本周有個(gè)大公司的財(cái)務(wù)老總幫我推薦一個(gè)個(gè)體工商戶客戶，是個(gè)小餐飲企業(yè)，由于今年沈陽市稅局不給核定個(gè)人所得稅了，所以需要找一家公司代理財(cái)稅服務(wù)。這位老總干了一輩子財(cái)務(wù)，居然說個(gè)體戶賬務(wù)處理和稅務(wù)申報(bào)比小規(guī)模企業(yè)簡單許多，應(yīng)該給予更多優(yōu)惠。大家發(fā)現(xiàn)什么問題沒？財(cái)務(wù)老總把工商主體分類和稅務(wù)分類搞混了。我今天就給大家普及一下市場主體以及稅務(wù)是如何分類的。

一、市場主體的分類，按照適用法律的不同主要分為五大類，下面一一介紹給大家。

1、個(gè)體工商戶，根據(jù)個(gè)體工商戶條例設(shè)立的，是以個(gè)人或者家庭為單位的經(jīng)濟(jì)組織形式，本質(zhì)上不算企業(yè)，也不具有獨(dú)立的法人資格，經(jīng)營者以個(gè)人或者家庭財(cái)產(chǎn)對個(gè)體戶的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，不需要繳納企業(yè)所得稅，但產(chǎn)生所得要繳納個(gè)人所得稅，屬于個(gè)體經(jīng)營所得。

2、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)，根據(jù)個(gè)人獨(dú)資企業(yè)法設(shè)立，是不具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)，投資人對企業(yè)的債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，不需要繳納企業(yè)所得稅，但要申報(bào)繳納個(gè)人所得稅，屬于個(gè)體經(jīng)營所得。

3、合伙企業(yè)，根據(jù)合伙企業(yè)法設(shè)立，還可以分為普通合伙和有限合伙，也是不具有獨(dú)立法人資格的企業(yè)，普通合伙人對合伙債務(wù)承擔(dān)無限連帶責(zé)任，不需要繳納企業(yè)所得稅，但合伙所得要按照“先分后稅”的原則，先按合伙份額分給合伙人，之后合伙人繳納個(gè)人所得稅，屬于個(gè)體經(jīng)營所得。

小結(jié):以上三類市場主體形式，都不是獨(dú)立的法人企業(yè)，都不繳納企業(yè)所得稅，都繳納個(gè)體經(jīng)營所得，而且有所得的情況下不管實(shí)質(zhì)上是否分配，一律視同分配繳納個(gè)體經(jīng)營所得。

4、公司制企業(yè)，根據(jù)公司法設(shè)立，主要分為有限責(zé)任公司和股份有限公司，無論哪種都具有獨(dú)立的法人資格，股東僅以認(rèn)繳的出資額為限對公司債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任，繳納企業(yè)所得稅，稅后利潤再分紅自然人股東還要繳納20%的股息紅利所得。和前三種市場主體相比，公司制企業(yè)多交了一層企業(yè)所得稅，但稅后利潤如果不分配就不會強(qiáng)制繳納個(gè)人所得稅。

5、農(nóng)民專業(yè)合作社，根據(jù)農(nóng)民專業(yè)合作社法設(shè)立，屬于法人制企業(yè)，繳納企業(yè)所得稅，股東也以認(rèn)繳的出資額為限對合作社債務(wù)承擔(dān)有限責(zé)任。除了對股東有限制性要求之外，農(nóng)民專業(yè)合作社跟公司制企業(yè)基本一樣。

6、其它市場主體，比如國有獨(dú)資企業(yè)，事業(yè)單位，人民團(tuán)體等，存在形式特別，又不是主流，這里就不一一贅述了。

二、稅法上對企業(yè)的分類，非常簡單，無論以上提到的哪種市場主體形式，一律分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人。

1、小規(guī)模納稅人，連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅收入額沒有超過500萬的市場主體，可以登記為小規(guī)模納稅人，按照征收率繳納增值稅，原本是3%(特殊行業(yè)除外)，疫情期間降為1%。

2、一般納稅人，連續(xù)12個(gè)月應(yīng)稅收入大于500萬的小規(guī)模納稅人，次月強(qiáng)制登記為一般納稅人。如果沒有達(dá)到連續(xù)12個(gè)月超過500萬，是否可以登記為一般納稅人呢？答案是肯定的，新注冊的企業(yè)如果你想，可以直接登記為一般納稅人，適用一般計(jì)稅方法繳納增值稅。

小結(jié):無論哪種市場主體形式，即使是個(gè)體工商戶也分為小規(guī)模納稅人和一般納稅人，不要因?yàn)槟銢]見過一般納稅人的個(gè)體戶就理所當(dāng)然的認(rèn)為個(gè)體戶一定是小規(guī)模納稅人，更不要誤解個(gè)體戶是和小規(guī)模同一個(gè)維度的分類。那么自然人在稅務(wù)上是怎么分類的呢？稅法明確規(guī)定，自然人是天生的小規(guī)模納稅人，永遠(yuǎn)不會登記為一般納稅人。但這并不能說明自然人不可以代開增值稅專用發(fā)票，自然人的個(gè)人財(cái)產(chǎn)租賃給一般納稅人企業(yè)，就可以到稅局代開專用發(fā)票。

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