【財稅知識分享，不定時更新，如果對你有幫助歡迎關(guān)注點贊收藏[比心]】

1、加計扣除的基本規(guī)定

【注意】：

（1）不適用稅前加計扣除政策的行業(yè)：

煙草制造業(yè)、住宿和餐飲業(yè)、批發(fā)和零售業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)、租賃和商務服務業(yè)、娛樂業(yè)。

【沒有什么理由鼓勵它們大搞研發(fā)，正常賺錢交稅就好了，不鼓勵也不打壓。制造業(yè)科技型中小企業(yè)國家現(xiàn)在大力鼓勵搞研發(fā)，一般行業(yè)從科技興國角度上來說還是要鼓勵鼓勵它們來搞研發(fā)把競爭力弄上去的，所以對應也有加計扣除的稅收優(yōu)惠】

（2）企業(yè)取得作為不征稅收入處理的財政性資金用于研發(fā)活動所形成的費用或無形資產(chǎn)，不得計算加計扣除或攤銷。

【這錢當初你收的時候，國家都沒有收你的企業(yè)所得稅，現(xiàn)在你拿著這錢搞研究，對應的費用也不要想著稅收優(yōu)惠了，便宜事情不能占太多，不然的話就不像話了】

2.研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍

包括：

人員人工費用、直接投入費用、折舊攤銷費用、新產(chǎn)品設計等費用及其他相關(guān)費用。

【注意】企業(yè)研發(fā)活動直接形成產(chǎn)品或部分形成產(chǎn)品對外銷售的，研發(fā)費用中對應的材料費用不得加計扣除。

其他相關(guān)費用：指與研發(fā)活動直接相關(guān)的其他費用，如技術(shù)圖書資料費、資料翻譯費、專家咨詢費、高新科技研發(fā)保險費，研發(fā)成果的檢索、分析、評議、論證、鑒定、評審、評估、驗收費用，知識產(chǎn)權(quán)的申請費、注冊費、代理費，差旅費、會議費等。

其他相關(guān)費用總額不得超過可加計扣除研發(fā)費用總額的10%

舉個栗子：

2022年，某設備制造企業(yè)（居民企業(yè)）發(fā)生境內(nèi)研發(fā)費用共計200萬元（還在研究沒有形成無形資產(chǎn)），這200萬元研發(fā)費用中含其他相關(guān)費用30萬元。那么這家企業(yè)計算所得稅應納稅所得額時研發(fā)費用能扣掉多少？

首先：沒有稅收優(yōu)惠的情況下，這些費用都是可以據(jù)實扣除：200萬可以全部扣

其次：設備制造業(yè)是可以享受研發(fā)費用加計扣除的，正常情況下100%加計扣除，意思也就是說200萬元可以再扣一次（扣的越多交的稅越少）；

但是，這家企業(yè)研發(fā)費用你們的其他費用太多了，不能按照200萬元的100%加計扣除，那么我們就按照規(guī)定減少一點其他費用，可以扣除的其他相關(guān)費用是多少：計算公式：

(200-30)/(1-10%)*10%=18.89（萬元）

允許加計扣除的費用：(200-30+18.89)=188.89（萬元）

這家設備制造業(yè)在計算應納稅所得額的時候可以扣除：

200（據(jù)實的）+188.89（加計的）=388.89（萬元）