消息來源：山西地稅

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策范圍的通知

財稅〔2017〕43號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為進一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅政策通知如下：

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，將小型微利企業(yè)的年應(yīng)納稅所得額上限由30萬元提高至50萬元，對年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元)的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。

前款所稱小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：

(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元;

(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過50萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。

二、本通知第一條所稱從業(yè)人數(shù)，包括與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)。

所稱從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標，應(yīng)按企業(yè)全年的季度平均值確定。具體計算公式如下：

季度平均值=(季初值+季末值)÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標。

三、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》(財稅〔2015〕34號)和《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2015〕99號)自2017年1月1日起廢止。

四、各級財政、稅務(wù)部門要嚴格按照本通知的規(guī)定，積極做好小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的宣傳輔導(dǎo)工作，確保優(yōu)惠政策落實到位。

國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實擴大小型微利企業(yè)所得稅

優(yōu)惠政策范圍有關(guān)征管問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2017年第23號

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》(以下簡稱《企業(yè)所得稅法實施條例》)、《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于擴大小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策范圍的通知》(財稅〔2017〕43號)等規(guī)定，現(xiàn)就小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)征管問題公告如下：

一、自2017年1月1日至2019年12月31日，符合條件的小型微利企業(yè)，無論采取查賬征收方式還是核定征收方式，其年應(yīng)納稅所得額低于50萬元(含50萬元，下同)的，均可以享受財稅〔2017〕 43號文件規(guī)定的其所得減按50%計入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅的政策(以下簡稱“減半征稅政策”)。

前款所述符合條件的小型微利企業(yè)是指符合《企業(yè)所得稅法實施條例》第九十二條或者財稅〔2017〕43號文件規(guī)定條件的企業(yè)。

企業(yè)本年度第1季度預(yù)繳企業(yè)所得稅時，如未完成上一納稅年度匯算清繳，無法判斷上一納稅年度是否符合小型微利企業(yè)條件的，可暫按企業(yè)上一納稅年度第4季度的預(yù)繳申報情況判別。

二、符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時，通過填寫納稅申報表的相關(guān)內(nèi)容，即可享受減半征稅政策，無需進行專項備案。

三、符合條件的小型微利企業(yè)，統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳企業(yè)所得稅。

四、本年度企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時，按照以下規(guī)定享受減半征稅政策：

(一)查賬征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，分別按照以下規(guī)定處理：

1.按照實際利潤額預(yù)繳的，預(yù)繳時累計實際利潤不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策;

2.按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳的，預(yù)繳時可以享受減半征稅政策。

(二)定率征收企業(yè)。上一納稅年度為符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時累計應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

(三)定額征收企業(yè)。根據(jù)減半征稅政策規(guī)定需要調(diào)減定額的，由主管稅務(wù)機關(guān)按照程序調(diào)整，依照原辦法征收。

(四)上一納稅年度為不符合小型微利企業(yè)條件的企業(yè)，預(yù)計本年度符合條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

(五)本年度新成立的企業(yè)，預(yù)計本年度符合小型微利企業(yè)條件的，預(yù)繳時累計實際利潤或應(yīng)納稅所得額不超過50萬元的，可以享受減半征稅政策。

五、企業(yè)預(yù)繳時享受了減半征稅政策，年度匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應(yīng)當按照規(guī)定補繳稅款。

六、按照本公告規(guī)定小型微利企業(yè)2017年度第1季度預(yù)繳時應(yīng)享受未享受減半征稅政策而多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，在以后季度應(yīng)預(yù)繳的企業(yè)所得稅稅款中抵減。

七、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報表(2015年版)等報表〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第31號)附件2《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度和年度預(yù)繳納稅申報表(B類，2015年版)》填報說明第三條第(五)項中“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于30萬的填‘否’”修改為“核定定額征收納稅人，換算應(yīng)納稅所得額大于50萬元的填‘否’”。

八、《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實進一步擴大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2015年第61號)在2016年度企業(yè)所得稅匯算清繳結(jié)束后廢止。

特此公告。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融機構(gòu)與小型微型企業(yè)

簽訂借款合同免征印花稅的通知

財稅〔2014〕78號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、地方稅務(wù)局，西藏自治區(qū)國家稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為鼓勵金融機構(gòu)對小型、微型企業(yè)提供金融支持，進一步促進小型、微型企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將有關(guān)印花稅政策通知如下：

