原文標題：每月要文 | 2021年8月稅收法規(guī)輯要

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1、關于繼續(xù)執(zhí)行的城市維護建設稅優(yōu)惠政策的公告（財政部 稅務總局公告2021年第27號）

文件概要：

為貫徹落實城市維護建設稅法，本公告對于在新的稅法施行后繼續(xù)執(zhí)行的有關于城市維護建設稅的優(yōu)惠政策予以了明確。

優(yōu)惠事項：

1、免征事項

黃金交易所會員單位通過黃金交易所銷售且發(fā)生實物交割的標準黃金；

上海期貨交易所會員和客戶通過上海期貨交易所銷售且發(fā)生實物交割并已出庫的標準黃金；

國家重大水利工程建設基金。

2、減免事項

增值稅小規(guī)模納稅人可以在50%的稅額幅度內減征；

自主就業(yè)退役士兵創(chuàng)業(yè)就業(yè)；

重點群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)。

2、國家稅務總局關于城市維護建設稅征收管理有關事項的公告（國家稅務總局公告2021年第26號）

文件概要：

本公告明確了城建稅多項征管規(guī)定：（1）城建稅計稅依據(jù)；（2）增值稅留抵退稅額在城建稅計稅依據(jù)中扣除的規(guī)則；（3）對增值稅免抵稅額征收城建稅申報時間的規(guī)定；（4）行政區(qū)劃變更后新稅率適用時間的規(guī)定；（5）城建稅與增值稅和消費稅（以下簡稱兩稅）同征同管的具體規(guī)定等。

重點內容：

1、城建稅計稅依據(jù)：

納稅人依法繳納的增值稅稅額加免抵稅額，扣除直接減免的增值稅稅額和期末留抵退稅退還的增值稅稅額（以下簡稱“留抵退稅額”）；

納稅人依法繳納的消費稅稅額，扣除直接減免的消費稅稅額；

因進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的兩稅稅額不繳納城建稅。

2、留抵退稅額在計稅依據(jù)中的扣除規(guī)則：

納稅人自收到留抵退稅額之日起，應當在下一個納稅申報期從城建稅計稅依據(jù)中扣除；

留抵退稅額僅允許在按照增值稅一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)中扣除。當期未扣除完的余額，在以后納稅申報期按規(guī)定繼續(xù)扣除；

對于增值稅小規(guī)模納稅人更正、查補此前按照一般計稅方法確定的城建稅計稅依據(jù)，允許扣除尚未扣除完的留抵退稅額。

3、對增值稅免抵稅額征收的城建稅，應在稅務機關核準免抵稅額的下一個納稅申報期內申報繳納；

4、行政區(qū)劃變更的，自變更完成當月起適用新行政區(qū)劃對應的城建稅稅率；

5、城建稅與兩稅同征同管的具體規(guī)定：

城建稅的納稅義務發(fā)生時間與兩稅的一致，分別與兩稅同時繳納；

采用委托代征、代扣代繳（不含因境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產）、代收代繳、預繳、補繳等方式繳納兩稅的，應同時繳納城建稅；

因納稅人多繳發(fā)生的兩稅退稅，同時退還已繳納的城建稅；

兩稅實行先征后返、先征后退、即征即退的，除另有規(guī)定外，不予退還隨兩稅附征的城建稅；

城建稅的征收管理等事項，比照兩稅的有關規(guī)定辦理。

公告施行期：

自2021年9月1日起施行。

3、財政部 稅務總局關于城市維護建設稅計稅依據(jù)確定辦法等事項的公告（財政部 稅務總局公告2021年第28號）

文件概要：

《中華人民共和國城市維護建設稅法》已由第十三屆全國人民代表大會常務委員會第二十一次會議通過，現(xiàn)將城市維護建設稅計稅依據(jù)確定辦法等事項予以公告。

