企業(yè)所得稅扣除項目包括哪幾項？

解答：

《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

（一）成本

成本是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的商品銷售成本、勞務(wù)成本、建造合同成本、業(yè)務(wù)支出以及為收入發(fā)生的其他支出，包括企業(yè)銷售存貨（包括商品、產(chǎn)品、在產(chǎn)品、原輔材料、下腳料、廢料、廢舊物資等）、提供勞務(wù)以及轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、金融資產(chǎn)等的成本。

成本的稅前扣除，主要是依據(jù)企業(yè)成本核算單據(jù)以及相關(guān)的原輔材料成本購進發(fā)票、人工費用憑證、產(chǎn)成品成本核算單等。成本稅前扣除，通常不需要直接的發(fā)票，但是對于構(gòu)成成本因素的，則需要按照規(guī)定取得稅前扣除憑證，比如原輔材料等。

（二）費用

費用是指企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、管理過程中發(fā)生的銷售費用（營業(yè)費用）、管理費用和財務(wù)費用。

費用與成本，有時并無嚴(yán)格的界限，具體看企業(yè)的會計核算，只要不違背國家統(tǒng)一會計制度就可以。在稅務(wù)方面，需要注意的是“區(qū)分收益性支出與資本性支出”等原則應(yīng)用，比如制造型企業(yè)購進的原輔材料、生產(chǎn)性費用等不能直接作為費用在稅前扣除，而是需要先“資本化”計入產(chǎn)成品成本，然后在銷售后才能通過“成本”進行稅前扣除。

（三）稅金

稅金是指企業(yè)在經(jīng)營過程中發(fā)生的除企業(yè)所得稅和增值稅以外的各項稅金及附加。稅金在稅前扣除有兩種形式：一是在發(fā)生的當(dāng)期扣除；二是在發(fā)生時先計入相關(guān)資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，然后再按照稅法規(guī)定隨資產(chǎn)轉(zhuǎn)為成本費用時扣除。

《國家稅務(wù)總局關(guān)于雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎金部分稅款有關(guān)個人所得稅計算方法問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第28號）規(guī)定，雇主為雇員承擔(dān)的個人所得稅款，應(yīng)屬于個人工資薪金的一部分，凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。

企業(yè)通過拍賣購進法院組織拍賣房屋等資產(chǎn)（簡稱“法拍房”），按照法院裁定意見實際承擔(dān)的本來應(yīng)該由出售方承擔(dān)的各種稅費，根據(jù)各地稅務(wù)局12366回復(fù)意見，屬于企業(yè)購買資產(chǎn)實際發(fā)生的支出，可以作為購買資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，在資產(chǎn)出售或使用折舊時稅前扣除。

（四）損失

損失是指企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的資產(chǎn)損失，主要包括存貨的盤虧、損耗、毀損、報廢損失，固定資產(chǎn)的盤虧、毀損、報廢損失，非貨幣性資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓損失，壞賬損失，投資損失，資產(chǎn)被盜損失，自然災(zāi)害等不可抗力造成的損失等。

資產(chǎn)損失，可以按照規(guī)定進行稅前扣除。資產(chǎn)損失的稅前扣除，也需要稅法規(guī)定的證明材料，具體內(nèi)容請看本手冊第五節(jié)。

（五）其他支出

其他支出是指除成本、費用、稅金、損失外，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的、合理的支出。

比如公益性捐贈，可以按稅法規(guī)定在稅前扣除。

稅收優(yōu)惠政策中的加計扣除，可以在正常扣除實際發(fā)生額的基礎(chǔ)上按照稅法規(guī)定加計扣除比例再次扣除。

以前年度虧損額，雖然不是本年度的實際支出，但是也可以按照稅法規(guī)定在本年度或以后年度稅前扣除。