一、自2014年11月1日至2017年12月31日，對金融機構(gòu)與小型、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

二、上述小型、微型企業(yè)的認定，按照《工業(yè)和信息化部 國家統(tǒng)計局 國家發(fā)展和改革委員會財政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

財政部　稅務(wù)總局關(guān)于支持小微企業(yè)融資有關(guān)稅收政策的通知

財稅〔2017〕77號

各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

為進一步加大對小微企業(yè)的支持力度，推動緩解融資難、融資貴，現(xiàn)將有關(guān)稅收政策通知如下：

一、自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構(gòu)向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。金融機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)免稅證明材料留存?zhèn)洳?，單獨核算符合免稅條件的小額貸款利息收入，按現(xiàn)行規(guī)定向主管稅務(wù)機構(gòu)辦理納稅申報;未單獨核算的，不得免征增值稅?！敦斦?稅務(wù)總局關(guān)于延續(xù)支持農(nóng)村金融發(fā)展有關(guān)稅收政策的通知 》(財稅〔2017〕44號)第一條相應(yīng)廢止。

二、自2018年1月1日至2020年12月31日，對金融機構(gòu)與小型企業(yè)、微型企業(yè)簽訂的借款合同免征印花稅。

三、本通知所稱農(nóng)戶，是指長期(一年以上)居住在鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)的住戶，還包括長期居住在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的住戶和戶口不在本地而在本地居住一年以上的住戶，國有農(nóng)場的職工。位于鄉(xiāng)鎮(zhèn)(不包括城關(guān)鎮(zhèn))行政管理區(qū)域內(nèi)和在城關(guān)鎮(zhèn)所轄行政村范圍內(nèi)的國有經(jīng)濟的機關(guān)、團體、學(xué)校、企事業(yè)單位的集體戶;有本地戶口，但舉家外出謀生一年以上的住戶，無論是否保留承包耕地均不屬于農(nóng)戶。農(nóng)戶以戶為統(tǒng)計單位，既可以從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營，也可以從事非農(nóng)業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營。農(nóng)戶貸款的判定應(yīng)以貸款發(fā)放時的借款人是否屬于農(nóng)戶為準。

本通知所稱小型企業(yè)、微型企業(yè)，是指符合《中小企業(yè)劃型標準規(guī)定》(工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號)的小型企業(yè)和微型企業(yè)。其中，資產(chǎn)總額和從業(yè)人員指標均以貸款發(fā)放時的實際狀態(tài)確定;營業(yè)收入指標以貸款發(fā)放前12個自然月的累計數(shù)確定，不滿12個自然月的，按照以下公式計算：

營業(yè)收入(年)=企業(yè)實際存續(xù)期間營業(yè)收入/企業(yè)實際存續(xù)月數(shù)×12

本通知所稱小額貸款，是指單戶授信小于100萬元(含本數(shù))的農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)或個體工商戶貸款;沒有授信額度的，是指單戶貸款合同金額且貸款余額在100萬元(含本數(shù))以下的貸款。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對小微企業(yè)免征有關(guān)

政府性基金的通知

財稅〔2014〕122號

各省、自治區(qū)、直轄市計劃單列市人民政府，中宣部、教育部、水利部、中國殘聯(lián)：

為進一步加大對小微企業(yè)的扶持力度，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將免征小微企業(yè)有關(guān)政府性基金問題通知如下：

一、自2015年1月1日起至2017年12月31日，對按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元(含3萬元)，以及按季納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元(含9萬元)的繳納義務(wù)人，免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金、文化事業(yè)建設(shè)費。

二、自工商登記注冊之日起3年內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例、在職職工總數(shù)20人以下(含20人)的小微企業(yè)，免征殘疾人就業(yè)保障金。

三、免征上述政府性基金后，有關(guān)部門依法履行職能和事業(yè)發(fā)展所需經(jīng)費，由同級財政預(yù)算予以統(tǒng)籌安排。

財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于擴大有關(guān)政府性基金

免征范圍的通知

財稅〔2016〕12號

教育部、水利部, 各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳（局）、國家稅務(wù)總局、地方稅務(wù)局、新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局：

經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)將擴大政府性基金免征范圍的有關(guān)政策通知如下：