計稅依據(jù)：

1、城市維護建設稅

以實際繳納的增值稅、消費稅稅額（簡稱兩稅稅額）為計稅依據(jù)，計算如下：

應當繳納的兩稅稅額（不含因進口貨物或境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的兩稅稅額）

加：增值稅免抵稅額

減：直接減免的兩稅稅額（不包括實行先征后返、先征后退、即征即退辦法退還的兩稅稅額）

減：期末留抵退稅退還的增值稅稅額

2、教育費附加、地方教育附加

與城市維護建設稅的計稅依據(jù)一致。

實施時間：

本公告自2021年9月1日起施行。

4、關于契稅法實施后有關優(yōu)惠政策銜接問題的公告（財政部 稅務總局公告2021年第29號）

文件概要：

《中華人民共和國契稅法》實施后繼續(xù)執(zhí)行的契稅優(yōu)惠政策如下：

重點內容：

1、夫妻因離婚分割共同財產發(fā)生土地、房屋權屬變更的，免征契稅。

2、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房的，免征契稅。

3、公有制單位為解決職工住房而采取集資建房方式建成的普通住房或由單位購買的普通商品住房，經縣級以上地方人民政府房改部門批準、按照國家房改政策出售給本單位職工的，如屬職工首次購買住房，比照公有住房免征契稅。

4、已購公有住房經補繳土地出讓價款成為完全產權住房的，免征契稅。

5、外國銀行分行按照《中華人民共和國外資銀行管理條例》等相關規(guī)定改制為外商獨資銀行（或其分行），改制后的外商獨資銀行（或其分行）承受原外國銀行分行的房屋權屬的，免征契稅。

6、其他繼續(xù)執(zhí)行、及廢止的的契稅優(yōu)惠政策見文件附件內容。

公告施行期：

自2021年9月1日起施行。

5、國家稅務總局關于契稅納稅服務與征收管理若干事項的公告（國家稅務總局公告2021年第25號）

文件概要：

本公告明確了契稅納稅申報、稅款核定征收、退稅、先稅后證、信息保密等納稅服務與征收管理規(guī)定，為納稅人和基層稅務人員提供了政策依據(jù)與辦事指引。

重點內容：

1、契稅申報以不動產單元為基本單位。

2、以作價投資（入股）、償還債務等應交付經濟利益的方式轉移土地、房屋權屬的，參照土地使用權出讓、出售或房屋買賣確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。

3、以劃轉、獎勵等沒有價格的方式轉移土地、房屋權屬的，參照土地使用權或房屋贈與確定契稅適用稅率、計稅依據(jù)等。

4、契稅計稅依據(jù)不包括增值稅的情形：

• 土地使用權出售、房屋買賣，承受方計征契稅的成交價格不含增值稅；
• 土地使用權互換、房屋互換，契稅計稅依據(jù)為不含增值稅價格的差額；
• 稅務機關核定的契稅計稅價格為不含增值稅價格。

5、需要核定計稅價格的，稅務機關應參照市場價格合理評估。

6、稅務機關及其工作人員對征管過程中知悉的商業(yè)秘密和個人隱私等，不得泄露或非法向他人提供。稅收違法行為信息不屬于此范圍，稅務機關可依法處理。

7、本公告要求納稅人提交的資料，各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局能夠通過信息共享即時查驗的，可公告明確不再要求納稅人提交。

