一提到小微企業(yè)，大家印象中肯定認為是小公司，或者是創(chuàng)業(yè)型公司，因為這樣的公司才會受到國家的扶持，而那些大公司只有納稅的份兒。但現(xiàn)實恰恰相反，中國煙草、快手、滴滴、老干媽，這些大企業(yè)全部都是“小微企業(yè)”。

是不是很意外？其實這和我們國家的企業(yè)劃型標準有關(guān)。

根據(jù)2011年6月份發(fā)布的《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）文件規(guī)定：對于中小企業(yè)的劃定采用從業(yè)人員、營業(yè)收入或資產(chǎn)總額雙指標并集劃型（只要有一項滿足即可），所以才導致少數(shù)從業(yè)人員少而營業(yè)收入高或資產(chǎn)規(guī)模大的企業(yè)劃入中小企業(yè)。

4月23日，工信部中小企業(yè)局就《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定（修訂征求意見稿）》公開征求社會各界意見。

中小企業(yè)劃型迎來修訂，而且大幅度收緊了認定標準！

為適應(yīng)國民經(jīng)濟和促進中小企業(yè)發(fā)展需要，工業(yè)和信息化部與統(tǒng)計局會同有關(guān)部門開展了《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）研究修訂工作，已形成修訂征求意見稿，現(xiàn)公開征求社會各界意見。

修訂的主要內(nèi)容：

一、行業(yè)分類的修訂

一、是部分行業(yè)分類保持不變。包括農(nóng)、林、牧、漁業(yè)，工業(yè)，建筑業(yè)，批發(fā)業(yè)，零售業(yè)，房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)等（涉及企業(yè)數(shù)量約占60%）。

二、是以門類為基礎(chǔ)調(diào)整簡并行業(yè)分類。如將住宿業(yè)、餐飲業(yè)合并，按“住宿和餐飲業(yè)”門類統(tǒng)一劃型；將信息傳輸業(yè)、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)合并，按“信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”門類統(tǒng)一劃型；將交通運輸業(yè)、倉儲業(yè)、郵政業(yè)合并，按“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”門類與工業(yè)統(tǒng)一劃型。

三、是增加《劃型標準》尚未覆蓋的行業(yè)，如“教育”門類和“衛(wèi)生”大類。

四、是行業(yè)性質(zhì)或特征相近的行業(yè)歸并劃型。將房地產(chǎn)業(yè)（房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營除外），租賃與商務(wù)服務(wù)業(yè)（組織管理服務(wù)除外），科學研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)，水利、環(huán)境和公共設(shè)施管理業(yè)，居民服務(wù)、修理和其他服務(wù)業(yè)，社會工作，文化、體育和娛樂業(yè)，以及新增的教育、衛(wèi)生等八個行業(yè)門類歸并統(tǒng)一劃型。

五、是將不屬于中小企業(yè)扶持重點領(lǐng)域的“組織管理服務(wù)”（屬于租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)門類，主要包括“企業(yè)總部管理”“投資與資產(chǎn)管理”“資源與產(chǎn)權(quán)交易服務(wù)”等資產(chǎn)密集型行業(yè)小類）采用建筑業(yè)指標劃型，降低其小微企業(yè)占比。

本次修訂后，行業(yè)分類由原來的16類減少為9類，覆蓋《國民經(jīng)濟行業(yè)分類》（GB/T 4754-2017）除金融業(yè)、公共管理和社會組織、國際組織三個門類之外的所有行業(yè)企業(yè)。

二、劃型指標的修訂

各行業(yè)劃型指標基本沿用現(xiàn)行《劃型標準》，主要是采用從業(yè)人員和營業(yè)收入雙指標劃型，僅有農(nóng)業(yè)采用營業(yè)收入、建筑業(yè)和組織管理服務(wù)采用營業(yè)收入和資產(chǎn)總額劃型。

認定指標前后變化對比：

三、增加定性標準

為解決實踐中大型企業(yè)所屬子公司因符合中小企業(yè)劃型定量標準，擠占中小企業(yè)有限的政策資源或懸空大型企業(yè)法律責任義務(wù)問題，借鑒歐美日等設(shè)置中小企業(yè)獨立經(jīng)營方面定性標準的經(jīng)驗，增加“定性”標準，即規(guī)定“符合中小企業(yè)劃型定量標準，但有下列情形之一的，視同大型企業(yè)：

• 單個大型企業(yè)或大型企業(yè)全資子公司直接控股超過50%的企業(yè)；
• 兩個以上大型企業(yè)或大型企業(yè)全資子公司直接控股超過50%的企業(yè)；
• 與大型企業(yè)或大型企業(yè)全資子公司的法定代表人為同一人的企業(yè)?！?/span>

