(guān)規(guī)定辦理退稅，不再抵繳其下一年度應(yīng)繳企業(yè)所得稅稅款。

五、明確從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅優(yōu)惠辦理流程及留存?zhèn)洳橘Y料

《國家稅務(wù)總局 國家發(fā)展改革委 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于落實從事污染防治的第三方企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局?國家發(fā)展改革委?生態(tài)環(huán)境部公告2021年第11號）規(guī)定，該類企業(yè)優(yōu)惠事項辦理采取“自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤狈绞?，并明確6大類主要留存?zhèn)洳橘Y料。

六、明確企業(yè)所得稅若干政策征管口徑

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干政策征管口徑問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2021年第17號）對以下問題進行規(guī)定：一是公益性捐贈支出相關(guān)費用的扣除；二是可轉(zhuǎn)換債券轉(zhuǎn)換為股權(quán)投資的稅務(wù)處理；三是跨境混合性投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅的處理；四是企業(yè)所得稅核定征收改為查賬征收后有關(guān)資產(chǎn)的稅務(wù)處理；五是文物、藝術(shù)品資產(chǎn)的稅務(wù)處理；六是企業(yè)取得政府財政資金的收入時間確認。

七、對企業(yè)所得稅相關(guān)到期政策進行延續(xù)