公告施行期：

自2021年9月1日起施行。

6、廣東省人民代表大會常務委員會關于廣東省契稅具體適用稅率等事項的決定（廣東省第十三屆人民代表大會常務委員會公告（第86號））

文件概要：

根據(jù)《中華人民共和國契稅法》第三條、第七條規(guī)定，現(xiàn)對廣東省契稅具體適用稅率等事項決定如下：

1、稅率：

我省契稅適用稅率為百分之三。國家有免征或者減征規(guī)定的，從其規(guī)定。

2、土地、房屋被縣級以上人民政府征收、征用的，適用以下規(guī)定：

選擇貨幣補償后，重新承受土地、房屋權屬，價格不超過貨幣補償?shù)?，免征契稅；超出貨幣補償?shù)模瑢Τ霾糠终魇掌醵悺?/span>

選擇房屋產權調換、土地使用權置換，不支付差價的，免征契稅；支付差價的，對差價部分征收契稅。

3、因不可抗力滅失住房，重新承受住房權屬，不超過原面積的，免征契稅；超出原面積的，對超出部分征收契稅。

4、施行時間：

本決定自2021年9月1日起施行。

7、深圳市境外高端人才和緊缺人才2020年納稅年度個人所得稅財政補貼申報指南

文件概要：

1、申報時間：

2021年8月16日至2021年9月30日

2、文件概要：

?該申報指南大體上與2019年納稅年度相同，其中與2019年納稅年度加大不同地方歸結如下：

3、補申報：

符合2019年納稅年度個稅補貼申報條件而未在規(guī)定時間內提出申請的，可在本次申請期限內提出補辦申請。

4、實施時間：

本申報指南自2021年8月16日起實施，有效期1年。

8、關于申請廣州市粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼的補充指引（適用于申請人未準確獲取個人所得稅納稅數(shù)據(jù)的處理）

文件概要：

針對申請廣州市粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼的申請人未準確獲取個人所得稅納稅數(shù)據(jù)的幾種特殊情形特補充該指引，具體內容如下：

1、適用對象：

申請廣州市粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼，且未能通過自然人電子稅務局“粵港澳大灣區(qū)人才稅e查”查詢到準確的個人所得稅納稅數(shù)據(jù)的申請人。

2、辦理流程：

申請人存在多條自然人登記檔案的情形：應先辦理自然人納稅檔案并檔。完成并檔后，重新登錄再申請辦理。

申請人存在辦理個人所得稅退補稅的情形：該筆退補稅申請尚未通過審核，則“自然人電子稅務局”查詢的個人所得稅已繳稅額不準確。申請人應等待該筆退補稅審核通過且退稅款到賬或補稅款繳交到賬后，重新登錄再申請辦理。

申請人存在申報收入金額有誤的情形：可先就該筆納稅明細咨詢扣繳義務人，請扣繳義務人更正扣繳申報。待扣繳義務人更正申報后，重新登錄再申請辦理。

申請人存在從未取得過某項收入的情形：可直接通過“自然人電子稅務局”網頁端或手機個人所得稅APP，就該筆記錄發(fā)起申訴處理。待申訴處理完畢后，重新登錄再申請辦理。

其他無法通過“自然人電子稅務局”查詢到準確納稅數(shù)據(jù)的情形：申請人先行與主管稅務機關聯(lián)系，由主管稅務機關輔導申請人獲取準確的個人所得稅納稅數(shù)據(jù)。確實需要線下人工受理的，申請人填寫《廣州市關于粵港澳大灣區(qū)個人所得稅優(yōu)惠政策財政補貼個人申請表》紙質版及準備其他所需的申請材料，于2021年8月5日～6日、8月25日～26日或8月30日～31日到廣州市政務服務中心政策兌現(xiàn)窗口遞交紙質申請材料。市有關部門將對存在此類情形的申請人補貼金額進行人工計算審核，具體金額以市有關部門確定的最終核算數(shù)為準。

9、廣州市科學技術局關于印發(fā)廣州市推動高新技術企業(yè)高質量發(fā)展扶持辦法的通知（穗科規(guī)字〔2021〕4號）

文件概要：

為深入貫徹落實創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略，推動全市高新技術企業(yè)提質增量，以高水平科技自立自強支撐高質量發(fā)展，根據(jù)《廣州市科技創(chuàng)新條例》，結合廣州市高新技術企業(yè)培育成效和發(fā)展情況，制定本辦法：

適用范圍：

適用于在廣州市轄區(qū)內依法注冊并進行稅務登記、具備獨立法人資格、取得經營范圍相關的行政許可、無重大不良記錄、誠信經營的相關企業(yè)、社會組織。

工作措施：

1、加強培育認定工作，壯大高新技術企業(yè)集群。

1)對根據(jù)《高新技術企業(yè)認定管理辦法》或其他國家相關政策認定的高新技術企業(yè)給予資金獎勵，當年度首次認定通過的高新技術企業(yè)，給予20萬元獎勵；當年度重新認定通過的高新技術企業(yè)，給予10萬元獎勵。