將大型企業(yè)所屬或直接控制企業(yè)排除在中小企業(yè)之外。

四、建立《劃型標準》定期評估制度

借鑒國際經(jīng)驗，設(shè)立我國中小企業(yè)劃型標準定期評估制度：“由國務(wù)院促進中小企業(yè)發(fā)展綜合管理部門、國家統(tǒng)計部門會同有關(guān)部門根據(jù)經(jīng)濟社會發(fā)展情況，每5年定期評估，根據(jù)評估情況適時修訂。”

值得特別注意的是：工信部變，不影響稅務(wù)，稅務(wù)局有自己的規(guī)定。

稅務(wù)局對小微企業(yè)的認定標準

不同口徑之下的小微企業(yè)其標準不同，享受的稅費待遇也不同。增值稅、企業(yè)所得稅、殘保金、六稅兩費、兩費一金等均對小微企業(yè)的界定都有其標準。

一、增值稅的小微企業(yè)

１、增值稅小微企業(yè)：月銷售額在15萬元以下，或季銷售額在45萬元以下的小規(guī)模納稅人。稅收優(yōu)惠是免征增值稅。

２、增值稅的小規(guī)模納稅人：指年銷售額不超過500萬元的納稅人，年是指連續(xù)12個自然月。

二、企業(yè)所得稅的小微企業(yè)

企業(yè)所得稅小微企業(yè)需滿足以下條件：

1.年度應(yīng)納稅所得額：≤300萬元；

2.從業(yè)人數(shù)：≤300人；

3.資產(chǎn)總額：≤5000萬元；

4.除了滿足以上三個條件以外，要享受稅收優(yōu)惠政策，還必須從事國家非限制和禁止的行業(yè)。

三、企業(yè)殘保金的小微企業(yè)

指在職職工總數(shù)30人（含）以下的企業(yè)

四、六稅兩費上的小微企業(yè)

是指所有的小規(guī)模納稅人。

稅費優(yōu)惠政策是由省級人民政府決定，可以在50%的稅額幅度內(nèi)減征。

五、兩費一金上的小微企業(yè)

指按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過15萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過45萬元）的納義務(wù)稅人。

新的認定指標會帶來哪些影響

該標準的變動很重要，因為大量監(jiān)管口徑是直接參考該標準、或在該標準的基礎(chǔ)上建立標準的。

當前中小企業(yè)的貸款總規(guī)模占據(jù)了銀行總的貸款規(guī)模近70萬億的貸款都是根據(jù)這個文件進行劃分，其中銀行面臨大量的小微貸款指標考核也是依據(jù)這個文件劃分小微，還有小微企業(yè)稅收優(yōu)惠、社保減免、央行定向降準、商業(yè)銀行小微企業(yè)貸款都是依據(jù)這個文件。可謂牽一發(fā)動全身。

1.小微企業(yè)稅收優(yōu)惠

小微企業(yè)可以享受優(yōu)惠稅率，而且從今年開始，對小微企業(yè)年應(yīng)納稅所得額不到100萬元的部分，在現(xiàn)行優(yōu)惠政策基礎(chǔ)上，再減半征收所得稅的話，小微企業(yè)的所得稅負將低至2.5%，這對小微企業(yè)又是一項重大利好！

2.中小微企業(yè)社保減免

中小企業(yè)在階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率方面，減免支持政策將延長至2022年4月30日。階段性減免養(yǎng)老、失業(yè)和工傷三項社保費，是2020年為應(yīng)對新冠肺炎疫情影響，人社部會同相關(guān)部門出臺的一項臨時性支持政策。這項政策在2020年底已經(jīng)到期，三項社會保險費從2021年1月1日起已按規(guī)定恢復正常征收。但考慮到疫情風險仍然存在，部分企業(yè)壓力可能較大，規(guī)定階段性降低失業(yè)保險、工傷保險費率政策在今年4月底到期后，將再延長1年至2022年4月30日。

3.銀行業(yè)的小微企業(yè)貸款

除特別注明或限定外，銀保監(jiān)會關(guān)于小微的認定均為商業(yè)銀行向符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）規(guī)定的小型企業(yè)、微型企業(yè)發(fā)放的貸款，以及向個體工商戶、小微企業(yè)主發(fā)放的經(jīng)營性貸款。銀保監(jiān)會的小微貸款評價指標對銀行全面的小微融資考核也是依據(jù)這個劃型標準。

4.普惠小微企業(yè)貸款

是建立在小微企業(yè)貸款劃分的基礎(chǔ)上，指的就是：符合工信部300號文標準，且授信不超過1000萬的小微企業(yè)貸款，或個體工商戶貸款，或小微企業(yè)主貸款。只是對授信敞口做了限額。

5.定向降準普惠金融標準

2020年之前符合標準的小微企業(yè)債權(quán)的風險權(quán)重可以按照75%計量，除要符合300號文小型和微型企業(yè)認定標準外，同時還要滿足對單家企業(yè)（或企業(yè)集團）的風險暴露不超過500萬元；商業(yè)銀行對單家企業(yè)（或企業(yè)集團）的風險暴露占本行信用風險暴露總額的比例不高于0.5%。