一、將免征教育費附加、地方教育附加、水利建設(shè)基金的范圍，由現(xiàn)行按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過3萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過9萬元）的繳納義務(wù)人，擴大到按月納稅的月銷售額或營業(yè)額不超過10萬元（按季度納稅的季度銷售額或營業(yè)額不超過30萬元）的繳納義務(wù)人。

二、免征上述政府性基金后，各級財政部門要做好經(jīng)費保障工作，妥善安排相關(guān)部門和單位預(yù)算，保障工作正常開展，積極支持相關(guān)事業(yè)發(fā)展。

三、本通知自2016年2月1日起執(zhí)行。

全省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法

晉財綜〔2016〕 8號

各市財政局、地方稅務(wù)局、殘疾人聯(lián)合會、人民銀行各市中心支行：

為規(guī)范我省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理，促進殘疾人就業(yè)，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 中國殘疾人聯(lián)舍會關(guān)于印發(fā)〈殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理辦法〉的通知》（財稅（2015） 72號）等政策規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定了《全省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法》 （以下簡稱《實施辦法》。現(xiàn)印發(fā)給你們，請遵照執(zhí)行。

根據(jù)《實施辦法》及財政部相關(guān)規(guī)定，稅務(wù)部門征收的保障金 用"稅收繳款書"以"殘疾人就業(yè)保障金"科目繳入金庫（科目代碼 以當年政府收支分類科目代碼為準）。保障金滯納金收入按照保障金預(yù)算分成比例和相應(yīng)預(yù)算科目繳庫。2016年一季度應(yīng)征繳 的保障金，于二季度一并征收。各級殘聯(lián)、地稅應(yīng)加強配合，一季 度抓緊完成用人單位殘疾人安置審核及資料傳遞工作。

全省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法

總則

第一條 為了規(guī)范殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱保障金）征收 使用管理，促進殘疾人就業(yè)，根據(jù)《中華人民共和國殘疾人保障 法》、《殘疾人就業(yè)條例》、《關(guān)于印發(fā)（殘疾人就業(yè)保障金征收使用 管理辦法〉的通知》（財稅〔2015〕 72號〕的規(guī)定，結(jié)合我省實際，制定本實施辦法。

第二條 保障金是為保障殘疾人權(quán)益，由未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)的機關(guān)、團體、企業(yè)、事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位（以下簡稱用人單位）繳納的資金。

第三條 山西省行政區(qū)域范圍內(nèi)保障金的征收、使用和管理， 適用本實施辦法。

第四條 本實施辦法所稱殘疾人，是指持有《中華人民共和國 殘疾人證》上注明屬于視為殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、 智力殘疾、精神殘疾和多重殘疾的人員，或者持有《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至8級）的人員。

第五條 保障金的征收、使用和管理應(yīng)當接受財政部門的監(jiān)督檢查和審計機關(guān)的審計監(jiān)督。

征收繳庫

第六條 用人單位安排殘疾人就業(yè)的比例不得低于本單位在職職工總數(shù)的1.5%，達不到規(guī)定比例的，應(yīng)當繳納保障金。

第七條 用人單位將殘疾人錄用為在編人員或依法與就業(yè)年齡段內(nèi)的殘疾人簽訂l年以上（含1年〉勞動合同（服務(wù)協(xié)議），且實際支付的工資不低于當?shù)刈畹凸べY標準，并足額繳納社會保險費的，方可計入用人單位所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

用人單位安排1名持有《中華人民共和國殘疾人證》（1至2 級〉或《中華人民共和國殘疾軍人證》（1至3級〕的人員就業(yè)的，按照安排2名殘疾人就業(yè)計算。

用人單位跨地區(qū)招用殘疾人的，應(yīng)當計入所安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)。

第八條 保障金按上年用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)和本單位在職職工年平均工資之積計算繳納。計算公式如下:

保障金年繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)x 1.5%-上年用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)）X上年用人單位在職職工年平均工資。

用人單位在職職工，是指用人單位在編人員或依法與用人單 位簽訂1年以上（含1年〉勞動合同（服務(wù)協(xié)議）的人員。季節(jié)性用工應(yīng)當折算為年平均用工人數(shù)。以勞務(wù)派遣用工的，計入派遣單位在職職工人數(shù)。

季節(jié)性用工折算為年平均用工人數(shù)計算公式如下:

年平均用工人數(shù)=季節(jié)性用工人數(shù)×（用工月數(shù)÷12）

用人單位安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定比例的差額人數(shù)，以公式計算結(jié)果為準，可以不是整數(shù)。

