一、政策介紹

高新技術(shù)企業(yè)在2022年10月1日至2022年12月31日期間新購(gòu)置的設(shè)備、器具，允許當(dāng)年一次性全額在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實(shí)行100%加計(jì)扣除。凡在2022年第四季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用該項(xiàng)政策。企業(yè)選擇適用該項(xiàng)政策當(dāng)年不足扣除的，可結(jié)轉(zhuǎn)至以后年度按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

二、 政策詳解

（一）高新技術(shù)企業(yè)資格認(rèn)定

高新技術(shù)企業(yè)的條件和管理辦法按照《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）執(zhí)行。

認(rèn)定為高新技術(shù)企業(yè)須同時(shí)滿足以下條件：

（1）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定時(shí)須注冊(cè)成立1年以上。

（2）企業(yè)通過(guò)自主研發(fā)、受讓、受贈(zèng)、并購(gòu)等方式，獲得對(duì)其主要產(chǎn)品（服務(wù)）在技術(shù)上發(fā)揮核心支持作用的知識(shí)產(chǎn)權(quán)的所有權(quán)。

注：知識(shí)產(chǎn)權(quán)需認(rèn)證，專(zhuān)利向?qū)＠稚暾?qǐng)，商標(biāo)向商標(biāo)局申請(qǐng)，著作權(quán)向版權(quán)機(jī)構(gòu)申請(qǐng)登記。

（3）對(duì)企業(yè)主要產(chǎn)品（服務(wù)）發(fā)揮核心支持作用的技術(shù)屬于《國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域》規(guī)定的范圍。

注：國(guó)家重點(diǎn)支持的高新技術(shù)領(lǐng)域主要包括八大領(lǐng)域：一、電子信息， 二、生物與新醫(yī)藥，三、航空航天，四、新材料，五、高技術(shù)服務(wù)，六、新能源與節(jié)能，七、資源與環(huán)境，八、先進(jìn)制造與自動(dòng)化。具體細(xì)項(xiàng)詳見(jiàn)科技局網(wǎng)站鏈接：

https://www.most.gov.cn/xxgk/xinxifenlei/fdzdgknr/fgzc/gfxwj/gfxwj2016/201602/t20160205_123998.html

（4）企業(yè)從事研發(fā)和相關(guān)技術(shù)創(chuàng)新活動(dòng)的科技人員占企業(yè)當(dāng)年職工總數(shù)的比例不低于10%。

（5）企業(yè)近3個(gè)會(huì)計(jì)年度（實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不滿3年的按實(shí)際經(jīng)營(yíng)時(shí)間計(jì)算，下同）的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占同期銷(xiāo)售收入總額的比例符合如下要求：

1.最近1年銷(xiāo)售收入小于5,000萬(wàn)元（含）的企業(yè)，比例不低于5%。

2.最近1年銷(xiāo)售收入在5,000萬(wàn)元至2億元（含）的企業(yè)，比例不低于4%。

3.最近1年銷(xiāo)售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

其中，企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)發(fā)生的研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額占全部研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用總額的比例不低于60%。

（6）近1年高新技術(shù)產(chǎn)品（服務(wù)）收入占企業(yè)同期總收入的比例不低于60%。

（7）企業(yè)創(chuàng)新能力評(píng)價(jià)應(yīng)達(dá)到相應(yīng)要求。

（8）企業(yè)申請(qǐng)認(rèn)定前1年內(nèi)未發(fā)生重大安全、重大質(zhì)量事故或嚴(yán)重環(huán)境違法行為。

（二）高新技術(shù)企業(yè)資格日期

凡在2022年第4季度內(nèi)具有高新技術(shù)企業(yè)資格的企業(yè)，均可適用。即不管資格日期將在10月份到期，還是在12月份才認(rèn)證成功，均可享受該項(xiàng)優(yōu)惠。

（三）新購(gòu)置設(shè)備、器具的范圍

1、購(gòu)置資產(chǎn)類(lèi)型應(yīng)當(dāng)是除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn),企業(yè)在會(huì)計(jì)核算中將該設(shè)備、器具按固定資產(chǎn)管理。

如：飛機(jī)、火車(chē)、輪船、機(jī)器、機(jī)械和其他生產(chǎn)設(shè)備；與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的器具、工具、家具等；飛機(jī)、火車(chē)、輪船以外的運(yùn)輸工具；電子設(shè)備；其他。

2、購(gòu)置的設(shè)備、器具并不要求必須用于研發(fā)，同時(shí)也不受單位價(jià)值是否超500萬(wàn)的限制。

3、此項(xiàng)規(guī)定是針對(duì)單個(gè)固定資產(chǎn)而言，不要求所有在第4季度購(gòu)入的固定資產(chǎn)一經(jīng)享受就必須全部享受，企業(yè)可根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需要自愿選擇是否享受稅前一次性扣除和加計(jì)扣除優(yōu)惠以及哪些設(shè)備享受，剩余未享受設(shè)備在稅收上只能正常折舊，其折舊部分不能享受加計(jì)扣除優(yōu)惠。

4、新購(gòu)置設(shè)備的“新”，并不指必須為全新設(shè)備，也可以是企業(yè)購(gòu)入的二手設(shè)備。

（四）新購(gòu)置設(shè)備、器具的購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)

1、以貨幣形式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，除采取分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)外，按發(fā)票開(kāi)具時(shí)間確認(rèn)。

