近幾年，國家發(fā)布了許多關(guān)于“小微企業(yè)”的稅收優(yōu)惠政策，但其在不同稅種上，“小微企業(yè)”的概念并不相同。

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小規(guī)模納稅人

小規(guī)模納稅人是一個增值稅范疇的概念，與之相對應(yīng)的是“一般納稅人”。二者的主要區(qū)別在于：能否使用增值稅專用發(fā)票，能否抵扣進項稅額。

一般公司剛成立的時候，你就是小規(guī)模納稅人，如果你的年銷售額達到一定標(biāo)準(zhǔn)，或是雖沒有達到標(biāo)準(zhǔn)，但你自己覺得自己可以健全自身財務(wù)核算，就能申請成為一般納稅人。

在你還是小規(guī)模納稅人的時候，基本上開出去和取得的都是“增值稅普通發(fā)票”，適用于3%的稅率，不能抵扣，直接用 銷售額 x 3% 繳增值稅。

在你成為一般納稅人之后，就可以開具和取得“增值稅專用發(fā)票”了，專用發(fā)票是可以抵扣的，也就是你上游廠商繳過的稅，在你這一層，可以扣除了。

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增值稅之“小微企業(yè)”

“小微企業(yè)”本身就是個含義廣泛的統(tǒng)稱，在稅收優(yōu)惠政策當(dāng)中，也有好幾個意思，其中最主要的一條就是針對“免征增值稅”的。需要特別說明的是，當(dāng)前適用的增值稅小微企業(yè)免稅政策只適用于小規(guī)模納稅人，而不是所有小微企業(yè)。

現(xiàn)行政策包括《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)小微企業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2017〕76號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第57號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第52號），規(guī)定自2018年1月1日起至2020年12月31日，增值稅小規(guī)模納稅人銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元），銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的，自2018年1月1日起至2020年12月31日，可分別享受小微企業(yè)暫免征收增值稅優(yōu)惠政策。

這里的“小微企業(yè)”，即月銷售額不超過3萬元（按季納稅9萬元）的增值稅小規(guī)模納稅人，滿足此條件可依法享受免征增值稅優(yōu)惠政策。

諾米君提醒：

① 不繳稅不代表不用報稅，申報工作可是要按時進行，否則就是“稅務(wù)逾期”！

② 不要總是在起征點（9萬邊緣）作廢發(fā)票，次月重開，這樣很容易被稅局盯上。

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“小型、微型企業(yè)”

《財政部　稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）：自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

這里的“小型企業(yè)、微型企業(yè)”，是指符合《中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）的小型企業(yè)和微型企業(yè)。例如，根據(jù)該規(guī)定第四條第（二）項“工業(yè)”：從業(yè)人員1000人以下或營業(yè)收入40000萬元以下的為中小微型企業(yè)。其中，從業(yè)人員300人及以上，且營業(yè)收入2000萬元及以上的為中型企業(yè)；從業(yè)人員20人及以上，且營業(yè)收入300萬元及以上的為小型企業(yè)；從業(yè)人員20人以下或營業(yè)收入300萬元以下的為微型企業(yè)。此文件中對于各行業(yè)皆有劃型規(guī)定，可自行搜索確認。

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所得稅 小型微利企業(yè)

在企業(yè)所得稅范疇的小微企業(yè)，準(zhǔn)確的說，叫做“小型微利企業(yè)”。以前是針對年所得額在30萬以下的小企業(yè)的，兩會的時候，提高上限到50萬。符合要求的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅（實際稅率為10%）。

而小型微利企業(yè)的要求是：

• 工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；
• 其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

特別提醒，和上述增值稅小微企業(yè)優(yōu)惠政策不同，小型微利企業(yè)的認定不區(qū)分小規(guī)模納稅人和一般納稅人，只要滿足要求，均可享受優(yōu)惠。

這項政策是在每年5月底企業(yè)所得稅匯算清繳的時候使用的，算一算這一年有沒有賺錢，賺了多少，如果是30萬以下的（以后改為50萬），交10%給國家，如果是以上的，就要交25%了。

各位老板，現(xiàn)在了解為啥你是小規(guī)模納稅人，還要按25%交所得稅？因為貴司年所得額超過限制了…