上年用人單位在職職工年平均工資，按上年用人單位在職職工工資總額除以上年用人單位在職職工平均人數(shù)計算。

第九條 企業(yè)和從事生產(chǎn)經(jīng)營的事業(yè)單位的保障金由用人單位所在地的地方稅務(wù)局負責征收（比照稅收管轄范圍執(zhí)行）。地稅部門應(yīng)積極采取財稅庫銀稅收收入電子較庫橫向聯(lián)網(wǎng)方式征繳保障金。

機關(guān)、團體、其他事業(yè)單位和民辦非企業(yè)單位的保障金，按照分級征收的原則，由同級殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)負責核定、征收。

第十條 保障金按年計算，分季繳納。每季度應(yīng)繳納保障金為全年應(yīng)繳納額的四分之一。用人單位應(yīng)分別于3月、6月、9月、 12月向保障金征收機關(guān)申報繳納當季應(yīng)繳納的保障金。

用人單位應(yīng)按規(guī)定時限向保障金征收機關(guān)申報繳納保障金。在申報時，應(yīng)提供本單位在職職工人數(shù)、實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、在職職工年平均工資等信息，并對申報信息的真實性和完整性承擔責任，征收機關(guān)對用人單位提供的信息進行審核，對申報信息完整的，受理申報；對信息不完整的，一次性告知用人單位補正。

第十一條 保障金征收機關(guān)應(yīng)當定期對用人單位進行檢查，也可以結(jié)合日常檢查一并對照人單位保障金繳納情況進行檢查。發(fā)現(xiàn)用人單位申報不實、少繳納保障金的，征收機關(guān)應(yīng)當催報并追繳保障金。

第十二條 縣級以上殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)當支持配合保障金征收機關(guān)做好保障金征收工作。

用人單位應(yīng)根據(jù)各級殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)發(fā)布的通知，攜本單位安排殘疾職工的身份證、殘疾人證或殘疾軍人證、勞動合同、參加社會保險等證件的原件及其他審核所需材料，按規(guī)定時限如實向同級殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)申報上年度本單位安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，對所提供材料不完整的，一次性告知用人單位補劑、更正。未在規(guī)定時限申報的，視為未安排殘疾人就業(yè)。

殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)進行審核后，確定用人單位實際安排的殘疾人就業(yè)人數(shù)，出具相應(yīng)審核結(jié)果材料，用人單位對審核結(jié)果有異議的，可在收到審核材料后15日內(nèi)，以書面形式向?qū)徍苏J定單位提出復(fù)核申請（逾期未提出復(fù)核申請，即視為同意），審核單位須在15日內(nèi)予以答復(fù)。

殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)應(yīng)將相關(guān)資料于每年2月15日前提供給保障金征收機關(guān)。

第十三條 地稅機關(guān)征收保障金時，應(yīng)當向用人單位開具稅收票證。

殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)征收保障金時，應(yīng)當向用人單位開具財政票據(jù)。

第十四條 保障金全額繳入地方國庫，省與市縣的分成比例為:市本級收取的保障金，省級分成10%、市級分成90% ;縣本級收取的保障金，省、市各分成5%、縣級分成90%。

省殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)、省地稅局直屬一分局，太原高新區(qū)地方稅務(wù)局、經(jīng)濟區(qū)地方稅務(wù)局征收的保障金全部繳入省級國庫。

第十五條 2015年1月1日（含）后新登記注冊的小微企業(yè)， 自工商登記注冊之日起36個月內(nèi)，對安排殘疾人就業(yè)未達到規(guī)定 比例、在職職工總數(shù)20人以節(jié)（含20人）的小微企業(yè)，免征保障金。

享受保障金政策優(yōu)惠的小微企業(yè)，在首次申報時，應(yīng)在申報表中附列或附送材料進行各案。備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期可一直享受。

符合免征條件的小微企業(yè)對報送材料的真實性和合法性承擔責任。

符合免征條件的小微企業(yè)，應(yīng)當按規(guī)定進行申報。符合免征條件的小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策到期的，應(yīng)當停止享受，并按照規(guī)定申報繳納保障金。

小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當及時向保障金征收機關(guān)報告，并按規(guī)定計算、申報繳納保障金。