6、央行普惠金融領(lǐng)域貸款包括：

單戶授信小于1000 萬元的小型企業(yè)貸款

單戶授信小于1000 萬元的微型企業(yè)貸款

個體工商戶經(jīng)營性貸款

小微企業(yè)主經(jīng)營性貸款

農(nóng)戶生產(chǎn)經(jīng)營貸款

創(chuàng)業(yè)擔保（下崗失業(yè)人員）貸款

建檔立卡貧困人口消費貸款和助學貸款

其中占比最高的是單戶授信1000萬以下的小微，個體工商戶和小微企業(yè)主經(jīng)營貸。定義普惠金融之后最主要的目的是為了界定存款準備金率。如果普惠金融貸款增量或余額占比超過1.5%但是低于10%則定向降準0.5%，如果是增量或余額超過10%，定向降準1.5%百分點。

7、央行MLF，信貸資產(chǎn)支持再貸款合格質(zhì)押品中的小微指：單戶授信1000萬元及以下的小微企業(yè)貸款。

8、貸款利息免征增值稅的小微企業(yè)標準。

財稅〔2017〕77號文《關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知》明確，銀行在向小型企業(yè)、微型企業(yè)、個體工商戶和農(nóng)戶發(fā)放貸款的利息，免征增值稅。其中小型企業(yè)和微型企業(yè)的單戶授信或貸款余額小于等于100萬元。

2018年印發(fā)的《關(guān)于金融機構(gòu)小微企業(yè)貸款利息收入免征增值稅政策的通知》（財稅〔2018〕91號）規(guī)定對金融機構(gòu)向小型企業(yè)、微型企業(yè)和個體工商戶發(fā)放單筆小額貸款取得的利息收入中，不高于該筆貸款按照人民銀行同期貸款基準利率150%（含本數(shù)）計算的利息收入部分，免征增值稅。這里注意不含小微企業(yè)主。

9、疫情期間對中小企業(yè)貸款展期，秉承應(yīng)延盡延的原則，且不納入征信；也是依據(jù)這個中小企業(yè)劃型標準進行認定?！蛾P(guān)于進一步延長普惠小微企業(yè)貸款延期還本付息政策和信用貸款支持政策實施期限有關(guān)事宜的通知》銀發(fā)〔2021〕81號。

2021年小微企業(yè)13項稅費優(yōu)惠政策盤點

一、增值稅 ：小規(guī)模納稅人月銷售額15萬元以下免征增值稅

二、城市維護建設(shè)稅：小規(guī)模納稅人城市維護建設(shè)稅最高減征50%三、印花稅

1、小型企業(yè)、微型企業(yè)與金融機構(gòu)簽訂的借款合同免征印花稅依據(jù)財政部 稅務(wù)總局公告2021年第6號 財政部 稅務(wù)總局關(guān)于延長部分稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行期限的公告，本法規(guī)規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策已到期的，執(zhí)行期限延長至2023年12月31日。

2、增值稅小規(guī)模納稅人印花稅最高減征50%

四、資源稅：增值稅小規(guī)模納稅人資源稅最高減征50%

五、房產(chǎn)稅：小規(guī)模納稅人房產(chǎn)稅最高減征50%

六、城鎮(zhèn)土地使用稅：小規(guī)模納稅人城鎮(zhèn)土地使用稅最高減征50%

七、耕地占用稅：小規(guī)模納稅人耕地占用稅最高減征50%

八、個人所得稅：個體工商戶經(jīng)營所得100萬元以下減半征收個人所得稅

九、 企業(yè)所得稅

1、小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額應(yīng)納稅所得額100萬元以下，實際稅率為2.5%

2、小型微利企業(yè)應(yīng)納稅所得額100萬元到300萬元部分，實際稅率為10% 。

十、教育費附加

1、月銷售額不超過10萬元（季度30萬元）繳納義務(wù)人免征教育費附加 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》 財稅〔2016〕12號

2、增值稅小規(guī)模納稅人教育費附加最高減征50%

十一、地方教育附加

1、月銷售額不超過10萬元（季度30萬元）繳納義務(wù)人免征地方教育費附加 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金免征范圍的通知》 財稅〔2016〕12號

2、增值稅小規(guī)模納稅人地方教育費附加最高減征50%

十二、殘疾人就業(yè)保障金：在職職工總數(shù)30人（含）以下暫免征收殘保金

十三、文化事業(yè)建設(shè)費

1、未達起征點的娛樂服務(wù)繳納義務(wù)人免征文化事業(yè)建設(shè)費

2、月銷售額不超過2萬元（季度不超6萬元）的廣告業(yè)單位免征文化事業(yè)建設(shè)費

想享受稅收優(yōu)惠、社保減免等政策扶持的企業(yè)，可要提前做好規(guī)劃。想要創(chuàng)業(yè)注冊公司的老板更要謹慎，前期如何布局直接影響后期的運營成本。