第一部分 一、個體工商戶和其他個人（自然人）對個人銷售額未達到規(guī)定起征點的，免征增值稅；達到起征點的，全額計算繳納增值稅。增值稅起征點的適用范圍限于按照小規(guī)模納稅人納稅的個體工商戶和其他個人（自然人），不適用于登記為一般納稅人的個體工商戶。

增值稅起征點的幅度規(guī)定如下：

（1）銷售貨物或提供應稅勞務的，為月銷售額或營業(yè)額5000～20000元。

（2）按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元。

（3）"營改增"規(guī)定的應稅行為的起征點：

① 按期納稅的，為月銷售額5000～20000元（含本數(shù)）。② 按次納稅的，為每次（日）銷售額300～500元（含本數(shù)）。

增值稅起征點所稱的銷售額不包括其應納稅額，采用銷售額和應納稅額合并定價方法的，按照下列公式計算銷售額：

銷售額=含稅銷售額÷（1+征收率）注：起征點的調整由財政部和國家稅務總局規(guī)定。省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）和國家稅務局應當在規(guī)定的幅度內，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部和國家稅務總局備案。

【案例1】 某個體工商戶為小規(guī)模納稅人，本月取得廣告服務含稅收入20300元，該個體工商戶本月應繳納多少增值稅？

因為提供應稅服務的起征點為20000元，該個體工商戶本月廣告服務不含稅收入為20300÷（1+3%）=19708.74（元）。廣告服務取得的收入未達到起征點，因此對該部分收入無須繳納增值稅。

【案例2】 某個體工商戶為小規(guī)模納稅人，本月取得廣告服務含稅收入20600元，該個體工商戶本月應繳納多少增值稅？

因為提供應稅服務的起征點為20000元，該個體工商戶本月廣告服務不含稅收入為20600÷（1+3%）=20000（元）。廣告服務取得的收入正好達到起征點，因此對該部分收入需要繳納增值稅。應納增值稅為20000*3%＝600元。

注意：我們這里講的政策是達到起征點，而不是超過。小規(guī)模納稅人和一般納稅人的劃分標準是否超過500萬元，如果不含稅價正好等于500萬元，則判斷為小規(guī)模納稅人。疫情期間特例判斷：

【案例3】 某個體工商戶為小規(guī)模納稅人，本月取得廣告服務含稅收入20300元，該個體工商戶本月應繳納多少增值稅？

因為提供應稅服務的起征點為20000元，該個體工商戶本月廣告服務不含稅收入為20300÷（1+1%）=20099（元）。廣告服務取得的收入已超過起征點，因此對該部分收入需要繳納增值稅。應納增值稅為20099*1%＝201元。

疫情期間案例3中的含稅收入20300元反而比非疫情期間含稅收入要多交增值稅201元。

第二部分

根據(jù)財稅[2017]76號，自2018年1月1日至2020年12月31日，繼續(xù)對月銷售額2萬元（含本數(shù)）至3萬元的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。也就是說把增值稅暫行條例中規(guī)定的起征點2萬元臨時性調高到了3萬元。

另根據(jù)財稅[2019]13號，自2019年1月1日至2021年12月31日，對月銷售額10萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅。根據(jù)這個文號，把3萬元的起征點又調高到了10萬元。所以，我們前面講的2萬是指《增值稅暫行條例》中的法律規(guī)定，屬于法規(guī)。而后面的調整至3萬或10萬是部門規(guī)章，其效力級次低于法規(guī)。

對于上述的概念劃分，符合小微企業(yè)的個體工商戶也可以享受稅收優(yōu)惠政策，但不包含其他個人（自然人），所以其他個人去稅務局開發(fā)票時不論收入是多少，只要不是政策性免稅內容，都得繳納相關稅費才能給開票。而對于小規(guī)模納稅人自行開票的情況下，只要符合上述規(guī)定，可以享受免稅政策。

因此，個體工商戶也一樣，如果屬于小規(guī)模納稅人，目前享受不超過10萬元免稅政策。另外，有些地方稅務機關認定個體戶月收入2萬元以下的，給予核定征收，具體規(guī)定按照各個地方的相關規(guī)定執(zhí)行。