第十六條 用人單位遇不可抗力自然災(zāi)害或其他突發(fā)事件造受重大直接經(jīng)濟損失，可以向同級殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)提出申請減免或者緩繳保障金，由同級殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)會同同級財政部門審核，逐級上報省殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)、省財政廳同意后，可適當減繳或緩繳，保障金征收機關(guān)應(yīng)嚴格執(zhí)行減免或緩繳保障金政策并做好備案工作。

用人單位申請減免保障金的最高限額不得超過1年的保障金應(yīng)繳額，申請緩繳保障金的最長期限不得超過6個月。

經(jīng)批準減免或者緩繳保障金的用人單位名單，由各級殘疾人 就業(yè)服務(wù)機構(gòu)會同財政部門每年公告一次。公告內(nèi)容應(yīng)當包括批準機關(guān)、批準文號、批準減免或緩繳保障金的主要理由等。

第十七條 保障金征收機關(guān)應(yīng)當嚴格按規(guī)定的范圍、標準和時限要求征收保障全，確保保障金及時、足額征繳到位。

第十八條 任何單位和個人均不得違反本辦法規(guī)定，擅自減免或緩征保障金，不得自行改變保障金的征收對象、范圍和標準。

第十九條 縣級以上殘疾人聯(lián)合會應(yīng)于每年6月30日前向社會公布半年度本地區(qū)用人單位應(yīng)安排殘疾人就業(yè)人數(shù)、實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)和未按規(guī)定安排殘疾人就業(yè)人數(shù)。

保障金征收機關(guān)應(yīng)于每年6月30目前向社會公布本地區(qū)上年度用人單位繳納保障金情況。

使用管理

第二十條 保障金納入地方一般公共預(yù)算統(tǒng)籌安排，主要用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活。支持方向包括:

（一）殘疾人職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育和職業(yè)康復(fù)支出。

（二）殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)提供殘疾人就業(yè)服務(wù)和組織職業(yè)技 能競賽（合展能活動）支出。補貼用人單位安排殘疾人就業(yè)所需設(shè)施設(shè)備購置、改造和支持性服務(wù)費用。補貼輔助性就業(yè)機構(gòu)建設(shè)和運行費用。

（三）殘疾人從事個體經(jīng)營、自主創(chuàng)業(yè)、靈活就業(yè)的經(jīng)營場所租賃、啟動資金、設(shè)施設(shè)備燉置補貼和小額貸款貼息。各種形式就業(yè)殘疾人的社會保險繳費補貼和用人單位崗位補貼扶持農(nóng)村殘疾人從事種植、養(yǎng)殖、手工業(yè)及其他形式生產(chǎn)勞動。

（四）獎勵超比例安排殘疾人就業(yè)的用人單位，以及為安排殘 疾人就業(yè)做出顯著成績的單位或個人。

（五）對從事公益性崗位就業(yè)、輔助性就業(yè)、靈活就業(yè)，收入達 不到當?shù)刈畹凸べY標準、生活確有困難的殘疾人的救濟補助。

（六）經(jīng)縣級以土人民政府及其財政部門批準用于促進殘疾人 就業(yè)和保障困難殘疾人、重度殘疾人生活等其他支出。

第二十一條 縣級以上殘疾人聯(lián)合會所屬殘疾人就業(yè)服務(wù)機構(gòu)的正常經(jīng)費開支，由地方同級財政預(yù)算統(tǒng)籌安排。

第二十二條 各地要積極推行政府購買服務(wù)，按照政府采購法律制度規(guī)定選擇符合要求的公辦、民辦等各類就業(yè)服務(wù)機構(gòu)，承接殘疾人職業(yè)培訓(xùn)、職業(yè)教育、職業(yè)康復(fù)、就業(yè)服務(wù)和就業(yè)援助等工作。

第二十三條 縣級以上殘疾人聯(lián)合會、財政部門應(yīng)當于每年6月30日前向社會公布上年度保障金用于支持殘疾人就業(yè)和保障殘疾人生活支出情況，接受社會監(jiān)督。

監(jiān)督檢查

第二十四條 單位和個人違反本辦法規(guī)定國有下列情形之一 的，依照《財政違法衍為處罰處分條例》和《違反行政事業(yè)性收費和 罰沒收入收支兩條線管理規(guī)定行政處分暫行規(guī)定》等國家有關(guān)規(guī)定追究法律責任;涉嫌犯罪的，依法移送司法機關(guān)處理。