2、以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)，按固定資產(chǎn)到貨時(shí)間確認(rèn)。

3、自行建造的固定資產(chǎn)，按竣工結(jié)算時(shí)間確認(rèn)。

只要上述購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)在2022年12月31日前，即可享受該項(xiàng)優(yōu)惠。此處不考慮企業(yè)所得稅法實(shí)施條例中企業(yè)應(yīng)當(dāng)自固定資產(chǎn)投入使用月份的次月起計(jì)算折舊的規(guī)定。

（五）100%加計(jì)扣除計(jì)算

假設(shè)高新技術(shù)企業(yè)在第4季度購(gòu)入500萬(wàn)固定資產(chǎn)，可稅前扣除金額為：500+500*100%=1000萬(wàn)元。

（六）結(jié)轉(zhuǎn)年限

高新技術(shù)企業(yè)，2022年度匯算清繳未扣除完而形成的虧損，符合條件的可在以后10個(gè)納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)。

三、享受方式

高新技術(shù)企業(yè)在辦理第4季度企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，按照“自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳?/span>”的方式填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受。

四、留存?zhèn)洳橘Y料

1：有關(guān)固定資產(chǎn)購(gòu)進(jìn)時(shí)點(diǎn)的資料（如以貨幣形式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的發(fā)票，以分期付款或賒銷(xiāo)方式購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的到貨時(shí)間說(shuō)明，自行建造固定資產(chǎn)的竣工決算情況說(shuō)明等）

2：固定資產(chǎn)記賬憑證。

3：購(gòu)置設(shè)備、器具有關(guān)資產(chǎn)稅務(wù)處理與會(huì)計(jì)處理差異的臺(tái)賬。

可參考企業(yè)所得稅年度匯算清繳表中《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》，主要就是列明會(huì)計(jì)及稅法口徑的原值、累計(jì)折舊、折舊方式及年限、凈殘值等基礎(chǔ)數(shù)據(jù)及兩種方式下的差異金額。

五、操作指南

高新技術(shù)企業(yè)在辦理企業(yè)所得稅預(yù)繳申報(bào)和年度納稅申報(bào)時(shí)，通過(guò)填報(bào)申報(bào)表相關(guān)行次即可享受優(yōu)惠。　　　　

1.預(yù)繳申報(bào)　　　　

第一步：在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A200000）和《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）相關(guān)行次填報(bào)稅前一次性扣除情況。

通過(guò)手工申報(bào)的，根據(jù)設(shè)備、器具購(gòu)進(jìn)情況，在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）第2行“二、一次性扣除”下的明細(xì)行次中，分別填寫(xiě)“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以下設(shè)備、器具一次性扣除”和“高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)進(jìn)單價(jià)500萬(wàn)元以上設(shè)備、器具一次性扣除”事項(xiàng)及其具體信息。

填報(bào)完成后，將“納稅調(diào)減金額”列次的合計(jì)值（第3行第5列）同步填寫(xiě)在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）調(diào)減額（填寫(xiě)A201020）”中。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，可在《資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）優(yōu)惠明細(xì)表》（A201020）的下拉菜單中選擇相應(yīng)的優(yōu)惠事項(xiàng)，并填寫(xiě)具體信息，申報(bào)系統(tǒng)將同步自動(dòng)填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A200000）第6行“資產(chǎn)加速折舊、攤銷(xiāo)（扣除）調(diào)減額（填寫(xiě)A201020）”?！　　　?/p>

第二步：在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》（A200000）第7行“減：免稅收入、減計(jì)收入、加計(jì)扣除”下的明細(xì)行次填報(bào)加計(jì)扣除情況。手工申報(bào)的，在明細(xì)行次填寫(xiě)“高新技術(shù)企業(yè)設(shè)備、器具加計(jì)扣除（按100%加計(jì)扣除）”事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。通過(guò)電子稅務(wù)局申報(bào)的，申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)填報(bào)相關(guān)事項(xiàng)及加計(jì)扣除金額。　　　　

2.年度申報(bào)　　　　

分別填報(bào)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017版）》之《資產(chǎn)折舊、攤銷(xiāo)及納稅調(diào)整明細(xì)表》（A105080）和《免稅、減計(jì)收入及加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》（A107010）有關(guān)欄次。

政策依據(jù)：

《科技部 財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂印發(fā)<高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定管理辦法>的通知》（國(guó)科發(fā)火〔2016〕32號(hào)）

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于加大支持科技創(chuàng)新稅前扣除力度的公告》（財(cái)政部?稅務(wù)總局?科技部公告2022年第28號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于設(shè)備器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策執(zhí)行問(wèn)題的公告》（2018年第46號(hào)）

國(guó)家稅務(wù)總局廣西壯族自治區(qū)稅務(wù)局《高新技術(shù)企業(yè)購(gòu)置設(shè)備、器具企業(yè)所得稅稅前一次性扣除和100%加計(jì)扣除政策操作指南》 2022-9-27

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的〈企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法〉的公告》（2018年第23號(hào)）

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅年度納稅申報(bào)表（A類(lèi)，2017年版）》

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表（A類(lèi)）》

《企業(yè)所得稅申報(bào)事項(xiàng)目錄》（國(guó)家稅務(wù)總局網(wǎng)站“納稅服務(wù)”欄目發(fā)布）。

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