一、國債利息收入免征企業(yè)所得稅

所稱國債利息收入，是指企業(yè)持有國務(wù)院財政部門發(fā)行的國債取得的利息收入。具體按以下規(guī)定執(zhí)行：

(1)企業(yè)從發(fā)行者直接投資購買的國債持有至到期，其從發(fā)行者取得的國債利息收入，全額免征企業(yè)所得稅。

(2)企業(yè)到期前轉(zhuǎn)讓國債、或者從非發(fā)行者投資購買的國債，按規(guī)定計算的國債利息收入，免征企業(yè)所得稅。即：

國債利息收入=國債金額×（適用年利率÷365）×持有天數(shù)

上述公式中的“國債金額”，按國債發(fā)行面值或發(fā)行價格確定；“適用年利率”按國債票面年利率或折合年收益率確定；如企業(yè)不同時間多次購買同一品種國債的，“持有天數(shù)”可按平均持有天數(shù)計算確定。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十二條

《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)國債投資業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2011年第36號）第一條

二、符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅

所稱符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益。所稱股息、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條

三、在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)、場所有實(shí)際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益為免稅收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

四、符合條件的非營利組織的收入免征企業(yè)所得稅

符合條件的非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入范圍具體如下：

(1)接受其他單位或者個人捐贈的收入；

(2)除《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第七條規(guī)定的財政撥款以外的其他政府補(bǔ)助收入，但不包括因政府購買服務(wù)取得的收入；

(3)按照省級以上民政、財政部門規(guī)定收取的會費(fèi)；

(4)不征稅收入和免稅收入孳生的銀行存款利息收入；

(5)財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他收入。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十四條 、第八十五條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于非營利組織企業(yè)所得稅免稅收入問題的通知》（財稅〔2009〕122號）

五、證券投資基金相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

(1)對證券投資基金從證券市場中取得的收入，包括買賣股票、債券的差價收入，股權(quán)的股息、紅利收入，債券的利息收入及其他收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

(2)對投資者從證券投資基金分配中取得的收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

(3)對證券投資基金管理人運(yùn)用基金買賣股票、債券的差價收入，暫不征收企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）第二條

六、取得的地方政府債券利息收入免征企業(yè)所得稅

對企業(yè)和個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征企業(yè)所得稅和個人所得稅。

地方政府債券是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)同意，以省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市政府為發(fā)行和償還主體的債券。

政策依據(jù)：

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》（財稅〔2013〕5號）

七、與北京2022年冬奧會相關(guān)收入免征企業(yè)所得稅

(1)對國際奧委會取得的與北京2022年冬奧會有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

(2)對按中國奧委會、主辦城市簽訂的《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》和中國奧委會、主辦城市、國際奧委會簽訂的《主辦城市合同》規(guī)定，中國奧委會取得的由北京冬奧組委分期支付的收入、按比例支付的盈余分成收入免征企業(yè)所得稅。

(3)對國際殘奧委會取得的與北京2022年冬殘奧會有關(guān)的收入免征企業(yè)所得稅。

(4)對中國殘奧委會根據(jù)《聯(lián)合市場開發(fā)計劃協(xié)議》取得的由北京冬奧組委分期支付的收入免征企業(yè)所得稅。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于北京2022年冬奧會和冬殘奧會稅收政策的通知》（財稅〔2017〕60號）第二條

八、符合條件的永續(xù)債利息收入免征企業(yè)所得稅

企業(yè)發(fā)行的永續(xù)債，可以適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策，即：投資方取得的永續(xù)債利息收入屬于股息、紅利性質(zhì)，按照現(xiàn)行企業(yè)所得稅政策相關(guān)規(guī)定進(jìn)行處理，其中，發(fā)行方和投資方均為居民企業(yè)的，永續(xù)債利息收入可以適用企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益免征企業(yè)所得稅規(guī)定；同時發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出不得在企業(yè)所得稅稅前扣除。

特別提醒：

企業(yè)發(fā)行符合規(guī)定條件的永續(xù)債，也可以按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策，即：發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在其企業(yè)所得稅稅前扣除；投資方取得的永續(xù)債利息收入應(yīng)當(dāng)依法納稅。

政策依據(jù)：

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條

《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于永續(xù)債企業(yè)所得稅政策問題的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第64號）第一條、第二條

九、保險保障基金公司取得的保險保障基金等收入免征企業(yè)所得稅

對中國保險保障基金有限責(zé)任公司根據(jù)《保險保障基金管理辦法》取得的下列收入，免征企業(yè)所得稅：

(1)境內(nèi)保險公司依法繳納的保險保障基金；

(2)依法從撤銷或破產(chǎn)保險公司清算財產(chǎn)中獲得的受償收入和向有關(guān)責(zé)任方追償所得，以及依法從保險公司風(fēng)險處置中獲得的財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得；

(3)接受捐贈收入；

(4)銀行存款利息收入；

(5)購買政府債券、中央銀行、中央企業(yè)和中央級金融機(jī)構(gòu)發(fā)行債券的利息收入；

(6)國務(wù)院批準(zhǔn)的其他資金運(yùn)用取得的收入。

政策依據(jù)：

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號）第一條

《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于保險保障基金有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2018〕41號）第一條