（一）擅自減免保障金或者改變保障金征收范圍、對象和標準

的；

（二）隱瞞、坐支應(yīng)當上繳的保障金的；

（三）滯留、截留、挪用應(yīng)當上繳的保障金的；

（四）不按照規(guī)定的預(yù)算級次、預(yù)算科目將保障金繳入國庫的；

（五）違反規(guī)定使用保障金的；

（六）其他違反國家財政收入管理規(guī)定的行為。

第二十五條 用人單位未按規(guī)定繳納保障金的，并經(jīng)保障金征收機關(guān)催報、追繳仍不繳納的，按照《殘疾人就業(yè)條例》的規(guī)定,由保障金征收機關(guān)提交兩級財政部門，由財政部門予以警告，責令限期繳納;逾期仍不繳納的，保障金征收機關(guān)除追繳欠繳數(shù)額外，還應(yīng)當自欠繳之日起，按日加收千分之五的滯納金。滯納金按照保障金入庫預(yù)算級次繳入國庫。

第二十六條 保障金征收、使用管理有關(guān)部門的工作人員違反本辦法規(guī)定，在保障企征收和使用管理工作中濫用職權(quán)、玩忽職守、徇私舞弊的，依法給予處分。

附則

第二十七條 本實施辦法自2016年1月1日起施行。

山西省財政廳 山西省地方稅務(wù)局 關(guān)于進一步做好小微企業(yè)

殘疾人就保障 金免征工作的通知

晉財綜〔2016〕47號

各市財政局、地方稅務(wù)局：

根據(jù)《全省殘疾人就業(yè)保障金征收使用管理實施辦法》（晉財綜〔2016〕8號）免征殘疾人就業(yè)保障金（以下簡稱保障金）的相關(guān)規(guī)定，現(xiàn)將小微企業(yè)保障金的具體要求明確如下：

一、符合免征條件的小微企業(yè)，在首次申報時，應(yīng)在申報表中備注并附送材料進行備案。附送材料包括：1、企業(yè)營業(yè)執(zhí)照副本（復(fù)印留存）；2、《小微企業(yè)免征殘疾人就業(yè)保障金申請備案表》（以下簡稱《備案表》，見附件）。

二、企業(yè)對《備案表》填報內(nèi)容及附送材料的真實性和合法性承擔責任。備案材料一次性報備，在政策存續(xù)期間可一直享受。

三、對工商登記注冊時間為2015年1月1日（含）后，且在職職工總數(shù)20人以下（含）的小微企業(yè)，地稅部門予以備案；對不符合優(yōu)惠政策規(guī)定的，不予備案。享受免征優(yōu)惠的起始日期從工商登記注冊時間的當月起計算，滿36個月的當月終止。

四、符合免征條件的小微企業(yè)應(yīng)當按規(guī)定計算、按期申報殘疾人就業(yè)保障金。申報保障金的數(shù)額不影響其按規(guī)定享受免征優(yōu)惠。

五、符合免征條件的小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策到期的，應(yīng)當停止享受，并按規(guī)定申報繳納保障金。政策到期的時間不是整年的，以實際月份計算。即安置殘疾人不達規(guī)定比例的小微企業(yè)，從免征政策期滿的次月起，應(yīng)當按規(guī)定計算應(yīng)繳保障金。次年應(yīng)繳納的保障金應(yīng)當按照上年不再享受減免的實際月份數(shù)計算，每季度申報繳納其實際應(yīng)繳納金額的四分之一。計算公式如下：

減免政策到期后次年保障金應(yīng)繳納額=（上年用人單位在職職工人數(shù)×1.5%-上年用人單位實際安排殘疾人就業(yè)人數(shù)）×上年用人單位在職職工年平均工資×（上年不應(yīng)享受減免的月份數(shù)÷12）

六、小微企業(yè)享受優(yōu)惠政策的條件發(fā)生變化的，應(yīng)當及時向地稅部門報告，并按規(guī)定計算、申報繳納保障金。地稅部門發(fā)現(xiàn)已享受優(yōu)惠的小微企業(yè)不符合免征條件的，應(yīng)終止執(zhí)行優(yōu)惠政策并進行追征。