2)對于經認定的高新技術企業(yè)，自本辦法實施之日起，首次納入國民經濟統(tǒng)計“四上”企業(yè)庫的，額外獎勵10萬元。

3)對當年度認定的高新技術企業(yè)，根據(jù)企業(yè)申請認定時間上一年度向稅務部門自行申報享受研發(fā)費稅前加計扣除的金額給予額外獎勵。企業(yè)申報金額在1000萬元（含）到5000萬元（不含）之間的額外獎勵20萬元，5000萬元（含）到1億元（不含）之間的額外獎勵40萬元，達到1億元（含）以上的額外獎勵70萬元。

4)以上獎勵累計最高100萬元，由企業(yè)統(tǒng)籌使用。

2、鼓勵核心技術攻關，推動高新技術企業(yè)做強科研。

1)市科技局對獲立項的重點研發(fā)計劃揭榜掛帥項目給予財政經費支持，每個項目支持不超過1000萬元。優(yōu)先支持高新技術企業(yè)建設高水平企業(yè)研究院，市科技局給予相應的科研項目支持，每個項目支持不超過200萬元；

2)支持市屬國企加大科技創(chuàng)新力度，對經認定的企業(yè)研發(fā)投入在經營業(yè)績考核中全部視同利潤加回，將研發(fā)投入強度、擴大首臺（套）裝備和首批次新材料應用等納入國企負責人經營業(yè)績考核等。

3、推動成果產業(yè)化，支持高新技術企業(yè)做優(yōu)產品。

4、發(fā)揮科技金融效能，助力高新技術企業(yè)做大規(guī)模。

1) 擴大中國創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)大賽（廣州賽區(qū)）規(guī)模，進一步挖掘優(yōu)質科技企業(yè)，對參賽并獲獎的企業(yè)，按照名次分別給予10—200萬元不等的補助；

2)將高新技術企業(yè)納入市科技型中小企業(yè)信貸風險補償資金池，降低企業(yè)融資成本等。

5、落實扶持政策，優(yōu)化高新技術企業(yè)發(fā)展環(huán)境。

1)各政府部門協(xié)同為高新技術企業(yè)提供外國人才工作便利、人才綠卡、來穗人員積分制服務、稅務、公共租賃住房、用地等方面的服務和支持等。

6、構建專業(yè)服務體系，支持科技企業(yè)高質量發(fā)展。

1)優(yōu)化新型研發(fā)機構、科技企業(yè)孵化器、眾創(chuàng)空間等平臺載體的績效評價體系；

2)在全市范圍內征集一批具備一定規(guī)模、經營規(guī)范、服務能力強的專業(yè)科技服務機構，對經征集的服務機構，同一機構提供服務的企業(yè)中，在單一年度內有20家以上（含20家）企業(yè)首次通過高新技術企業(yè)認定，對該機構給予工作經費補助，標準按照每認定1家高新技術企業(yè)給予0.5萬元補助累加，同一機構該項補助封頂50萬元等。

保障機制：

將高新技術企業(yè)培育工作納入高質量發(fā)展綜合評價指標體系、創(chuàng)新驅動重點工作監(jiān)測指標。

發(fā)揮財政資金激勵和引導作用，適度加大對高新技術企業(yè)發(fā)展的資金支持力度。

市、區(qū)兩級科技、財政、稅務部門應建立信息共享機制。

實施時間：

本辦法自2021年9月1日起實施，有效期3年。

10、海南省整體遷入高新技術企業(yè)獎勵細則（瓊科規(guī)[2021]5號）

文件概要：

為規(guī)范高新技術企業(yè)整體遷入獎勵管理，海南省科學技術廳根據(jù)《海南省高新技術產業(yè)發(fā)展專項資金管理暫行辦法》(瓊財教規(guī)〔2021〕6號)等規(guī)定，制定本細則，具體內容如下：