七、小微企業(yè)劃型標準按照工業(yè)和信息化部、國家統(tǒng)計局、國家發(fā)展改革委、財政部聯(lián)合制定《關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標準規(guī)定的通知》（工信部聯(lián)企業(yè)〔2011〕300號）執(zhí)行。

工資總額標準按照國家統(tǒng)計局《關(guān)于工資總額組成的規(guī)定》（1990年第1號令）執(zhí)行。

各級地稅機關(guān)應(yīng)本著提高服務(wù)質(zhì)效和有利于征收管理的原則，結(jié)合本地實際，制定具體工作流程，切實做好小微企業(yè)殘疾人就業(yè)保障金免征工作，確保優(yōu)惠政策落實到位。

財政部關(guān)于取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策的通知

財稅〔2017〕18號

發(fā)展改革委、住房城鄉(xiāng)建設(shè)部、商務(wù)部、水利部、稅務(wù)總局、中國殘聯(lián)，各省、自治區(qū)、直轄市財政廳(局)：

為切實減輕企業(yè)負擔，促進實體經(jīng)濟發(fā)展，經(jīng)國務(wù)院批準，現(xiàn)就取消、調(diào)整部分政府性基金有關(guān)政策通知如下：

一、取消城市公用事業(yè)附加和新型墻體材料專項基金。以前年度欠繳或預(yù)繳的上述政府性基金，相關(guān)執(zhí)收單位應(yīng)當足額征收或及時清算，并按照財政部門規(guī)定的渠道全額上繳國庫或多退少補。

二、調(diào)整殘疾人就業(yè)保障金征收政策

(一)擴大殘疾人就業(yè)保障金免征范圍。將殘疾人就業(yè)保障金免征范圍，由自工商注冊登記之日起3年內(nèi)，在職職工總數(shù)20人(含)以下小微企業(yè)，調(diào)整為在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)。調(diào)整免征范圍后，工商注冊登記未滿3年、在職職工總數(shù)30人(含)以下的企業(yè)，可在剩余時期內(nèi)按規(guī)定免征殘疾人就業(yè)保障金。

(二)設(shè)置殘疾人就業(yè)保障金征收標準上限。用人單位在職職工年平均工資未超過當?shù)厣鐣骄べY(用人單位所在地統(tǒng)計部門公布的上年度城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資)3倍(含)的，按用人單位在職職工年平均工資計征殘疾人就業(yè)保障金;超過當?shù)厣鐣骄べY3倍以上的，按當?shù)厣鐣骄べY3倍計征殘疾人就業(yè)保障金。用人單位在職職工年平均工資的計算口徑，按照國家統(tǒng)計局關(guān)于工資總額組成的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

三、“十三五”期間，省、自治區(qū)、直轄市人民政府可以結(jié)合當?shù)亟?jīng)濟發(fā)展水平、相關(guān)公共事業(yè)和設(shè)施保障狀況、社會承受能力等因素，自主決定免征、停征或減征地方水利建設(shè)基金、地方水庫移民扶持基金。各省、自治區(qū)、直轄市財政部門應(yīng)當將本地區(qū)出臺的減免政策報財政部備案。

四、各級財政部門要切實做好經(jīng)費保障工作，妥善安排相關(guān)部門和單位預(yù)算，保障其依法履行職責，積極支持相關(guān)事業(yè)發(fā)展。

五、各級地區(qū)、有關(guān)部門和單位要通過廣播、電視、報紙、網(wǎng)絡(luò)等媒體，加強政策宣傳解讀，及時發(fā)布信息，做好輿論引導(dǎo)。

六、各地區(qū)、有關(guān)部門和單位要嚴格執(zhí)行政府性基金管理有關(guān)規(guī)定，對公布取消、調(diào)整或減免的政府性基金，不得以任何理由拖延或者拒絕執(zhí)行。有關(guān)部門要加強政策落實情況的監(jiān)督檢查，對違反規(guī)定的，應(yīng)當按照《預(yù)算法》、《財政違法行為處罰處分條例》等法律、行政法規(guī)規(guī)定予以處理。

七、本通知自2017年4月1日起執(zhí)行?！敦斦筷P(guān)于征收城市公用事業(yè)附加的幾項規(guī)定》(〔64〕財預(yù)王字第380號)、《財政部 國家發(fā)展改革委關(guān)于印發(fā)<新型墻體材料專項基金征收使用管理辦法>的通知》(財綜〔2007〕77號)同時廢止。