申請條件：

1. 在申請獎勵時，仍處于高新技術企業(yè)有效期，并完成整體遷移手續(xù)，獲得海南高新技術企業(yè)認定管理機構相關證明文件

2. 遷入后在海南實質運營，運營要求參照國家稅務總局海南省稅務局公告2021年第1號

3. 企業(yè)在高新技術企業(yè)有效期內按要求填報火炬統(tǒng)計調查及年度發(fā)展情況報表等。

4. 企業(yè)應在遷入注冊后2年內申請此項獎勵資金，逾期不再受理。

申請流程：

1. 由省科技廳發(fā)布申報通知

2. 申請企業(yè)向市縣科技管理部門報送相關材料

3. 由市縣科技管理部門進行初審

4. 由省科技廳進行復核并公示

獎勵標準：

獎勵標準按瓊府〔2020〕50號執(zhí)行。企業(yè)完成遷入注冊后12個月的固定資產投資、研發(fā)投入等給予獎勵，額度為企業(yè)完成固定資產投資的5%或研發(fā)投入10%，最高不超過500萬元人民幣。獎勵資金只能申請一次。

實施時間：

自2021年9月11日起施行，有效期三年。

11、海南省高新技術企業(yè)研發(fā)經費增量獎勵細則（瓊科規(guī)[2021]6號）

文件概要：

為規(guī)范高新技術企業(yè)研發(fā)費用增量獎勵管理，海南省科學技術廳根據(jù)《海南省高新技術產業(yè)發(fā)展專項資金管理暫行辦法》(瓊財教規(guī)〔2021〕6號)等規(guī)定，制定本細則，具體內容如下：

申請條件：

1. 申請資金當年企業(yè)在高新技術企業(yè)有效期內。

2. 企業(yè)在高新技術企業(yè)有效期內按要求填報火炬統(tǒng)計調查及年度發(fā)展情況報表等。

3. 申請資金的前兩年，每一年度研究開發(fā)費用總額占同期銷售收入總額的比例應符合相關要求，具體如下∶

1) 銷售收入小于5,000萬元(含)的企業(yè)，比例不低于5%;

2) 銷售收入在5,000萬元至2億元(含)的企業(yè)，比例不低于4%;

3) 銷售收入在2億元以上的企業(yè)，比例不低于3%。

4. 申請資金的前兩年，每一年度應在企業(yè)所得稅納稅申報表中如實填寫研發(fā)費用情況。

5. 年度申請資金超過5萬元(含)的企業(yè)，需對上兩個年度研發(fā)投入資金委托專業(yè)機構進行專項審計，審計結果應與納稅申報表中相關數(shù)據(jù)保持一致。

6. 年度申請資金不超過5萬元的企業(yè)，應將本公司研發(fā)項目臺賬、研發(fā)項目立項文件、研發(fā)投入明細賬(輔助賬)、相關研發(fā)設備采購資料(合同、發(fā)票、轉賬記錄)、材料采購資料(包括合同、發(fā)票、出入庫記錄等)等研發(fā)投入相關資料整理備查。

申請流程：

1. 由省科技廳發(fā)布申報通知

2. 申請企業(yè)向市縣科技管理部門報送相關材料

3. 由市縣科技管理部門進行初審

4. 由省科技廳進行復核并公示

獎勵標準：

獎勵標準參照瓊府〔2020〕50號、瓊府辦〔2021〕24號執(zhí)行。對高新技術企業(yè)研發(fā)經費增量給予獎勵，每年額度為企業(yè)年度研發(fā)經費增量的30%，規(guī)模以上企業(yè)(納入省統(tǒng)計局一套表網報平臺企業(yè))不高于200萬元人民幣，其他企業(yè)不高于100萬元人民幣;

實施時間：

自2021年9月13日起施行，有效期三年。